存货内部交易抵销分录练习

【存货内部交易例题】2008年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80的股份，能够对S公司实施控制。2008年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2008年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。2009年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2009年12月31日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件。 要求：编制2008年和2009年与存货有关的抵销分录 【答案】 P公司2008年和2009年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下： （1）2008年抵销分录 1.抵销未实现的收入、成本和利润 借：营业收入 800（4002） 贷：营业成本 750 存货 50100（2-1.5） 2. 抵销计提的存货跌价准备 借：存货存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 （2）2009年抵销分录 抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：未分配利润年初 50 贷：营业成本 50 抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：营业成本 40 贷：存货 4080（2-1.5） 抵销期初存货跌价准备 借：存货存货跌价准备 20 贷：未分配利润年初 20 抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借：营业成本 4（2010020） 贷：存货存货跌价准备 4调整本期存货跌价准备 2009年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24（万元）。 借：存货存货跌价准备 24 贷：资产减值损失 24 知识：根据会计制度规定,企业应当设置存货跌价准备 科目,核算存货的存货跌价准备.贷方登记 计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末作客一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备.1、当存货高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额借:资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备2、转回已计提的存货跌价准备时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3、企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务成本（其他业务成本）等科目存货内部交易业务练习题208年1月1日，恒通公司以银行存款购入中熙公司80的股份，能够对中熙公司实施控制。208年中熙公司从恒通公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。恒通公司A商品每件成本为1.5万元。208年中熙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。209年中熙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。209年l2月31日，中熙公司年末存货中包括从恒通公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。要求：编制208年和209年与存货有关的抵销分录 答案恒通公司208年和209年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：（1）208年抵销分录抵销未实现的收入、成本和利润借：营业收入400（2002）贷：营业成本375存货2550（2-1.5）抵销计提的存货跌价准备借：存货存货跌价准备10贷：资产减值损失10（2）209年抵销分录抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：未分配利润年初25贷：营业成本25抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：营业成本20贷：存货2040（2-1.5）抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产借：存货存货跌价准备10贷：未分配利润年初10抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：营业成本2（105010）贷：存货存货跌价准备2调整本期存货跌价准备209年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为20万元，存货跌价准备的期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为20万元，本期应抵销的存货跌价准备=20（102）=12万元。借：存货存货跌价准备12贷：资产减值损失12练习2：甲公司2006年1月1日，以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份成为W公司的母公司。（1）W公司2006年从甲公司购入A商品500件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2006年W公司对外销售A商品300件，每件售价为2.3万元，年末结存A商品100件。2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；W公司计提减值准备20万元。（2）2007年W公司对外销售A商品30件，每件售价为1.8万元。2007年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品70件，A商品每件