所得税会计ppt课件

所得税会计,1,（单选）下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。A因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B计提应付职工薪酬C取得国债利息收入D对库存商品计提存货跌价准备,2,（例单选）在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是（）。A、享受税收优惠的自行研发的无形资产B、期末计提固定资产减值准备C、超过税法扣除标准的广告费D、国债利息收入,3,【例】甲公司于209年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。210年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。,4,【例】甲公司当期发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，但尚未进行摊销。,5,【例】甲公司208年7月以52万元取得乙公司股票50000股作为交易性金融资产核算，208年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。,6,(例）A公司2008年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2008年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2008年的期初余额为零。适用的所得税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2009年当年未领用任何原材料，2009年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元。2009年12月31日税前会计利润为1000万元。,7,(例）A公司2008年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。适用的所得税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2009年12月31日应收账款余额为10000万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备。2009年12月31日税前会计利润为1000万元。,8,（例）甲企业于2007年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，甲企业于2007年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税法规定，相关研发支出可以在当期加计税前扣除。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2007年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（）万元。A.135、0B.150、170C.100、80D.100、120,9,（例）A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（）。A确认递延所得税资产250B确认递延所得税资产500C确认递延所得税负债250D确认递延所得税资产750,10,【例】甲公司208年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了800万元销售费用，同时确认为预计负债，当年度发生保修支出200万元，预计负债的期末余额为600万元。假定税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。,11,【例】甲公司2008年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。,12,【例】甲公司2008年12月计入成本费用的职工薪酬总额为400万元，至2008年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的400万元薪酬支出中，可予税前扣除的金额为300万元。甲公司所得税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。,13,【例】大海公司2012年12月31日收到客户预付的款项200万元。（1）若收到预收的款项时不计入应纳税所得额；（2）若预收的款项计入当期应纳税所得额,14,【例】甲公司因未按照税法规定缴纳税金，按规定需在208年缴纳滞纳金1000000元，至208年12月31日，该款项尚未支付，形成其他应付款1000000元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。,15,【例题单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金,16,（例）A公司2008年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2008年实现销售收入10000万元。A公司所得税率为25%。假定A公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。,17,1.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（）2.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。（）3.企业确认了一项预计负债，则其应相应的确认一项递延所得税资产。（）4.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（）,18,（例）甲公司2008年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25。,19,（例）某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为33，“递延所得税资产”科目的借方余额为1188万元，本期适用的所得税税率为25（假设前期无法预期此次税率变动），本期计提无形资产减值准备5720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回1200万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。,20,（例）A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。A借方25、借方175B借方25、借方225C借方75、借方275D贷方25、借方175,21,甲公司2008年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25。甲公司2008年的净利润为（）万元。A.1485B.1460C.1410D.1510,22,（例）A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25。2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润200万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；（5）计提存货跌价准备10万元（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。,23,（例）远大公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。远大公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下：（1）远大公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。远大公司2008年实现销售收入5000万元。2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。远大公司2009年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,24,（2）远大公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。远大公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年，远大公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）远大公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。,25,2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求：（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；（2）计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。,26,（例）甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2009年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。,27,（3）甲公司2009年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2009年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损