会计分录习题答案

1、银行存款收入的核算例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录借：银行存款贷：库存现金 1800例2：从银行取得短期借款200000，会计分录借：银行存款 200000贷：短期借款 200000例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款借：银行存款 60000贷：应收账款 60000例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录借：银行存款 240000贷：投资收益 2400002、银行存款支出的核算例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录借：库存现金 42000贷：银行存款 42000例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000贷：银行存款 76000例7：用银行存款偿还应付账款100000借：应付账款 100000贷：银行存款 100000例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录借：应付票据 291720贷：银行存款 2917201.高强股份有限公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金-存出投资款 1000000贷：银行存款 10000002.用存出投资款1000000元购入股票借：交易性金融资产 1000000贷：其他货币资金-存出投资款 10000002009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。(1)12月12日，购入A公司股票时：借：交易性金融资产A公司股票(成本) 8 000 000贷：其他货币资金存出投资款 8 000 000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益 l2 000贷：其他货币资金存出投资款 12 0002009年1月3日，长江公司购入B公司发行的 公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款106万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产B公司债券(成本) 1 000 000应收利息B公司 60 000投资收益 3 000贷：银行存款 l 063 000(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款60 000贷：应收利息B公司60 000交易性金融资产在持有期间对被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期分期付息的票面利率计算的利息收入，应确认为应收股利或应收利息。借记应收股利或应收利息，贷投资收益(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息B公司60 000贷：投资收益60 000(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款60 000贷：应收利息B公司 60 000三、交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，交易性金融资产的期末账面价值应按公允价值计量。公允价价与账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。【例l0-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-100=3(万元)借：交易性金融资产B公司债券(公允价值变动) 30 000贷：公允价值变动损益30 000例：20 X 1年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入8上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l2万元，购买股票款2012万元。201年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l8万元。相关的会计分录如下： (1)1月12日，购入B公司股票时： 借：交易性金融资产B公司股票 2000000贷：银行存款 2000000借：投资收益 l2000贷：银行存款 l2000(2)3月10日，出售B公司股票时： 借：银行存款 2140000贷：交易性金融资产B公司股票 2000000投资收益 l40000借：投资收益 l8000贷：银行存款 l8000例：2010年11月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2010年11月30日时，该股票每股市价11元。2010年12月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。要求：编制交易性金融资产从取得到处置过程的会计分录。（1）购入A公司股票借：交易性金融资产成本1 000 000贷：银行存款 1 000 000购入时支付交易费用借：投资收益 2 100贷：银行存款 2 100（2）11月30日，市价11元时借：交易性金融资产公允价值变动 100000贷：公允价值变动损益 100000（3）出售股票的时候出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。借：银行存款 1 195 100（100 000124 900）贷：交易性金融资产成本 1 000 000 交易性金融资产公允价值变动 100 000 投资收益 95 100借：公允价值变动损益 100 000贷：投资收益 100 000注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。例201年4月12日，红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元，乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料A材料 60200应交税费应交增值税 10200贷：银行存款 70400 如果材料在运输途中，则需作如下会计分录：借：在途物资A材料 60200应交税费应交增值税 10200贷：银行存款 70400例201年5月31日，红星公司根据“商品入库汇总表”和甲、乙产品“成本计算表”，甲产品200台，实际单位成本500元，合计l00000元，乙产品1000台，实际单位成本l00元，合计l00000元。借：库存商品甲产品 100000乙产品 100000贷：生产成本基本生产成本(甲产品) 100000 基本生产成本(乙产品) 100000 (二)销售商品结转销售成本的账务处理 【例l0一10】201年l2月31日，红星公司经统计，本月共销售甲产品65件，加权平均单价为230元；销售乙产品50件，加权平均单价为360元。 本月已销甲产品的销售成本=65230=14950(元)本月已销乙产品的销售成本=50360=18000(元)结转已销产品的销售成本，会计分录如下：借：主营业务成本 32950 贷：库存商品甲产品 14950 乙产品 18000例题1：固定资产出售：企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费10000元，出售收入为1900000元，营业税税率5。编制相关会计分录1、固定资产转入清理。借：固定资产清理 1700000累计折旧300000贷：固定资产20000002、发生的清理费用。借：固定资产清理 10000贷：银行存款 100003收到出售价款借：银行存款1900000贷：固定资产清理19000004.计算应交营业税（对于转让不动产，要按照转让收入的5计算应交营业税）借：固定资产清理95000（19000005）贷：应交税费应交营业税 950005、清理净损益的处理。1900000-（1700000+10000+95000）95000借：固定资产清理95000贷：营业外收入非流动资产处置利得 95000例2：固定资产报废：企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作残料，另一部分变卖收入6800元存入银行。编制相关会计分录。1 固定资产转入清理。借：固定资产清理 15000累计折旧 435000贷：固定资产 4500002 发生的清理费用。借：固定资产清理 12700贷：银行存款 127003残料入库并收到变价收入借：银行存款 6800原材料15000贷：固定资产清理218004.清理净损益的处理。15000+12700-218005900借：营业外支出 5900贷：固定资产清理5900例3：固定资产毁损 公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款80000元，卡车残料变卖收入5000元。均以银行存款转账存入。编制会计分录。（1）固定资产转入清理。借：固定资产清理 100000累计折旧50000贷：固定资产150000（2）收到过失人赔款及残料变卖收入借：银行存款 85000贷：固定资产清理85000（3）清理净损益的处理。100000-8500015000（净损失）借：营业外支出15000贷：固定资产清理15000无形资产的核算涉及无形资产的购入、申请、摊销和出售购入时以实际支付的价款进行核算；申请时包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费用作为实际成本，研发过程中产生的工资和相关支出计入期间费用；无形资产出售时以无形资产的帐面余额为准（无形资产的原值减去已摊销），出售时应交纳一定的营业税，出售后有净收益计入营业外收入，有净支出计入营业外支出。例19、深圳侨城公司自行研发一项技术，经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。借：无形资产10800 贷：银行存款10800例20、深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。借：管理费用33500 贷：银行存款33500例21、深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。购入时借：无形资产600000 贷：银行存款600000摊销时（每月）借：管理费用5000 贷：累计摊销 5000出售时：借：银行存款550000 累计摊销 120000 贷：无形资产600000 应交税金-应交营业税27500 营业处收入42500甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已经办好托收手续。借：应收账款122000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税）17000银行存款5000甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。借：银行存款122000贷：应收账款1220001.甲公司2009年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5，2009年年末提取坏账准备的会计分录为：借：资产减值损失20000 （4000005）贷：坏账准备200002.甲公司2010年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时，会计分录借：坏账准备28000贷：应收账款280003.甲公司2010年年末应收账款余额为600000元。未提坏账前坏账准备账户余额坏账准备当期应提取的坏账准备当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额坏账准备的贷方余额6000005（-8000）380000，借：资产减值损失38000贷：坏账准备380004.甲公司2011年5月28日收到2010年已转销的坏账15000元，存入银行。又确认坏账损失24000元。已经确认的坏账又收回：借：应收账款15000贷：坏账准备15000同时 ：借：银行存款15000贷：应收账款15000新确认坏账损失时：借：坏账准备24000贷：应收账款240005.甲公司2011年末应收账款余额为500000元坏帐准备 30000（10年末） 24000 15000 21000当期应提取的坏账准备当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额坏账准备的贷方余额5000005210004000元借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000【例题】 企业2009年年初“坏账准备”贷方余额为30 000元。2010年年末应收账款余额750 000元，坏账准备的提取比例为5%。要求：（1）计算2010年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；（2）编制计提坏账准备的会计分录。【答案】（1）计算2010年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；当期应提取的坏账准备当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额坏账准备的贷方余额75000053000037500-30 000=7 500元（2）编制计提坏账准备的会计分录。借：资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500【例】201年9月20日，红星公司按合同规定通过银行存款预付200000元给利达公司，以购买A材料其会计分录为：借：预付账款利达公司 200000 贷：银行存款 200000 10月15日，红星公司收到利达公司发来的A材料5000千克，每千克35元，增值税29750元，材料已收到并验收入库。随后，红星公司开出汇兑凭证，将4750元货款补付给利达公司。其会计分录分别为：借：原材料A材料 l75000应交税费应交增值税(进项税额) 29750贷：预付账款利达公司 204750借：预付账款利达公司4750 贷：银行存款4750 对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算，整个核算方法与“预付账款”的核算方法一样，仅仅是换了一个科目而已。【例题】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。账务处理如下：（1）甲公司收到票据时：借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税）1700（2）3个月后，票据到期，收回票款存入银行借：银行存款11700贷：应收票据11700（3）如果票据到期，B公司无力偿还票款借：应收账款11700贷：应收票据11700工资、福利费的核算（分录25-31）工资核算涉及月末工资、福利费的计提（分配）、工资发放、工资扣回代交款项。例22、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（1）根据“工资结算汇总表”列示：向银行提取现金：借：现金652000贷：银行存款652000发放工资：借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000代扣款项：借：应付职工薪酬28000贷：其他应收款代垫职工医药费2000代扣职工房租26000例23、上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。借：生产成本基本生产成本560000制造费用50000管理费用70000 贷：应付职工薪酬680000例24、通过银行支付上月工资3 000 000元，其中应扣项目有：个人所得税为30 000元，代扣水电费为35 000元。企业上交个人所得税30000元支付工资时：借：应付职工薪酬 3000000 贷：银行存款2935000 应交税金-应交个人所得税30000 其他应收款35000上交个人所得税时：借：应交税费-应交个人所得税30000 贷：银行存款30000例25、分配本月应支付的职工工资3 350 000元，其中甲产品生产人员工资1 500 000元，乙产品生产人员工资500 000元，车间管理人员工资60 000元，行政管理人员工资90 000元，在建工程负担的工资1 200 000元。并按14%计提职工福利费。要求计算：（1）应付工资及福利费共计（ 3819000 ）元。 （2）甲产品耗用直接人工费用为（ 1710000 ）元。 （3）乙产品耗用直接人工费用为（ 570000 ）元。 （4）制造费用间接耗费人工费用为（ 68400 ）元。计提工资时：借：生产成本-基本生产成本（甲）1500000生产成本-基本生产成本（乙）500000制造费用60000管理费用90000在建工程1200000贷：应付职工薪酬3350000计提福利费时：借：生产成本-基本生产成本（甲）210000生产成本-基本生产成本（乙）70000制造费用8400管理费用12600在建工程168000贷：应付职工薪酬469000增值税的核算（分录42）增值税是指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全制度，增值税纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人，二者的区别体现在以下几个方面：1、发票的区别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.。2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金。3、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。 4、税负不同。一般纳税人因为能抵扣计算税金,即按销项减进项后的余额交税.税负很低，小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3%，税负固定。 核算时涉及以下四种情况（一般纳税人）销项大于进项的会计处理；销项小于进项的会计处理；当月交上月的增值税的会计处理；当月交当月的会计处理。一般纳税人的会计处理实例：例30：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本计价进行日常核算。该公司2002年8月31日“应交税金应交增值税”科目借方余额为17000元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生涉及增值税的经济业务及相应的账务处理如下：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。借：原材料 5400000 应交税费应交增值税（进项税额） 918000 贷：银行存款 63180002、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。借：银行存款 7956000 贷： 主营业务收入 6800000 应交税费应交增值税（销项税额） 11560003、用银行存款交纳九月份增值税220000元。借：应交税费应交增值税（已交税金） 220000 贷：银行存款 2200004、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，应由该批原材料负担的增值税额3400元。借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34005、月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。九月份应交增值税=1156000+340091800017000=224400（元）九月份应交未交的增值税额=224400220000=4400（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 4400 贷：应交税费未交增值税 44006、下月（十月份）上交九月应交未交的增值税时：借：应交税费未交增值税 4400 贷：银行存款 4400例31、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月发生如下经济业务： （1）12月2日，向A企业采购原材料一批经，预付货款10万元。借：预付帐款100000 贷：银行存款100000 （2）12月4日，向A企业采购的原材料已验收入库，取得增值税专用发票，价款为7万元，增值税率为17%。另外支付运费2000元，取得运费发票，其中可抵扣的增值税率为7%，余款已退回，存入银行。借：原材料71860 应交税费应交增值税(进项税)12040 贷：预付帐款83900余款退回时：借：银行存款16100 贷：预付帐款16100 （3）12月8日，缴纳上月未交的增值税5000元。借：应交税费未交增值税5000 贷：银行存款5000 （4）12月11日，向B企业销售商品一批，价税合计为23.4万元，款项已存入银行。借：银行存款234000 贷：主营业务收入200000 应交税金-应交增值税（销项税）3400 （5）12月21日，向C企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款为10万元，增值税率为17%。开出商业承兑汇票一张，材料尚未入库。借：在途物资100000应交税费-应交增值税（进项税）17000 贷：应付票据1170000 （6）12月25日，缴纳本月应交的增值税5万元。借：应交税费-应交增值税（已交税金）50000 贷：银行存款50000 （7）12月31日，结转本月应交增值税。借：应交税费未交增值税45040 贷：应交税费应交增值税（转出多交值税）45040小规模纳税人会计处理实例：小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，小规模纳税企业的销售