中央财经大学会计学双学位审计学基础笔记

基础审计课程学习笔记一、学习内容(30分)1.学习目标通过本课程的学习，应该掌握哪些方面的学习内容。第一堂课关注审计组织体系、审计职能和审计在经济监督体系中的地位；关注注册会计师的审计目标及其层级关系；掌握注册会计师与内部审计的关系，了解注册会计师考试制度及其业务范围。掌握学科的理论要素；了解在社会经济生活中实施审计制度的必要性和重要性。第二个发言了解中国注册会计师审计准则的主要内容和中国注册会计师审计准则质量控制标准的基本内容；把握中国注册会计师审计准则的概念和中国注册会计师审计准则的框架。第三讲了解和掌握注册会计师职业道德和法律责任的含义、内容和关系，以及审计法律责任的类型、原因和防范措施。第4课了解总体审计目标的发展过程；了解审计过程与审计目标实现之间的关系；掌握管理层对财务报表的确认内容和具体的审计目标。第五讲掌握初步业务活动的目的和内容、审计的前提条件、审计业务协议的含义以及审计业务变更对业务协议的影响。掌握总体审计战略和具体审计计划的含义和主要内容、审计风险、重大错报风险以及检查风险的含义和相互关系。讲座6掌握审计证据的含义和审计证据的性质、对应关系的含义、对应关系决策的内容、对应关系的控制和评价、分析程序的含义、应用原则和要求，了解获取审计证据的总体审计程序和具体审计程序、质询函设计的要点以及注册会计师实施审计分析程序的目的。讲座7掌握审计工作底稿的含义和性质并归档，了解审计工作底稿的目的和控制程序。第八讲了解风险评估的总体要求，了解被审计单位及其环境，掌握风险评估程序，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险的方法。第九讲掌握财务报表层面对重大错报风险采取的总体应对措施，以及已识别层面对重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围，掌握控制测试和实质性程序的含义、性质、时间和范围，并了解发现一定错报后的处理方法。第十讲掌握审计报告的含义、审计报告意见的类型和基本内容，以及标准审计报告的含义、发布标准和格式、非标准审计报告的类型以及各自的发布条件和格式。2.第二章要点和关键词总结归纳本课程中你认为应该掌握的关键章节的关键词和知识点，如名词解释、相关概念、公式等。条目内容不限，字数不超过4000。1.审计的含义审计是国家授权或委托的独立的经济监督活动，按照国家规定、审计准则和会计理论，对被审计单位的财务、财务收支、经营管理活动及相关数据的真实性、正确性、合规性和有效性进行检查和监督，评估经济责任，验证经济运行，维护金融法律法规，改善经营管理，提高经济效益。2.审计的特点审计的两个基本特征：独立性和权威性。(1)审计独立性是保证审计工作顺利进行的必要工作注册会计师不受压力和其他因素的影响，削弱甚至有合理的估计仍然会削弱注册会计师作出公正审计决策的能力。只有保持独立，才能获得正确、公平、可靠的结果(2)审计机关的权威是审计监督正常运行的重要保证。审计机构的独立性决定了审计的权威性。审计师作为第三方确保审计结果的公平性；审计人员根据相关法律法规和相关标准、原则和程序开展工作，以确保审计结果的可靠性。审计人员具有较高的专业知识，保证了审计工作的准确性和科学性。从这三个方面保证审计师和组织的权威。3.注册会计师执业准则的概念和性质职业标准是注册会计师职业的必要指南，是衡量注册会计师职业素质的基础。4认证业务要素：(1)三方关系主要包括注册会计师、责任方和潜在用户。(2)认证对象和认证对象的信息：认证业务是指注册会计师对认证对象的信息作出结论，以增强除责任方以外的预期用户对认证对象信息的信任的业务。认证对象信息是根据标准对认证对象进行评估和测量的结果。2.标准：即用于评估或测量身份验证对象的基准，包括涉及报告时的报告基准。5.注册会计师职业道德基本原则：注册会计师为了实现其职业目标，必须遵守一系列前提条件或基本原则。(1)独立、客观和公正(2)专业能力和应有的关注(3)保密性(4)职业行为6.中国注册会计师的法律责任：民事责任、行政责任和刑事责任。7.注册会计师法律责任的防范：(1)完善我国现行法律法规；(2)严格遵循职业道德和职业标准的要求；(三)建立健全会计师事务所质量控制体系；(4)认真选择被审计单位；(五)深入了解被审计单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险；(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。8.审计目标它是指审计组织和人员在特定的历史环境中，通过审计工作期望达到的最终结果。它包括两个层次：一般审计目标和与各种交易、账户余额和列报有关的具体审计目标。那就是：1。总体审计目标：是审计人员在实施审计时希望达到的最终地位。第二，审计的具体目标：它是审计总体目标的进一步具体化，一般是根据被审计单位管理层的确认来确定的。9.注册会计师的责任注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可靠性。为了履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。10.初步业务活动(1)初步业务活动的目的：首先，确保注册会计师具备开展业务所需的独立性和专业能力；第二，确保不存在由于管理层的诚信而影响注册会计师维持业务的意愿的情况。第三，确保与被审计实体的业务协议条款没有误解。(2)初步业务活动的内容：实施相应的质量控制程序，以维护客户关系和具体的审计服务；评估遵守职业道德的情况；及时签署或修改审计协议。(三)审计业务约定书：指会计师事务所与其委托人签订的书面合同，用以记录和确认审计业务的委托和委托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式。审计业务约定书应由会计师事务所和被审计单位的法定代表人或其授权人共同签署，并由审计业务约定书的委托人和会计师事务所盖章。签署的审计协议具有法律约束力，并成为客户和受托人之间具有法律效力的合同。如果有法律诉讼，这是确定双方责任的首要依据之一。从审计工作本身来看，当委托和委托的目标实现后，即审计工作完成后，注册会计师应将审计业务约定书作为重要的审计工作底稿材料妥善保管，并纳入审计档案管理。11.审计重要性审计重要性是指被审计单位的财务报表中可能存在的、不影响财务报表使用者的经济决策和判断的最大错报和漏报金额。重要性取决于在特定情况下对错报的数量和性质的判断。如果一项错报，单独或与其他错报一起，可能影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策，则该错报是重大的。如果会计信息的错报或遗漏可能影响财务报表使用者的决策或判断，可以认为是重要的，否则就不重要。在审计实践中，审计重要性水平是重要性的定量表达，是一个数量阈值或数量临界点。12.审计证据(一)含义：审计证据是指审计机关和审计人员为证明审计事实的真实性和形成审计结论而获取的证明材料，包括财务报表所依据的会计记录中所包含的信息和其他信息。(2)性质：充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。13.分析程序分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内部关系，对财务信息进行的评价。14.审计工作底稿的含义审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中获得的所有审计工作记录和信息。它是审计证据的载体，可以作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的基础。注册会计师的审计术语之一。指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、取得的相关审计证据和得出的审计结论的记录。15.工作文件的目的注册会计师应及时编制审计工作底稿，以达到以下目的：(1)提供足够和适当的记录作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论和发表审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作质量，有利于在出具审计报告前对所获得的审计证据和审计结论进行有效的审查和评价。(二)提供证据证明按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作。当会计师事务所因执业质量或相关监管机构对其执业质量进行检查而卷入诉讼时，审计工作底稿可以提供证据证明会计师事务所是否按照审计准则的规定开展了审计工作。16.准备要求注册会计师编制的审计工作底稿应使未接触过审计工作的有经验的专业人员清楚地了解审计程序、审计证据和审计结论的内容，具体包括：a .按照审计准则和相关法律法规实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获得的审计证据；c .审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在结论中获得的审计证据。17.风险评估概念风险评估是指审计人员在接受项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计方法，对审计项目可能存在的审计风险进行评估。对的评估注册会计师了解被审计单位及其环境，以便识别和评估财务报表中的重大错报风险。为了解被审计实体及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应实施以下风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理层和其他相关内部人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。19.在财务报表层面和确认层面识别和评估重大错报风险(1)识别和评估重大错报风险的审计程序注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当执行下列审计程序。a .在了解被审计实体及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各种交易、账户余额和列报。将已识别的风险与在识别级别可能出现误报的区域联系起来。考虑已识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成的后果的严重程度。考虑已识别风险导致财务报表重大错报的可能性。注册会计师应使用通过实施风险评估程序获得的信息，包括在评估控制设计并确定其是否已实施时获得的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定进一步实施审计程序的性质、时间和范围。(2)识别两个级别的重大错报风险在识别和评估重大错报风险后，注册会计师应确定所识别的重大错报风险是否与特定交易类型、账户余额和列报的识别相关，或者是否与整个财务报表广泛相关，从而影响多重识别。一些重大错报风险可能与特定类型的交易、账户余额和列报的识别有关；一些重大错报风险可能与整个财务报表广泛相关，从而影响许多决定。20.控制检验(1)控制测试：测试控制操作的有效性。(二)注册会计师必须进行控制测试的情形：a .当在确定的水平上评估重大错报风险时，预期控制操作是有效的；仅实施实质性程序不足以提供充分和适当的审计证据。(3)控制测试的性质：指控制测试中使用的审计程序的类型和组合。决定控制测试性质的主要因素：计划从内部控制获得的保证水平。(4)控制测试时间如果只需要测试特定时间点控制的操作有效性，注册会计师只需要获得该时间点的审计证据；如果在一定时期内需要获得控制有效运行的审计证据，则应补充其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。在临时实施期间，应获得剩余期间这些控制措施变化的审计证据以及剩余期间将获得的额外审计证据。对于特殊风险：无论本期控制是否发生变化，注册会计师都不应依赖于以往审计获得的证据。(5)控制试验范围：主要指某一控制试验的次数。审计报告的含义和性质(一)审计报告是注册会计师按照独立审计准则的要求，实施必要的审计程序后出具的书面文件，用于对被审计单位的年度会计报表发表审计意见。审计报告是审计工作最终结果的体现，具有证明的法律效力。实施必要的审计程序后，注册会计师形成审计意见，并根据经核实的审计证据出具审计报告。(2)性质：审计报告是审计工作的综合总结报告，说明审计工作的结果；审计报告是合法有效的证明文件；审计报告是公共信息报告。第二，知识的程度在审计过程中，注册会计师可以根据自己的需要，单独或综合运用以下七种审计程序，以获得充分、适当的审计证据。(3)肯定和否定的确认方法注册会计师可以使用积极或消极的方法来实现通信，或两种方法的结合。1.通过通信积极确认2.否定确认方法3.两种方法的结合(4)确认书的实施在执行确认函时，注册会计师应控制受访者的选择、询证函的设计以及询证函的签发和撤回。为隐瞒欺诈行为，被审计单位可采取一切手段拦截或更改询证函和回复函的内容。如果注册会计师对确认程序没有严格控制，可能会为被审计单位创造机会，导致确认结果的偏差和确认程序的无效。(5)价格确认的可靠性通过函电获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师在设计询函、执行函电程序和评估函电结果方面的适当性。在评估信用证的可靠性时，注册会计师应考虑：a .对信用证的设计、签发和撤销的控制；b .