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文档简介

.,Page1,银行存款余额调节表,.,Page2,一张调节表引发的犯罪,某证券经营部财务部人员分布图,总经理,会计,财务经理,出纳,.,Page3,企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。,未达账项记账错漏,.,Page4,未达账项,企业已记增加，银行未记增加。,企业已记减少，银行未记减少。,银行已记增加，企业未记增加。,银行已记减少，企业未记减少。,4,1,2,3,是指一方（企业或银行）已取得有关凭证登记入账，另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。,.,Page5,取得“银行对账单”,与“银行存款日记账”核对,找出未达账项,编制“银行存款余额调节表”,银行存款余额调节表编制的程序,.,Page6,甲公司2012年12月31日银行存款日记账余额为540万元，开户银行对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）30日，委托银行收款480万元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达；（2）30日，公司开出支票一张450万元，公司已减少银行存款，银行尚未记账；（3）31日，银行代公司支付水电费40万元，银行已入账，公司尚未入账；（4）31日，公司收到一张转账支票600万元，公司已记账，银行尚未入账。要求:填制甲公司的银行存款余额调节表。,.,Page7,银行存款余额调节表单位：元,.,Page8,通过编制上述银行存款余额调节表，我们可以发现：,.,Page9,对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据,需要注意的问题：,.,Page10,思考题：如果差额是由记账错漏造成，会计人员应该如何处理？,参考书目：会计学第2版胡景桂等人民邮电出版社，2013会计实务模拟，郝宇欣等，清华大学出版社，2007企业会计学，赵惠芳，高等教育出版社，2007初级会计
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