山东营改增培训(纳税申报2)

,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：1、增加“应税服务”列，增加应税服务填报内容2、修改部分栏次名称；3、增加附报资料；,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：1.仅从事“应税服务”业务，不从事“应税货物及劳务”业务的，只填报增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）“应税服务”栏目，“应税货物及劳务”栏目不需填报。2.第1栏“应征增值税不含税销售额”数据，填写应征增值税服务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税服务销售额、出口服务销售额、稽查查补销售额。本栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额，其数据与当期增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料第8栏对应。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：3.第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”数据，填写向税务机关申请代开增值税专用发票票面“金额”（不含税）合计数。4.第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”数据，填写税控器具开具的应征增值税服务的普通发票票面金额换算的不含税销售额的合计数，销售额含税销售额（13%）。5.第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外）和销售旧货的不含税销售额，销售额含税销售额（13%）。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：6.第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产（不动产除外）和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。7.第6栏“免税销售额”数据，填写销售免征增值税货物及劳务、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。8.第7栏“税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的销售免征增值税服务的普通发票票面金额。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：9.第8栏“出口免税销售额”数据，填写出口免税货物、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。10.第9栏“税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的出口免税服务的普通发票票面金额。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表：11.本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。12.本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。13.本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表附表：1、本表是存在扣除项目的营改增纳税人填报。2、第1栏“期初余额”数据，纳税人申报所属期2013年1月份(试点开始时间)时，本栏为“0”，以后为上期第4栏“期末余额”栏转入本期的数额。3、第2栏“本期发生额”数据，填写本期发生的根据税收政策规定差额征收的，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。4、第3栏“本期扣除额”数据，填写应税服务扣除栏目本期实际扣除的价款数额（本栏第1栏“期初余额”第2栏“本期发生额”之和，且第5栏“全部含税收入”）。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表附表：5、第4栏“期末余额”数据，填写应税服务扣除额的期末余额（第4栏“期末余额”第1栏“期初余额”第2栏“本期发生额”第3栏“本期扣除额”）。6、第5栏“全部含税收入”数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。7、第6栏“本期扣除额”数据，按第3栏“本期扣除额”填写。8、第7栏“含税销售额”数据，填写应税服务的含税销售额等于第5栏“全部含税收入”减去第6栏“本期扣除额”。,2020/5/27,山东省国税局,小规模纳税申报表附表：9、第8栏“不含税销售额”数据，填写应税服务的不含税销售额，等于第7栏“含税销售额”数据除以103%本栏数据填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1栏“应征增值税不含税销售额”的“本期数”中“应税服务”列。混业经营小规模纳税人，应分别核算并按表内、表间关系在申报表各栏次填写。,“增值税一般纳税人”申报表填列案例,2020/5/27,山东省国税局,（一）“应税货物”：1、一般货物及劳务（一般计税方法）；2、一般货物及劳务（一般计税方法+简易计税方法）；3、一般货物及劳务+即征即退货物；,（二）“应税服务”：1、应税服务（一般计税方法）；2、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目；3、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）；4、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务,（三）“应税货物及劳务+应税服务”（留抵挂账）,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年1月份发生如下业务（基础业务）：（一）期初留抵税额业务一：2012年12月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。（二）一般计税方法的销售情况业务二：2013年1月10日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额17万元。（三）进项税额的情况业务三：2013年1月15日，购进PC机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税额1.7万元；,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；基础业务：业务四：2013年1月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11”“税额”栏550元；业务五：2013年1月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“*”，“税额”栏为“*”。业务六：2013年1月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控增值税专用发票，金额1万元，税额1700元。（四）进项税额转出业务七：2013年1月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单一张，税额为1000元。业务八：2013年1月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；基础业务：本期应补（退）税额的计算1、销项税额业务二1700002、进项税额业务三+业务四+业务五+业务六17000+550+50007+1700196003、上期留抵税额业务一10000004、进项税额转出业务七+业务八1000+100020005、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转出19600+1000000-200010176006、实际抵扣税额（本月数）1700007、实际抵扣税额（本年累计）08、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）170000-170000-00,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；（基础业务）：9、期末留抵税额应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）1017600-17000084760010、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额0-00案例一申报表一,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；基础业务+简易计税方法：在前述“基础业务”的基础上，2013年1月又发生如下业务：业务九：2013年1月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票，金额2000元，税率4，税额80元。本期应补（退）税额的计算1、一般计税方法的应纳税额基础业务业务一至业务八02、简易计税方法的应纳税额业务九803、减征额业务九802404、应纳税额合计0+80-40405、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额40-040案例一申报表二,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退货物：在前述“基础业务”的基础上，假设该企业生产销售软件产品（符合即征即退政策），属于增值税即征即退纳税人，2013年1月又发生如下业务：（一）即征即退货物的销售情况业务十：2013年1月15日，销售软件产品，开具防伪税控增值税专用发票，销售额10万元，销项税额1.7万元。（二）进项税额的情况业务十一：2013年1月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额500元，税额85元。注：1月15日购进的固定资产专用于一般货物。,“应税货物”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税货物”案例：A企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退货物：本期应补（退）税额的计算1、一般货物的应纳税额基础业务业务一至业务八02、即征即退货物的销项税额业务十170003、即征即退货物的进项税额业务十一854、即征即退货物的应抵扣税额合计（本月数）855、即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）856、即征即退货物的应纳税额即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）17000-85169157、即征即退货物的本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额16915-016915案例一申报表三,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务：假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年1月份发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况业务一：2013年1月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。（二）进项税额的情况业务二：2013年1月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额20万元，税额3.4万元。业务三：2013年1月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，金额1万元，税额600元。,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务：业务四：2013年1月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11”“税额”栏550元；业务五：2013年1月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“*”，“税额”栏为“*”。（三）进项税额转出业务六：2012年12月，接受本市其他单位提供的设计服务，2013年1月份服务终止，作为服务接受方到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单一张，税额为1000元。,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务：本期应补（退）税额的计算1、销项税额业务一600002、进项税额业务二+业务三+业务四+业务五34000+600+550+50007355003、进项税额转出业务六10004、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转出35500+0-1000345005、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）60000-34500-0255008、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额25500-025500案例二申报表一,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+应税服务有扣除项目：在“基础业务”的基础上，假设该企业所从事的服务项目，按国家现行营业税政策规定，属营业税差额征税的项目。2013年1月又发生如下业务：（一）应税服务扣除项目情况业务七：2013年1月17日，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元。,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+应税服务有扣除项目：本期应补（退）税额的计算1、销项税额业务一-业务七（含税销售额-应税服务扣除项目金额）（100+税率）税率（1060000-100000）（100+6）654339.622、进项税额业务二+业务三+业务四+业务五34000+600+550+50007355003、进项税额转出业务六10004、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转出35500+0-100034500,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+应税服务有扣除项目：本期应补（退）税额的计算5、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）54339.62-34500-019839.628、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额19839.62-019839.62案例二申报表二,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+简易计税方法：在“基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年1月又发生如下业务：业务八：2013年1月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。本期应补（退）税额的计算1、一般计税方法的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、简易计税方法的应纳税额业务八500000（100+3）3485436.89314563.113、应纳税额合计25500+14563.1140063.114、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额40063.11-040063.11案例二申报表三,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退应税服务：在“基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2013年1月又发生如下业务：（一）即征即退应税服务的销售情况业务九：2013年1月15日，取得融资租赁收入11.7万元，开具防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税率17，税额1.7万元。（二）进项税额的情况业务十：2013年1月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控增值税专用发票，金额8万元，税额1.36万元。,“应税服务”申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“应税服务”案例：B企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退应税服务：本期应补（退）税额的计算1、一般应税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、即征即退应税服务的销项税额业务九170003、即征即退应税服务的进项税额业务十136004、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）136005、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）136006、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）17000-136003400案例二申报表四,“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“一般货物+一般应税服务”案例：C企业，增值税一般纳税人；假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年1月份发生如下业务：一、期初留抵税额业务一：2012年12月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。二、一般计税方法的销售情况业务二：2013年1月10日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额17万元。业务三：2013年1月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。三、进项税额的情况业务四：2013年1月15日，购进PC机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税额1.7万元；业务五：2013年1月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额20万元，税额3.4万元。,“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“一般货物+一般应税服务”案例：本期应补（退）税额的计算1、上期留抵税额（本月数）02、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）业务一10000003、销项税额业务二+业务三170000+600002300004、进项税额业务四+业务五17000+34000510005、应抵扣税额合计（本月数）上期留抵税额（本月数）+进项税额0+51000510006、实际抵扣税额（本月数）510007、货物的销项税额比例17000023000010073.918、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】货物的销项税额比例（230000-51000）73.91132298.909、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值132298.90,“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例,2020/5/27,山东省国税局,“一般货物+一般应税服务”案例：本期应补（