合肥市国税局建筑不动产营改增培训

2016年营业税改征增值税，合肥市国家税务总局商品劳动司，建筑业和房地产业营业税改征增值税专题培训-合肥市国家税务总局商品劳动司，2016年4月15日，舒庆华，2016年营业税改征增值税，合肥市国家税务总局商品劳动司，向各位经理和朋友们问好！一、2016年营业税上调，合肥市国家税务局商品劳动司商品服务税包括：增值税、消费税、汽车购置税、2016年营业税上调，合肥市国家税务局，一、全面推进营业税上调的意义2。营业税增加3的过程。政策体系4。增加营业税应遵循的原则。营业税改征增值税试点实施办法。营业税的税收安排增加7。营业税改征房地产税安排第8、36号文件中的重要税收政策。公告13-19。2016年营业税将上调。合肥市国家税务局劳动办公室，2016年1月22日。中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推进营业税改征，加快财税体制改革，进一步大幅减轻企业税负，调动各方发展积极性。2015年3月5日，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第三次会议上的政府工作报告中，发布了全面实施从企业到企业转变的总攻令。从5月1日起，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，纳入所有企业新增房地产的增值税也将纳入抵扣范围，以确保各行业税负减轻而不是增加。(营业税改征)2016年，合肥市国家税务局首先提出了全面推进营业税改征的意义。首先，全面推进营业税改征意味着中国增值税将实现商品和服务的全覆盖。持续多年的营业税将退出历史舞台，一个与国家治理体系和能力现代化相适应的现代消费者增值税体系将最终建立起来。2016年营业税改增，合肥市国家税务局。第二，全面推进营业税改征为增值税，不仅是税制改革的重大突破，也将加快财税体制改革的全过程，为财税体制更好地发挥其在治国安民中的基础性、支撑性和保障性作用奠定坚实基础。第三，全面推进营业税改征为增值税，将大大减轻企业的税收负担。这是企业“降低成本”和“增加活力”，以及“减少”短期财政收入以换取“增加”可持续发展的潜在能量的重要举措。这必将为缓解经济下行压力、促进经济平稳发展和稳定提供有力支撑。2016年，合肥市国家税务总局将全面推进营业税制度改革，营造更有利于激发市场主体活力的税收环境，为促进大众创业和创新提供有效的税收引导，在推进供给侧结构改革的过程中，帮助经济保持中高速增长，向中高水平迈进。2012年10月1日，11%的交通运输业(陆运服务、水运服务、空运服务、管道运输服务)和6%的现代服务业(研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务)成功投产。2013年8月1日，6%的广播、电影和电视服务成功上线。截至2014年1月1日，铁路运输和邮政服务占11%，其中6%为接收和调度服务，均获得成功(2)特定行业税收管理办法1。邮政、铁路、电信行业税收管理办法。制定和发布房地产、建筑业和金融业税收管理办法(三)解决具体征管问题的补充通知和公告1。一般纳税人资格注册问题：销售规模问题，混合企业销售标志确定问题2。发票问题：增值税发票升级实施问题、特殊行业和特殊产品(如房地产)的发票问题以及普通发票使用问题。3.纳税申报问题：申报表格的调整和填报标准的说明。4.澄清和补充一些税收政策的执行标准。2016年营业税上调，合肥市国家税务局，4。营业税改征政策设计应遵循的原则过渡性试点试错，2016年营业税改征，合肥市国家税务总局财税局，5。第一章纳税人、扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售劳务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的单位和个人为增值税纳税人，应当依照本办法缴纳增值税，不得缴纳营业税。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。个人是指个体企业和其他个人。2016年，业务运营将转变为业务运营。合肥市国家税务局商品劳动司第二条单位以承包、租赁或联营方式经营的，承包方、承租方或联营方(以下统称承包方)将以发包方、出租方或联营方(以下统称发包方)的名义经营，发包方承担相关法律责任，发包方为纳税人。否则，承包商就是纳税人。一、2016年营业税上调，合肥市国家税务局商品劳动司，第三条纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。年度应税增值税销售额(以下简称应税销售额)超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人为普通纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年度应税销售额超过规定标准的其他个人不是普通纳税人。年应税销售额超过规定标准但纳税行为不频繁的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。2016年营业税将上调。合肥市国家税务局商品劳动处。第四条年度应税销售额不超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确纳税信息的纳税人，可以向主管税务机关办理普通纳税人资格登记，成为普通纳税人。健全的会计是指按照国家统一的会计制度的规定设置账簿，并根据合法有效的凭证进行会计核算的能力。一、营业税改增2016年，合肥市国家税务局、财税局、劳动部门第五条纳税人凡符合普通纳税人条件的，应当向主管税务机关办理普通纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，注册为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一、2016年营业税改征合肥市国家税务局商品劳动司第六条凡在中华人民共和国境外(以下简称“境外”)的任何单位或个人在境内进行应税行为且在境内没有经营机构的，购买者应为增值税的扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第二十条境外单位或者个人在境内从事应税行为，在境内没有经营机构的，扣缴义务人应当计算应纳税额(一)同时符合下列条件的行政单位收取的政府性基金或行政性收费。1 .国务院或财政部批准的政府性基金和国务院或省级人民政府及其财政、物价部门批准的行政事业性收费；2 .收取省级以上(含省级)财政部门监制(印制)的财政票据；3.所有收到的钱都应上缴财政。(二)单位或者个体工商户的从业人员为单位或者用人单位提供赚取工资的服务。(三)单位或个体工商户为职工提供服务。(四)财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十一条有偿是指获得金钱、货物或者其他经济利益。(1)服务(不包括租赁房地产)或无形资产(不包括自然资源使用权)的卖方或买方在该地区内。(二)出售或出租的房地产在中国境内；(三)出售境内自然资源使用权的自然资源；(四)财政部、国家税务总局规定的其他情形。(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售全部发生在境外的服务。(二)境外单位或个人向境内单位或个人出售完全用于境外的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租专供境外使用的有形动产。(四)财政部、国家税务总局规定的其他情形。(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人免费提供服务，但用于公益或者面向公众的除外。(二)单位或者个人将无形资产或者不动产无偿转让给其他单位或者个人，但公益事业或者公益事业除外。(三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。(一)纳税人有应税行为的，除本条第(二)、(三)、(四)项规定外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政服务、基础电信、建筑和房地产租赁服务，出售房地产和转让土地使用权，税率为11%。(三)提供税率为17%的有形动产租赁服务。(四)境内单位和个人的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税的征收率为3%，但财政部和国家税务总局另有规定的除外。一、2016年营业税改征合肥市国家税务局第四章应纳税额的计算第一节一般规定了第十七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简单计税方法。第十八条一般纳税人的应税行为适用一般税法。一般纳税人有财政部、国家税务总局规定的具体纳税行为的，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。一、营业税改增2016年合肥市国家税务局第十九条小规模纳税人的应税行为适用简易计税方法。第二十条境外单位或个人在境内从事应税行为，且在境内没有经营机构的，扣缴义务人应按照以下公式计算应纳税额：应纳税额=购买方支付价款的税率(1税率)，营业税改2016年，合肥市国家税务局。 第二节一般税法第二十一条一般税法规定的应纳税额，是指当期销项税额扣除当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-如果当期销项税额小于当期进项税额，不足部分可结转下期继续抵扣。一、营业税改增2016年合肥市国家税务局第二十二条销项税额是指纳税人按照销售额和增值税税率计算征收的应纳税行为的增值税。计算销项税额的公式：销项税额=销售税率第二十三条销售税额的一般计税方法不包括销项税额。如果纳税人采用销售额和销项税额合并计价方式，销售额按以下公式计算：销售额=含税销售额(1税率)，合肥市国家税务局2016年营业税增加额。第二十四条进项税额是指纳税人为购买货物、加工、修理和更换服务、服务、无形资产或者房地产而支付或者负担的增值税税额。第二十五条允许从销项税额中扣除下列进项税额： (一)从销售者处取得的增值税专用发票(含机动车销售税控统一发票，下同)上注明的增值税税额。(二)海关进口增值税专用缴款书上注明的从海关取得的增值税金额。(3)购买农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，进项税按农产品进项价和农产品进项发票或销售发票上注明的13%的扣除率计算。计算公式为：进项税=进项价扣除率进项价，指农产品进项发票或销售发票上注明的价格和按规定缴纳的烟叶税。用于购买农产品，除按营业税改征增值税试点实施办法扣除进项税外。(四)税务机关或扣缴义务人向境外单位或个人购买劳务、无形资产或不动产取得的完税凭证上注明的增值税金额。180天内，2016年营业税改增，2016年合肥市国家税务局商品劳动司改增，2016年合肥市国家税务局商品劳动司改增，合肥市国家税务局改增营业税。第二十六条纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税抵扣凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品购货发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人以完税凭证抵扣进项税，应当持有境外单位的书面合同、完税凭证和报表或者发票。如果信息不完整，进项税不得从销项税中扣除。第三十三条有下列情形之一的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，不得使用增值税专用发票： (一)一般纳税人会计核算不健全或者无法提供准确的纳税信息。(二)未登记普通纳税人资格的。(1)开具专用发票的规定(1)基本规定。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买者开具专用发票。商业企业一般纳税人零售卷烟、酒类、食品、服装、鞋帽(不含劳动保护专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。(1)专用发票开具政策规定不开具专用发票：一般纳税人销售使用过的固定资产，按3%以下2%征收，不开具专用发票；小规模纳税人出售其使用的固定资产，不得代税务机关开具专用发票。纳税人销售二手货，不得自行或以税收方式开具专用发票专用发票应按以下要求开具：(1)项目齐全，与实际交易相符；(2)字迹清晰，不压线，错格；(3)发票联和抵扣联应加盖财务专用章或发票专用章；(四)按照增值税纳税义务发生时间开具。买方有权拒收不符合上述要求的专用发票。业务转业务2016年，合肥市国家税务局商品劳动司，3、汇总开票问题。一般纳税人销售货物或者提供应税服务，可以开具专用发票。汇总开具专用发票的，应使用防伪税控系统开具营业税改征增值税试点有关事项的规定(附件2)，并加盖财务专用章或发票专用章。营业税将于2016年上调。合肥市国家税务局劳动商品办公室。4.免税商品发票的开具。(1)一般纳税人不得开具销售免税商品的专用发票