第四章复式记账法原理

第四章复式记账原理及其应用,初级会计学3复式记账,学完本章后，你将掌握：复式记账的概念及特点；借贷记账法的基本内容；借贷记账法的记账规则。试算平衡方法及其应用。,学习目标,2,一、记账方法记账方法的含义记账方法是指根据一定的记账原理、记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。记账方法的类型单式记账法复式记账法,第一节复式记账,3,单式记账法特征仅从单一方面记录重要的交易与事项不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项缺陷不记录交易、事项引起的全部变化不记录全部的交易与事项,第一节复式记账,4,复式记账法1.含义这种记账方法是对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以系统地、全面地反映每一项经济业务所引起资产和权益变化情况和结果的一种记账方法。,第一节复式记账,5,2.基本特征与单式记账法相比较(1)需要设置完整的账户体系。(2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。(3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。(4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。,第一节复式记账,6,复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律:,第一节复式记账,运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。,7,复式记账的基本原则（1）以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。,第一节复式记账,8,第一节复式记账,复式记账的基本原则（2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。,9,第一节复式记账,复式记账的基本原则（3）必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。,10,经济业务的类型,第一类型：代表会计等式两边同时增加，并保持平衡；第二类型：代表会计等式两边同时减少，并保持平衡；第三类型：代表会计等式左边项目内部一增一减，并保持平衡；第四类型：代表会计等式右边项目内部一增一减，并保持平衡。,11,复式记账的基本原则（4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：,第一节复式记账,12,第一节复式记账,理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。,13,第一节复式记账,必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。,14,第一节复式记账,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,15,第一节复式记账,四、复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,16,第二节借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进1.产生大约在12-13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,17,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的含义以“借”、“贷”为记账符号，表示会计要素具体内容增减变动，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每一笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。复式记账法的一种。,18,特点：除按会计要素设置账户外，还可以设置一些共性账户；在一个账户中，一律用“借”、“贷”为记账符号；任何一笔经济业务，都至少要在两个以上账户中记录；有关账户之间存在着广泛的平衡关系。,19,记账规则：有借必有贷，借贷必相等对记账规则的解释：任何一笔经济业务的发生，至少会同时导致两个账户发生变化；业务发生后，所记入的账户至少有一个借方账户和一个贷方账户；不管涉及多少账户，借方金额合计数与贷方金额合计数必然相等。,20,第二节借贷记账法,有借必有贷借贷必相等,21,借方：资产的增加权益的减少费用成本的增加收益的结转,贷方：资产的减少权益的增加费用成本的结转收益的增加,资产费用（成本）负债所有者权益收入,账户登记的内容,22,第二节借贷记账法,账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构,23,第二节借贷记账法,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,24,会计分录的编制(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,25,第二节借贷记账法,(2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。,26,(3)会计分录的内容、格式及书写要求(4)举例见教材P.7172（例4-14-5）,27,第二节借贷记账法,(4)会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。,会计分录：借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）贷：应付账款10000（尚未支付款）,28,第二节借贷记账法,(5)复合会计分录的分解【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。,29,第二节借贷记账法,（6）两个重要名词账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,30,账户的对应关系与对应账户举例,将现金10000元存入银行。,银行存款,库存现金,借贷,借贷,10000,10000,上述经济业务中，“库存现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为对应账户。,31,会计分录,记账符号,会计科目,借：库存现金500贷：银行存款500,金额,32,经济业务实例,例1：10月2日，向长城公司赊购原材料一批共计5000元。借：原材料5000贷：应付账款5000例2：10月5日，收到建设集团投入货币资金10万元，存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000,33,例3：10月8日，用银行存款归还上个月欠南方集团的货款4000元。借：应付账款4000贷：银行存款4000例4：10月15日，出纳从银行提取现金4000元备发工资。借：库存现金4000贷：银行存款4000,34,例5：企业销售产品一批，价款共计30000元，已经收到并存入银行。借：银行存款30000贷：主营业务收入30000,35,例6：企业销售的一批产品因质量原因发生退货，原来已经收取的5万元货款用银行存款退回。该批产品的销售成本3万元。借：主营业务收入50000贷：银行存款50000借：库存商品30000贷：主营业务成本30000,36,例7：企业本月份共发生水电费合计20万元，其中用存款支付水费12万元，电费8万元暂欠。借：管理费用200000贷：银行存款120000其他应付款80000,37,例8：企业向A企业销售一批产品，货款总计30万元，用于低偿企业原来的欠款。借：应付账款300000贷：主营业务收入300000,38,例9：企业销售得一批产品因质量原因发生退货，原来已经收取的5万元货款尚未退回。借：主营业务收入50000贷：应付账款50000,39,复习思考题1什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？2采用复式记账法时应遵循哪些基本原则？3什么叫借贷记账法？4借贷记账法记账符号的含义是怎样的？5借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？,40,6借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？7什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？8会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？9什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？,41,10什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？11借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？12借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？,42,补充作业题：,43,一、资料某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。,44,二、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）