会计制度设计自考讲义

会计制度设计-自考365安徽会计本科自考群342995454第一章会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义与对象一、会计制度设计的意义(一)会计制度概念及其在会计管理中的作用；1 .会计制度概念。 (识字)会计制度是政府部门和企业部门按照会计工作规则、方法、程序制定的规范文件。政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。 指导作用，统一，共同，强制性大。企业：公司内部。 有专用、具体、一定的强制性。2 .会计制度的分类和特点。(1)根据会计制度本身的内容，可以分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计负责人方面的制度3种。综合会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。 会计法、企业会计准则、会计档案管理办法等。特点：一般适应性制度内容概括和原则性强制。业务性会计制度：规范会计业务的处理方法和程序方面的制度。 企业会计准则-应用指南、企业会计制度、小企业会计制度等。特点：适用于某类企业或某类业务的操作性强，规定具体详细的技术性强，具有较强的方法性和技术性。会计人员制度。 规范会计人员行为与会计人才选拔、管理有关制度。 会计人员职责条例等。特点：规范对象体现了作为会计主体而非会计业务的政府对会计人员的管理模式和要求。(2)按设计权限分为统一会计制度和企业内部会计制度。统一会计制度。 财政部门和业务主管部门或者地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。 例如会计法、企业会计准则、金融企业会计制度等。特点：适用面广泛规范共性的问题。企业内部会计制度。 指会计主体根据会计法规、会计准则，结合本单位经济活动特点制定的各会计业务规章制度。特点：适应面狭窄，只能在本单位使用的适用性高的个性。(3)根据会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。会计制度。 以货币为单位确认、计量、记录、报告会计对象的各种规范。 例如会计准则、企业会计制度等。特点：与业务性会计制度的特点相同。会计分析制度。 对会计对象进行分析和评价，比较不同时期或不同单位间的财务状况和经营成果的会计准则。特点：总结性向前或预测性建设性。会计监督制度。 按一定标准检验和验证计算结果的会计准则。 例如注册会计师法。特征：既有目的性强监督性强的会计行为的对象，也有会计行为主体的处罚前后。(四)按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。企业会计制度。 规范营利性企业会计工作的制度。 企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度等。特点反映了企业资金运动的循环周转规律，会计基础是权力发生制。预算会计制度。 规范各级政府、使用预算资金的各级行政机关和各类事业单位(非营利)的收入、分配、使用、报告情况的会计制度。特点：反映预算资金收支运动，会计基础是征收实现制。3 .会计制度在会计管理中的作用。 (理解)(一)在会计业务中的地位。 会计制度是会计核算和监督工作的规范，是会计工作应遵守的基准线，以具体规范文件形式组织会计工作，是会计理论与会计工作相结合的纽带和桥梁。(二)在内部统制中的地位。 会计制度是内部控制制度的重要组成部分。 公司会计制度在控制企业经营活动的同时，制度规定的各种会计方法和程序也在会计人员和部门发挥控制作用。(三)在会计法规体系中的地位。 会计制度是会计规范体系形成的先决条件。 会计法规总结了会计工作的普遍规则，难以兼顾不同部门、行业，但会计制度是根据会计法和企业会计准则设计的，会计法律法规的具体说明和详细规定可以指导会计实践工作，满足会计实践工作的具体要求。会计准则体系会计法会计法会计行政法规总会计师条例、会计基础工作规范、中国注册会计师职业规范、会计实务资格管理方法会计规则制度企业会计准则、企业会计制度、中小企业会计制度、金融企业会计制度会计职业道德也就是说，以会计法律为指导，建立以会计准则和企业会计制度为核心，以公司内部会计制度为基础，保证会计职业道德的会计准则体系，是我国信封准则体系的发展趋势，其中企业会计制度占有基础地位。(二)会计制度设计的概念和意义；1 .会计制度设计概念。 (识字)会计制度的设计是根据会计法律、法规，运用系统控制的理论和技术，将公司的会计组织、会计核算和监督与会计业务处理流程等具体化、规范化、书面化，并据此指导和处理会计业务流程。特点： (1)设计方面广泛。 a .内容：包括整个会计管理系统的各个环节。 b、依据：应遵循有关会计、审计和企业管理、组织行为等理论和法规。 c .人员：企业财务及其他调动业务岗位的人员共同参与。(2)目标很强。 专业性强，不同企业的设计内容和要求不同。(3)合作度高。 企业会计系统的各个组成部分之间有着密切的关系，相互作用，相互依存，构成了完整的系统。 因此，在设计中必须充分表现各部分间的逻辑联系，协调一致。 另外，会计制度的设计涉及很多方面，在设计过程中也应处理各种复杂的关系，遵循协同的原则。2 .会计制度设计的意义。 (理解)(一)有利于贯彻国家财经政策和法规制度； (2)有利于提高宏观和微观经济管理水平。 (3)有利于加强会计管理，及时准确提供会计信息。二、会计制度设计的对象(理解)会计制度设计的对象是设计企业会计制度的具体内容。 其对象是会计的工作过程。 会计工作过程是运用会计方法反映和管理经济活动，提供会计信息的过程。 即在一定规范下，采用文字、图表等形式，对所有会计事务进行证书、账簿、报告书等会计资料、会计业务手续、会计组织机构和会计人员的系统规划，即根据企业会计准则设计企业的具体会计制度。(一)会计组织系统的设计。 会计机制的设置，会计人员的配置和两者的协调关系。(2)会计信息系统的设计。1 .会计核算指标体系的设计。 主要是设计科学的合理会计科目。2 .会计信息载体的设计。 主要确定原始证书、记账证书、会计账簿、会计报表的种类和格式以及它们之间的有机结合模式。3 .会计信息处理程序的设计。 主要是会计信息的收集、整理、加工、处理、输出的设计程序，即会计组织程序。(3)会计控制系统的设计。 会计控制是对会计行为和企业经济活动基于既定会计目标实施的制约。 会计管理是企业提高会计信息质量，保护财产安全，确保贯彻执行法律法规和规章制度的一系列管理办法、措施和程序。 包括货币资金、采购和支付、库存、成本费用、固定资产、无形资产、销售和收款、对外投资和资金筹措的内部控制和业务流程(四)其他辅助性会计制度。 例如责任会计制度、破产会计制度、计算机会计制度等。三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系(一)会计制度设计与内部控制制度的关系；1 .内部控制制度。 (识字)(一)意思。 指公司或组织内部各职能部门相关人员在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。(二)发展阶段。“内部牵制”阶段。 以账簿间相互核对为主要内容，实施岗位分离。“内部控制制度”阶段。 全面的。“内部控制结构”阶段。 管理者制定各种政策和程序。“内部控制总体框架”阶段。2 .会计制度设计与内部控制制度的关系。 关系密切，会计制度设计各环节要贯彻内部控制精神。(二)我国内部会计控制制度设计(简析)(三)内部控制制度的控制目标；控制目标是管理经济活动的基本要求，是实施内部统制的最终目的，也是评价内部统制的最高标准。1 .保持财产物资完整性2 .保证会计信息准确性3 .保证财务活动正当性4 .保证贯彻经营决策5 .保证生产经营活动的经济性、效率和效率6 .保证遵守国家法律法规第二节会计制度设计原则1 .遵守原则。 会计法是我们会计事务所根据的基本法。 企业会计准则是企业进行会计业务的规范。 2 .真实性原则3 .科学原则。 系统性、合理性。 4 .符合目的。 结合单位的具体现实进行设计。5 .内部控制原则。 6 .利益性原则。 以最低费用取得最佳计算、监督效果。 7 .适应原则。 保持相对稳定的状态，不要总是改变。第三节会计制度设计的程序综合应用： 4个阶段：1.准备阶段2 .设计阶段3 .试行修正阶段4 .定稿公布阶段一、准备阶段(一)了解设计单位的基本情况；初步认识传统会计制度的运作利弊，选择会计政策，确定设计方向，创新设计思路。1 .实地调查、资料收集。(一)企业生产经营的基本情况：企业性质、规模、产品特点、生产流程、生产设备状况等。(2)企业经营管理的基本特征：管理机构的设置情况和所属关系、工作程序、经营政策。(三)现行会计制度概况。(四)会计制度设计要求：寻求企业内有关人员的要求和意见、建议，寻求有关法规制度。2 .开展分析研究。 一种是批判性材料一种是建设性材料。3 .制定设计计划。一是设计工作的进展。 二是设计工作的步骤。 第三部分是设计大纲。(二)初步完成企业会计制度的总体设计；1 .设计类型和方法。 根据企业所属行业的特点、经济性质和规模来确定。 2 .设计方案。 全面设计，局部设计。3 .设计手段。 4 .会计政策。 5 .设计检查标准。 6 .执行设计人员，安排设计工作进度；二、设计阶段(1)确定会计制度框架(2)设计者根据分工进行具体的设计三、试行修正阶段三次月结，一次季节结检查。四、定稿公布阶段总结试点情况，认真分析各方面的意见和建议，合理修订、补充、削减不足之处。内容：总则(重点)1 .会计制度的设计目的和依据2 .会计制度的一般原则3 .会计政策的确定(2)会计组织机构企业会计组织的设定会计岗位和职责的说明。(三)会计报告(重点)1 .会计科目(名称、编号及使用说明)2.会计证明书(种类、格式)3.会计帐本(种类、格式)4 .会计账簿处理顺序(证明书、账簿、报告书及记账方法的选择)5.会计报告书(种类、格式和制作说明)(四)各种业务会计处理程序；第四节会计制度设计的方法(综合应用)会计制度设计的方法是以一定的形式反映和表现会计制度设计的内容。一、实地调查方法1 .实地观察2 .工作场所访问3 .开座谈会4 .问卷调查测试5 .要求文件二、分析研究的方法(1)文字说明法。 (二)表法。 证明书、账簿和报告书。 (3)流程图法：框式流程图、适用式流程图。 业务流程图：立式流程图，卧式流程图。本章重点内容：概念：会计制度、会计制度设计、内部控制制度。二是明确会计制度依据、内容、意义、程序等相关内容。第二章企业会计制度总体设计第一节企业会计制度总体设计的要求和作用一、企业会计制度总体设计要求总体设计是对所设计的会计制度内容和设计工作进行全面安排和规划，预先具有大纲规划和准则。会计制度设计分为总体设计和具体设计。 总体设计是规划阶段，主要设计单位的基本情况及其基础上完成会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础，具体设计应在总体设计的规划指导下进行。(1)设计类型和方式(识别)1 .设计类型。指由共同性质和特征形成的类别。 一般由企业所属行业的特征、经济性质和企业规模决定。2 .设计方式。设计方法取决于设计内容。 设计方式根据组织方式一般分为两类(一)单独设计。 适合小型企业使用。 (二)联合设计。 适合有点规模的企业。(三)集体设计。 适合中大型企业。 (四)会议设计。 适用于政府各部门。(二)设计方案。 (识字)设计方案是，根据企业会计制度设计相关范围所形成的系统、框架和计划。1 .全面设计。 设计一套会计制度。 一般是新企业、改革、合并、收购后的企业。 董事会和管理人员变化，原来的会计制度不健全，过时，规模和经营业务发生很大变化，有必要进行全面的设计。2 .局部设计。 是指针对个别部门的组织和会计资料，或者部分经济业务的会计处理所进行的设计。 (一)补充设计。 我因为开展了新的事业而出生了。 (二)修订性设计。 修正不适用的传统会计制度。(三)设计手段。 指进行设计时使用的工具和方法。(四)设计思路。 是根据调查研究采用的行为规范。(五)设计检验标准。 这是衡量确定审定的企业会计制度是否成功的尺度。二、会计制度总体设计的作用(理解)(1)总体设计是具体设计的基础。 (二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性； (三)保证会计制度具体设计秩序；第二节企业会计制度总体设计内容(理解综合运用)一、提高企业经营管理水平建议的设计：项内部管理制度应当建立。 二、会计机构与人员配置设计三、会计核算形式设计：会计科目设计会计证明书、账簿设计会计报表设计会计处理程序。 四、财产核算及其管理制度设计五、成本核算及其管理制度设计。 六、其他会计管理制度的设计第三节企业会计制度总体设计程序(理解、综合运用)一、调查研究收集资料(一)调查研究内容；调查研究是设计会计制度的关键。 收集资料，整理资料研究，提出内在规律，据此确定总体设计思路。1 .调查研究的内容取决于会计制度的设计方案。全面的设计：全面的数据。