电商论文 电子商务法律法规

武汉工商学院电子商务概论结课论文 论文题目论文题目电子商务法律法规 姓姓名名曾令爽 学学号号14104048 专专业业人力资源管理 班班级级2 班 成成绩绩 2015 年年12月月20日日 摘摘要要 电子商务的迅猛发展。使建立在有形交易基础上的税收征管法律制度受到了极大的冲 击。对现行的税收征收管理法律制度进行相应的调整，以适应电子商务的特点，是迫切需要 解决的问题。完善我国的税收征管法律制度的若干建议：实行电子商务税务登记制度；改革 纳税申报和税款征收方式；制定合理的网店征税标准；推广电子发票；建立电子化税务稽查 制度。 关键词：电子商务税收法律传统税收税收征管 一、电子商务的概念一、电子商务的概念 （一）概念 电子商务（ElectronicCommerce），通常是指在全球各地广泛的商业贸易活动中，在 因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器 应用方式，实现消费者的网上购物、商户之 间的网上交易和在线电子支付以及相关综合服务活动的一种新型商业运营模式， 包括商品和 服务的提供者、广告商、消费 者、中介商等有关各方行为的总和。 （二）电子商务的作用 电子商务具有绿色、低碳、节能的特点，在降低消费成本、增长就业人数、提供快捷 服 务、促进社会相关产业发展等方面发挥着不可小觑的作用。 二、税收法律及税收征管二、税收法律及税收征管 （一） 我国增值税税收法律制度存在的问题 1、不能完全消除重复征税 由于在商品流通环节同时存在增值税应税业务和营业税应税业务，而两种税在计算上各 不相同， 导致增值税已税货物进入营业税应税劳务的征税环节时， 由于营业税以全部营业额 为计税依据，使得已征增值税得不到抵扣，从而产生重复征税 2、税款抵扣存在问题 主要表现为在我国增值税征税范围上，对劳务方面仅限于加工、修理修配劳务，其他劳 务服务则征营业税。虽然营业税整体税负低，可以促进第三产业的发展，但在扣税上，现行 增值税的扣税凭证并不局限于增值税专用发票，对无法取得专用发票的废旧物资收购企业， 以及向农业、交通运输业等未征收增值税的行业购进货物或劳务时，可以凭收购发票、普通 发票和运输发票抵扣进项税额。而收购发票、普通发票、运输发票的管理远远比不上对增值 税专用发票的管理，其业务的真实性很难证明（实际上有很多是虚开的），从而造成很大漏 洞，税款流失严重。 （二）解决电子商务税收法律问题的建议 1、扩大增值税征税范围 将原来征收营业税的行为改为征收增值税。为避免改革幅度过大而导致经济上的波动， 这一改革可以采取循序渐进、 分步到位的办法。 同时为了不使改革后的某些行业税负骤然加 重而影响到这些行业的发展，可以先对这些行业适用一个较低的增值税税率。 2、改“生产型”增值税为“消费型”增值税 “生产型”增值税会造成重复征税，重复征税不只是造成税负不公，还会造成出口货物 含税而降低出口产品的国际竞争力。而“消费型”增值税最适宜采用规范的发票扣税法，能 对每笔交易的税额进行计算， 在法律和技术上都远较其他方法优越， 而且这种增值税是凭固 定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种 类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。 三、案例分析三、案例分析 （一） 案例简介 电子发票应用。 为了改善电子商务的发展环境，协调税收部门进行税收管理工作，北京市在 2013 年的 6 月份选择作为电子商务行业的巨头的京东开展电子发票工作。当时的电子发票只服务于北 京地区购买书籍和音像制品的消费者，并切只限于购买。同年的 1 月中旬，京东正式向我国 首都启动电子发票服务，并且推广到全部商品上。2013 年 12 月中旬日，推行了可报销类的 电子发票。同一年 1 月，苏宁易购也在南京正式进行了“电子发票”的应用。并于 8 日开出 了江苏地区首张电子发票。当时，小米也在积极的引入“电子发票”项目，并于 2014 年 2 月 12 日开始试行开具电子发票，成为了第二家北京市具备开电子发票的试点，与京东不同 的是，小米的服务用户不仅是北京市的市民，还包括全国的消费者。 （二）案例分析 对于开具发票的问题上主要涉及到以下两方面的问题： 一方面此举所面临的关键问题就 是报销问题。到目前为止，许多单位根本不接受电子发票，所谓的电子发票也不能作为报销 的凭证。企业之所以不认可电子发票也是有一定的依据的，电子发票因为是电子的形式，所 以在实行的过程中，我们发现，它可以进行多次下载打印，若规定其只可以打印一次，又无 法避免打印过程中出现打印失败的现象。 所以， 这就需要我国的相关机构在提倡实行电子发 票的同时，做好电子发票的防伪以及税务录入等相关的工作，解决报销等一系列问题；另一 方面电子发票越来越普及， 就降低了网络营销的优势， 部分商家会将电子发票等一系列的成 本加注到消费者身上， 这也就无形当中使电子商务的价格优势大打折扣。 大的电商商户对电 子发票的实行采取积极配合的态度， 但对于小电商来说无疑是在抽取店家的利益， 这也会变 相的打击电商商户的积极性，减缓我国电子商务的发展速度。 四、电子商务对传统税收征管的影响四、电子商务对传统税收征管的影响 （一）电子商务使税收征管失控，税收流失严重。 由于电子商务的迅猛发展， 致使税务机关来不及研究相应的征税对策， 更没有系统的法 律法规来约束企业的网上贸易行为， 出现了税收征管的真空和缺位， 使本应征收的税款无故 流失。其次，由于电子商务带给用户更加快捷的交易方式和更加廉价的交易成本，越来越多 的企业(尤其是跨国公司)搬迁到互联网上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减 少，影响税收收入。再次，电子商务使课税主体、课税客体和课税依据难以核定。最后，由 于在互联网上企业可以直接进行交易， 而不必通过中介机构， 使得传统的代扣代缴税款无法 进行，造成大量税款白白流失。 （二）电子商务改变了传统税收稽查依据，加大了税收稽查工作难度 传统的税收征管和稽查以有形的凭证、帐簿和各种报表为基础。而在互联网环境下，基 于商品订购、款项支付等都是一系列无纸化的虚拟网上交易，交易合同、订单、销售票据等 也都以容易修改和删除的电子票据形式存在， 这就使得传统的税收管理和稽查失去了直接的 依据。 电子商务不仅使税收稽查“无据可查”，而且网络经营出于安全考虑一般使用加密方式 来掩盖电子商务交易的相关信息， 势必造成税务机构难以收集到相关资料， 使传统税务稽查 工作难度加大 （三）主管机关和归属地难以划分。 税收征收管理法规定，税务登记是以常设机构，即企业或自然人进行全部或部分经 营活动的固定经营场所来确定经营所得来源地， 纳税人应向管辖地税务机关办理税务登记并 依法纳税。然而建立在互联网基础之上的电子商务没有固定的经营场所, 网络交易的信息隐 蔽性使得征税主体对纳税主体的经营场所和身份追踪变得困难。 电子商务交易的运营主体注 册地、商品或服务提供地、商品或服务消费往往不一致，电子商务究竟应在商品或服务提供 地纳税，还是在商品或服务消费地纳税，抑或在电子商务网站注册地纳税仍存在很大争议， 税收 五、我国电子商务税收法律制度的政策建议五、我国电子商务税收法律制度的政策建议 我国作为发展中国家,电子商务尚处于初级阶段,交易额很低。但电子商务是未来贸易方 式的发展方向,对经济增长和企业竞争有巨大影响,如何引导电子商务健康、有序发展,是我国 经济有待解决的一个重要问题。 本文建议做好以下几项工作: （一）备案制度 即责令所有上网单位将上网有关的材料报当地税务机关，便于税务机关监管。 （二）单独核算制度。 因使用网络提供服务，其边际成本几乎为零，为便于税务机关核定企业申报是否真实， 可要求上网企业将通过网络提供的服务、劳务及产品销售等业务，单独建账核算。 （三）居民税收管辖权优先制度。 对那些无论是利用专门设在避税港， 还是利用设在不同国别的站点提供商务的企业， 都 应与国际上协商， 在立法上互相承认对方居民税收管辖权的优先地位， 从而可以对其全球所 得征税。这样做不仅能够有效地防止避税，维护国家的税收权益，又可减少国际间税收管辖 权的争端。 （四）对商务性外汇汇出实行代扣税制度。 如按前述方法实行居民税收管辖权优先制度， 在电子商务十分普及的情况下， 往往有利 于发达国家，不利于发展中国家。为进一步维护国家权益，可考虑对境内居民(自然人)汇出 外汇，实行外汇用途申报制度。其中属于商务性的，可由汇出邮局或银行代扣一定比例的税 款， 从而提高境内居民消费境外商品或劳务的成