税务申报培训

税收知识培训,夏利平,作废及红字发票,1、作废发票处理同时具有下列情形的，符合作废条件收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。,2、专用发票红字发票处理,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，销售方需要凭税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单)开具红字专用发票。通知单的开具分购方申请和销方申请两种情况处理：,购方申请,因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。,销方申请,(2)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（180日）向主管税务机关税源管理科填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。备注：2010年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。,销方申请,(3)一般纳税人取得专用发票后，发生销货全部退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或因销货部分退回及销售折让的，购买方应向主管税务机关填报申请单，申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，主管税务机关审核确认后出具通知单。发生销货退回，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方凭通知单开具红字专用发票的同时，还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。,流程简介,提交申请单,企业在开票系统中开具申请单并提交税务机关,税务机关审核申请单并在税务端开具通知单,企业根据所取得的通知单开具红字专用发票,开具通知单,开具红字发票,红字专用发票开具流程,小结,1、开具红字专用发票前，须先在开票系统中开具申请单，再从税局获得通知单后才能开具。2、企业开票子系统必须V6.13。3、理解购方申请开具与销方申请开具的几种情况，以及开具流程。,普通发票红字发票处理,购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。,普通发票红字发票处理,购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。,返回,丢失专用发票,一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单（附件1、2，以下统称证明单），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。,丢失普通发票,纳税人丢失已开具的其他普通发票，向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务专用章或发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并加盖“局发票业务专用章”，交购货方作为会计核算凭证。,丢失专用发票申报抵扣须提供的资料：,增值税一般纳税人丢失防伪税控增值税专用发票申报抵扣审批表；丢失增值税专用发票已报税证明单；丢失抵扣发票的记账联复印件（重新加盖销货方发票专用章）；丢失抵扣发票认证结果通知书及认证清单；纳税申报表及相关附表（丢失抵扣发票开具日至申请抵扣期间纳税资料）。,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。申报时间：以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。,增值税纳税申报时间,增值税纳税申报表,一、申报表整体表格增值税申报表包括9个，即增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二）、增值税纳税申报表附列资料（三）、增值税纳税申报表附列资料（四）、增值税纳税申报表附列资料（五）、增值税减免税申报明细表、本期抵扣进项税结构明细表、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。,其它各税种纳税申报,一、纳税申报时间,房产税征税对象：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,房产税纳税申报,所谓房产：是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。,临时性建筑如何纳税,凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。”纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。对不予征税的临时性建筑物要求必须同时满足两个条件：其一必须为基建工地服务，其二必须处于施工期间。相反如果基建工程结束，临时性建筑物归基建单位使用，则须从基建单位使用的次月起缴纳房产税。,房产原值包括哪些内容,一、房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设施或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。,二、从2011年起，房产税的计税依据应包括“计入房产原值的地价”A、如果容积率小于或等于0.5的，计入房产原值的地价=应税房产建筑面积2土地单价B、如果容积率大于0.5的，计入房产原值的地价=土地总价值,从价计征依据,房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。包括货币收入和实物收入。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税,从租计征依据,房产税计征依据,房产税暂行条例规定，房产税依照房产原值一次减除1030后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。武汉市依照房产原值扣除25%后的余值计缴。,1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日次月起缴纳房产税。3、纳税人委托施工企业建设房屋，从办理验收手续次月起缴纳房产税。4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。5、纳税人购置存