商业银行贷款业务核算课件

第四章商业银行贷款业务核算，第一节贷款业务概述，第二节贷款业务核算，第三节贴现业务核算，学习目标：了解贷款种类和风险防范方法，掌握贷款发放和回收的核算方法，掌握贴现业务的处理和到期贴现资金回收的核算。第一节贷款业务概述：1。贷款的意义和类型2。商业银行贷款业务的风险控制1。贷款的含义和类型1。贷款的含义贷款是指商业银行向借款人提供的货币资金，按照约定的利率和期限偿还本金和利息。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。(2)贷款业务类型。1.期限的短期贷款是指期限少于1年(含1年)的贷款。中期贷款指贷款期限1年以上(不含1年)5年以下(含5年)的贷款。长期贷款指贷款期限超过5年(不含5年)的贷款。(2)贷款业务类型，(2)根据贷款担保条件的信用贷款是指根据客户的资信状况发放的贷款。担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款担保的贷款。它可以分为抵押、质押和担保贷款。票据贴现是指持票人向银行支付一定利息而进行的票据转让。即银行通过购买借款人尚未到期的商业票据发放的贷款。(2)贷款业务类型(3)自主经营贷款指商业银行独立发放的贷款。贷款本息由商业银行收回，风险由商业银行承担。自营贷款是商业银行贷款的主要部分。委托贷款是由委托人提供的贷款，由贷款人(即受托人)代表委托人按照委托人指定的目标、目的、金额、期限和利率发放、监督和使用。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。专项贷款是指经国务院批准，由国有独资商业银行发放，并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施的贷款。如扶贫和救灾贷款。根据贷款的质量和风险程度，正常贷款被分类即借款人能够履行合同并充分掌握按时足额偿还本息。关注贷款-指的是，尽管借款人目前能够偿还本金和利息，但有一些因素可能会对还款产生不利影响。次级贷款指借款人的还款能力存在明显问题，依靠其正常经营收入已经无法保证本息的足额偿还。(2)贷款业务类型，可疑贷款：指借款人无力足额偿还本金和利息，即使执行抵押或担保肯定会造成一定损失。有损贷款：指在采取所有可能的措施和所有必要的法律程序后，本金和利息无法收回或只能收回一小部分。后三种贷款统称为不良贷款，(2)贷款业务类型，(2)商业银行贷款业务风险控制，(1)借款人信用状况评估“5C”原则，借款人能力，借款人资本，借款人贷款性质，借款人环境条件。(2)借款人财务状况评价财务状况评价是指商业银行对借款人财务报表中的相关数据进行确认、比较、研究和分析，以掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。(2)商业银行贷款风险控制，(3)已发放贷款及逾期贷款催收的跟踪监管(见教材第60页)，商业银行贷款风险控制及会计科目设置，(1)“贷款”科目“贷款”科目属于资产类别，用于核算银行发放的各种长期和短期贷款。明细科目按“本金”、“利息调整”和“减值”设置。(2)“逾期贷款”科目“逾期贷款”科目属于类别(除贴现预付款外)，(3)“抵押贷款”的主题“抵押贷款”的主题属于资产类别，用于说明借款人以其财产或其担保人的财产作为担保而获得的贷款。(4)“非应计客户贷款”科目和“非应计客户贷款”科目用于核算逾期超过90天仍未收回的贷款。4、会计科目、(5)“贴现资产”科目“贴现资产”科目是一个资产类科目，用于核算贴现业务中取得的垫款。(6)“应收利息”科目“应收利息”是一种资产类科目，用于核算银行已发放贷款、同业存款、借入贷款等有息资产的应收未收利息。(7)“利息收入”科目“利息收入”科目是损益科目，用于计算按照国家规定的银行对客户贷款利率计算的利息收入。(八)“资产减值损失”科目“资产减值损失”科目为损益科目。用于根据资产减值等标准计算银行资产减值准备造成的损失。期末，这个账户没有余额。4.会计科目的设置。9.“贷款损失准备金”账户“贷款损失准备金”账户是资产账户和各种贷款账户的贷方账户。用于计算银行提取的贷款损失准备金。当银行提取贷款损失准备金时，它被记入贷方。贷款损失经批准核销时，借记；余额在贷方，表明尚未核销的贷款损失准备金已经提取。4、会计科目的设置，第二节贷款业务核算，1、贷款业务核算要求2、信贷贷款核算3、抵押贷款核算4、质押贷款核算5、贷款高达转账贷款核算6、贷款利息核算1、贷款业务核算要求，商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则。在贷款核算中，特别是中长期贷款，应遵循以下原则：(1)本金和利息分开核算；(2)商业贷款和政策性贷款分开核算；(三)自营贷款和委托贷款分开核算；(4)应计贷款和非应计贷款分开核算；(2)信用贷款的单独核算。(1)贷款发放贷款核算：贷款-短期(或中期)贷款-借款单位账户贷款(合同本金)贷款：存款吸收-借款单位账户(实际支付金额)借方或贷方：贷款利息调整，(1)贷款发放核算，例4-1:2010年5月10日，甲行收到世嘉公司的贷款申请。经信贷部批准，同意向客户提供期限为7个月、利率为7.5%的60万元短期贷款，会计部根据5月20日的贷款凭证编制贷款发放转账分录：贷款发放：贷款-短期贷款-60万元贷款：吸收存款-60万元贷款，(二)贷款回收核算1。贷款到期时，借款人自愿偿还贷款。(1)非减值贷款的处理。资产负债表日，企业应根据合同约定的贷款本金和名义利率计算确定应收利息金额。借款：应收利息贷款：利息收入(根据贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额)根据差额借记或贷记“贷款利息调整”。(2)贷款回收会计。银行收回非减值贷款时，应根据客户归还的金额进行会计分录：借款：吸收存款-活期存款-借款单位家庭贷款：应收利息贷款-短期(或中期)贷款-借款单位家庭，并有利息调整余额，同时结转。2010年11月20日，世嘉公司按期偿还贷款本息。(1)6月20日利息为：6000007.5%/12=3750(元)贷款：应收利息3750贷款：利息收入3750，(2)贷款回收核算，(2)9月20日利息为：37503=11250(元)贷款：应收利息11250贷款：利息收入11250，(2)贷款回收核算。(3)11月20日最近两个月的本金回收及利息借款：吸收存款-世嘉公司家庭625，500笔贷款：贷款-短期贷款-世嘉公司家庭600，000笔应收利息：15，000笔利息收入7500；(2)贷款回收会计；(2)受损贷款的处理。资产负债表日，减值贷款的计提金额应进行会计分录：贷款：资产减值损失贷款：贷款损失准备贷款：贷款减值贷款：贷款本金贷款利息调整，(2)贷款回收核算，同时根据贷款的摊余成本和实际利率确定的利息收入金额应计算为会计分录：贷款：贷款损失准备贷款：利息收入。此外，根据合同本金和合同约定的名义利率确定的应收利息金额应记录在表外。(2)贷款回收核算，回收减值贷款时，做好会计分录：借款：吸收存款活期存款借款单位户(实际收到金额)贷款损失准备(贷款损失准备余额)贷款：贷款减值资产损失(差额)，(2)贷款回收核算，例4-3:2009年1月1日A银行发放的3年期贷款中，W公司贷款本金为300万元，年利率为6.4%。2010年12月31日，测试证实该贷款已经减值7.5万元。解决方案：2010年12月31日的会计分录为：贷款：资产减值损失75000贷款：贷款损失准备75000贷款：贷款减值公司贷款：贷款本金公司，(2)贷款回收会计，假设银行A仍定期收取利息，且截至今年第三季度的所有应计应收利息均已收回。然后，2010年第四季度利息=292500036.4%/12=46800(元)贷款：贷款损失准备46800贷款：利息收入46800表外分录为：收入：应收利息48000，(2)贷款回收核算，例4-4:续例，A银行于2012年1月1日全部收回W公司贷款本金300万元及所有未收利息。a银行2011年提高利息=468004=187200(元)贷款损失准备金借方余额=187200 46800-75000=159000(元)所有未收利息=48000 480004=240000(元)贷款：吸收存款-W公司家庭贷款：贷款-减值损失-减值资产75000贷款损失准备金159000利息收入6000表外3.贷款延期。短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长期限不得超过3年。贷款只延期一次。延期期间不办理其他过户手续。(无会计处理)，(2)贷款回收会计，(4)贷款逾期。借款：逾期贷款借款单位逾期贷款账户借款：若逾期贷款借款单位贷款账户借款90天未收回，则单独作为非应计贷款，通过“非应计客户贷款”账户核算。非应计客户贷款：本金或利息逾期90天仍未收回的贷款。抵押贷款会计抵押贷款是一种担保贷款，是银行向借款人发放的以一定财产为抵押的贷款。(3)抵押贷款的核算，(1)抵押贷款的相关规定适用于抵押财产：抵押人拥有的房屋及地上其他固定物体；抵押人拥有的机器、交通工具及其他财产；抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋及其他固定物体；抵押人依法有权处分的国有机械、交通工具和其他财产；抵押人依法承包并经用人单位同意抵押的荒山、沟、山、滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产。不能抵押的财产：土地所有权；耕地、宅基地、自留地和山丘；学校、幼儿园、医院等公益性机构、教育设施、医疗卫生设施和其他公益性社会团体设施；所有权和使用权不明或有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法不得抵押的其他财产。(1)抵押贷款发放的计算，抵押率=1-抵押估计折旧率/会计部门收到信贷部门转来的相关文件，按照相关规定和借款人要求进行转款，并做好会计分录后，抵押物现值的100%:借款：抵押贷款借款人贷款账户贷款：吸收存款借款人存款账户；(2)抵押贷款回收的计算。抵押贷款到期时，借款人应主动提交还款凭证和银行出具的抵押物保管收据，并办理还款手续。会计分录为：借款：吸收存款借款人存款账户贷款：抵押贷款借款人贷款账户利息收入抵押贷款利息收入账户同时冲减表外账户。抵押申请表原件作为表外账户支付传票的附件，并代表借款人支付：贵重物品保管。(三)逾期抵押贷款的核算。抵押贷款到期，如借款人未能按期偿还贷款本息，银行应将贷款转入逾期贷款账户进行核算，并按规定收取罚息。(1)质押与抵押的区别(2)动产的质押(3)权利的质押(4)质押贷款的核算(1)质押的含义和分类(1)质押的含义是指债务人或第三人将其动产转让给债权人占有或质押某项权利，并以动产和权利作为债权的担保。2.动产质押：指债务人或第三人将其动产转让给债权人占有，并以其动产作为债权担保。权利质押：以权利作为债权的担保。可以质押的权利包括：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单。依法可以转让的股份和股票；依法可以转让的商标权、专利权和著作权的财产权；依法可以质押的其他权利。(2)质押与抵押的区别。抵押不转移担保物的占有，而动产质押则转移质押物的占有。抵押权没有抵押权，也就是说，权利不能用作抵押，但权利可以质押。(2)核算(与抵押贷款相比)，(4)质押贷款核算，(5)升降贷款核算，(1)升降贷款的含义是指县以下不单独核算的农副产品收购点。在采购季节，基层银行直接向采购点发放贷款，然后定期将贷款划入上级单位主管银行的贷款账户，作为上级单位借款的辅助贷款核算方法。(2)首付贷款和升降贷款的核算。收购地银行会计：贷款-短期贷款-主管部门的首付贷款和升降贷款：存款吸收-收购地存款账户2。收购地银行的升降贷款：银行间账户贷款：贷款-短期贷款-主管部门的升降贷款和升降贷款；5.升降贷款的核算；3.上级行收到的上下贷款：贷款-短期贷款-主管部门上下贷款：银行间账户贷款；4.贷款到期。贷款借款支取：吸收主管机关存款账户贷款：贷款-短期贷款-主管机关贷款账户利息收入；5.自上而下贷款的会计处理；6.贷款利息的计算；1.定期利息收集；2.资本结息；1.贷款利息的计算方法；1.定期收息银行应在每季度20日营业结束时计算利息。公式如下：贷款利息=计息金额x(月利率30)2。本金结算应收利息=还款金额天数利率；6.贷款利息的计算；2.贷款利息计算贷款：应收利息贷款：当利息收入收到利息时，会计分录为：贷款：吸收存款活期存款借款单位贷款：应收利息；6.当已转入表外计算的应收利息稍后收到时，计算贷款利息。根据以下原则：如果本金未逾期，且有客观证据表明借款人将履行其未来还款义务，则收到的利息应确认为利息收入。本金未逾期或逾期超过90天，且无客观证据表明借款人将履行其未来还款义务，且本金逾期的，所收利息确认为收回贷款本金。6.贷款利息的计算。第三节。贴现业务会计。1.折扣的概念。2.商业汇票贴现会计。3.票据到期时贴现回收的会计处理。1.折扣的概念。1.票据贴现的定义。1.票据贴现是指票据持有人将票据转让给银行，以便在票据到期前获得资金并支付一定的利息。这里的注释专门指商业票据。(2)贴现和普通贷款的联系与区别，贴现和普通贷款都是银行的资产业务，都是借款人的融资方式。银行收取利息。差别是1。不同的资本投资对象不同