2019年初级会计职称《经济法基础》不定项选择题：资源税

2019年初级会计职称经济法基础不定项选择题：资源税 某市甲煤矿2018年10月发生如下经济业务： (1)开采原煤2万吨，将其中5000吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额100万元(不包括到车站、码头等的运输费用)，甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取不含税金额60万元，剩余款项下月收取。 (2)将其中4000吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务。 (3)将其中部分原煤用于连续加工洗煤，之后将一半洗煤对外销售，采取直接收款方式取得不含增值税销售额125万元(不含运杂费);将另外一半洗煤自用于职工食堂。 (4)开采砂石30万吨，销售其中20万吨。 (5)在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿，全部对外销售取得不含增值税销售额150万元(不含运杂费)。 已知：煤炭适用的资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，砂石资源税税率为2元/吨，铝土矿适用的资源税税率为6%。 要求：根据上述资料，回答以下问题。 1.甲煤矿将原煤对外销售给乙公司，当月应纳资源税的下列计算中，准确的是()。 A.0 B.608%=4.8(万元) C.1008%=8(万元) D.408%=3.2(万元) 2.甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务，当月应纳资源税的下列说法中，准确的是()。 A.将原煤抵偿债务，不属于销售行为，不缴纳资源税 B.将原煤抵偿债务，视同销售原煤，但无销售额，所以不缴纳资源税 C.将原煤抵偿债务应纳资源税=100500040008%=6.4(万元) D.纳税人自产自用应税产品，其资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 3.甲煤矿将原煤连续加工洗煤的下列说法中，准确的是()。 A.将原煤连续加工洗煤，原煤移送使用环节不缴纳资源税 B.将原煤连续加工洗煤，应纳资源税=12560%8%2=12(万元) C.加工的洗煤对外销售，应纳资源税=12560%8%=6(万元) D.加工的洗煤自用于职工食堂，不缴纳资源税 4.甲煤矿销售砂石和铝土矿，下列说法准确的是()。 A.销售砂石应缴纳资源税=202=40(万元) B.销售砂石应缴纳资源税=302=60(万元) C.销售铝土矿应缴纳资源税=1506%=9(万元) D.销售铝土矿应缴纳资源税=1506%50%=4.5(万元) 【所属章节】 第六章其他税收法律制度 【答案及解析】 1.【答案】B 【解析】纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以甲煤矿对外销售原煤给乙公司应纳资源税=608%=4.8(万元)。 2.【答案】C，D 【解析】纳税人将其开采的原煤用于除生产洗选煤之外其他用途的，视同销售原煤，应缴纳资源税;发生视同销售应税产品行为而无销售额的，应按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额，所以抵偿债务应纳资源税=100500040008%=6.4(万元)。 3.【答案】A，C 【解析】选项AB：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;选项CD：纳税人将其开采的原煤加工为洗煤后销售和自用的，均以洗煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，所以对外销售和自用的洗煤，分别计算应纳资源税=12560%8%=6(万元)。 4.【答案】A，D 【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”(而非“生产数量”)为销售数量，所以销售砂石应缴纳资源税=202=40(万