试论社会审计工作存在的问题及解决办法

试论社会审计工作存在的问题及解决办法 一我国社会审计工作中存在的问题 社会审计的执行主体是注册会计师，人称“不拿国家工资的经济警察”，与其他行业相比，注册会计师是一个非常特殊的行业。它的特殊，不仅体现在它的技术性方面，而更多的是体现在它的职业道德方面，但这种职业道德，完全靠社会审计的执业人员自觉去遵守也不行，应该有一定的约束机制，难怪社会现在呼吁：社会审计该“审”了。他们是“经济警察”是监督别人的，谁又来监督他们呢？这个问题值得人们的深思。到目前为止，我国已经有许多会计师事务所和注册会计师牵扯到公司舞弊案件当中，如北京市中诚会计师事务所审计长城公司一案. 长城公司十亿元 _震动全国，非法集资后期，省有关部门，有关人员已开始觉察沈太福一伙的骗局时，为了搪塞股民，欺骗群众，长城公司找到北京市中诚会计师事务所二分所，要求出具资信报告。谎称是在深圳和香港等地集资，要求事务所为其出具资信证明，这实际上是长城公司编造理由，隐瞒真相，在高额服务费引诱下，为会计师设计的一道陷阱。其实在此之前，长城公司的中国人民银行北京分行的账户已被冻结一个月之久，但承办此次验资的中城会计师事务所的注册会计师们竟然不知，这实在是一件撼事。长城公司以签订技术开发合同书，每月向投资者支付高额利息（月息2%）的技术开发补偿费等方式，未经中国人民银行批准，公开向社会筹集资金，实际上是变相发行债券，且发行债券金额大大超过其自有资产净值，担保形同虚设，所筹资金用于沈太福的个人挥霍和侵吞以及遍布全国的分支机构开设上。投资风险大、投资者利益难以保障，这时，中城会计师事务所出具的资信证明，无疑使长城公司抓到了一根救命草，为其继续欺骗群众，干扰国家的金融管理起到了推波助澜的作用，中诚所为长城公司出具的审验报告，名曰审验报告，实际不审不验。报告中确认的数字无一是按照专业标准规定的程序进行审核后得出的。报告期的银行存款帐面余额没有与银行对帐，现金没有盘点，库存商品材料没有盘点抽查，应收款和长期投资没有抽查函证。特别是对已入帐的总额1.87亿元的购电机款，只凭公司提供的发票（经查是伪造的）就认定其为固定资产。这批电机是367台，平均每台电机50万，明显不符合机械产品的基本价格常识，也未引起注册会计师的警觉。更有甚者，该公司把2.1亿元的集资款从本属于债权人的权益列为所有者权益。注册会计师也没有审查出来，致使我国注册会计师执业涉及法律责任的第二桩重大案件，其教训是惨痛的。 在我国，自1980年恢复注册会计师审计制度以来，我国注册会计师事业得到了长足发展，虽然我国的事务所数量已有6600多家，但是从执业质量上看，远未能适应市场经济发展的要求。目前，我国注册会计师执业质量存在不少问题，主要表现在几个方面，一是伪，有些注册会计师为了适合客户的要求或自身的利益，置职业道德于不顾，出具虚假不实的审计报告，或验资报告；二是劣，某些事务所为了争业务、揽收入而置法律责任、执业风险于不顾，把应有的职业谨慎态度抛在一边，不严格遵守专业标准和技术守则，未实施必要的审计程序。三是审计环境不理想，审计职权尚无法起到制约权力的作用；审计机制还未完全进入良性循环；审计权力未完全到位；审计规范有待完善。四是审计管理机制不健全，审计管理体制难以进一步适应 _客观发展的需要；审计任务重与力量不足的矛盾比较突出；对资本运营功能审计缺位；难以对国有企业经营质量实行公正评价；审计部门本身的建设滞后于国有企业改革步伐。五是事务所内部存在众多问题，有些注册会计师执业过程中，不仅未取得充分、适当的审计证据，甚至连工作底稿也没有，便出具了审计报告。 二社会审计存在问题的原因 （一）、不规范的委托人影响社会审计鉴证质量 审计是由于委托人需要了解代理人对其委托 财产的经管状况的需要而产生的。在委托人远离其委托财产的经营过 程的条件下，委托人对委托财产经管情况的了解，主要依靠代理人提 交的反映受托财产经管情况的会计报告。而该报告又是由代理人编制 的，其公正性容易受到质疑。委托人为了获得真实可靠的会计信息， 就产生了聘用外部审计的需要。 从理论上说，如果在规范的审计市场中，供需双方分别应是审计者(审 计信息供应方)和财产委托者(审计信息需求方)。审计信息就是该市 场中的商品。这种商品所具有的专门为财产委托人“订做”的特殊性，并不妨碍审计信息买卖双方权利与义务的平衡关系。因为在规范的审计市场中，要求审计者保持审计的独立性，不允许审计者与被审计者(财产代理人或会计信息提供者)发生任何