第四章_会计凭证.ppt

第四章会计凭证,为什么？,2015年夏天，我买了一部华为手机，当时售货员说发票暂时没有，以后再来开发票。一段时间后忘记索要发票，却发现手机是水货，而我只有哑巴吃黄连。,调查统计,你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？,任务,近期假如到超市购物，或者去肯德基、麦当劳吃东西，还是去别的什么商店买东西，开一张发票回来！,小案例,某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。,东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。,警示,承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。,会计凭证之谜,长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？,日本长野县的官方报告承认，为了获得1998年冬奥会的主办权，长野方面向国际奥委会委员行贿或者过渡开销数百万美元。长野县的官方报告说，长野市在申办活动中向国际奥委会委员提供了“非法和超过正当水平的接待”。按照当时的情况来看，美国盐湖城在申办活动中占据优势。为了获胜，长野施展了行贿手段，给有投票权的奥委会委员的房间里摆上了当时还非常罕见的摄像机。此外，长野花费了440万美元招待国际奥委会。54.4万美元用来向国际奥委会委员送礼，77.6万美元没有明确表示用在什么地方。长野申办1998年冬奥会一共花费了2400万美元，大大超过了盐湖城的水平，因此击败了盐湖城。长野的调查报告没有说明长野方面通过什么人向国际奥委会委员行贿以及受贿的国际奥委会委员的名单。为了防止东窗事发，长野方面已经将有关材料销毁。,会计凭证,会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的船体与保管,会计凭证记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明。,为登记账簿提供依据，也是会计监督的依据,明确经济责任，强化内部控制,一会计凭证概述,会计凭证,记账凭证,原始凭证,原始凭证是用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任的最初的书面文件。,记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿的依据。,原始凭证样本,原始凭证样本,限额领料单,原始凭证的填制,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,借款单,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,记账凭证样本,记账凭证样本,记账凭证样本,记账凭证样本,记账凭证样本,二、原始凭证,概念分类基本内容填制要求审核,（一）原始凭证分类,自制,外来,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,工资汇总表,限额领料单,领料单、收料单,按来源不同分类,按其填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,第二节原始凭证,内容讲解,一、原始凭证的概念,四、原始凭证的填制,三、原始凭证的基本内容,五、原始凭证的审核,一、原始凭证的概念,第二节原始凭证,(一)概念,一、原始凭证的概念,第二节原始凭证,(二)经济业务事项,二、原始凭证的种类,第二节原始凭证,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,原始凭证的名称或编号,第二节原始凭证,填制原始凭证的日期,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,接受原始凭证的单位名称或个人姓名,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,经济业务内容,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,经办员或负责人的签名或者盖章,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,四、原始凭证的填制要求,(一)原始凭证填制要求,第二节原始凭证,四、原始凭证的填制要求,(二)原始凭证填制举例,例1：2007年8月18日，首都钢铁公司向北京东风工厂销售10mm钢板20吨，每吨单价2500元，代垫运杂费500元。要求：填制增值税专用发票。,第二节原始凭证,四、原始凭证的填制要求,(二)原始凭证填制举例,第二节原始凭证,四、原始凭证的填制要求,(二)原始凭证填制举例,例2：2007年8月18日，北京东风工厂从首都钢铁公司购入10mm钢板20吨，每吨单价2500元，运杂费500元，由仓库保管员验收。要求：填制收料单。,第二节原始凭证,四、原始凭证的填制要求,(二)原始凭证填制举例,第二节原始凭证,五、原始凭证的审核,(一)原始凭证审核的要求,第二节原始凭证,五、原始凭证的审核,(二)原始凭证审核的内容,（二）原始凭证填制的技术要求,真实内容完整、手续完备清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补及时,汉字大写意义,好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。,（三）原始凭证数字填制的技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写,2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白,3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,口令：动手写！,日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：肆月零伍日。日期是1开头的，如6月12日，写成陆月壹拾贰日。月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,制票人胡云,收款人刘京,企业盖章：,制货单位：华夏公司,发票联NO：6734,2003年12月15日,讨论,学习了原始凭证的填制后，你认为原始凭证应有哪些构成要素？,原始凭证的名称；原始凭证的日期和编号；填制凭证的单位名称或填制人姓名；接受凭证的单位名称；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额等；经办单位或有关人员的签名或盖章；,（四）原始凭证的构成要素,（五）如何审核原始凭证,审核其所记录的经济业务是否真实,审核其所记录的经济业务是否合法,审查原始凭证的填写是否完整,审核其所填写的内容是否正确,练习,原始凭证的填制,三、记账凭证,按用途,专用,收款凭证,付款凭证,转帐凭证,通用,按反映经济业务,复式单式,按是否汇总,单一汇总,汇总记账凭证科目汇总表,记账凭证的构成要素,1、凭证名称2、填制日期和编号3、内容摘要4、会计科目、记账方向和金额5、所附原始凭证张数6、会计主管、填制、稽核、记账和出纳等有关人员的签名或盖章。,凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭证。对于货币资金相互之间的划转业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。,专用记账凭证填制方法,记账凭证的填制,例：2005年7月20日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元，并存入银行。,会计分录,借：银行存款5000贷：应收账款明兴工厂5000,收款凭证,借方科目：银行存款2005年7月20日字号,记账凭证,2005年12月2日字号,付款凭证的填制,例：2005年12月2日，从银行提取现金500元。借：现金500贷：银行存款500,付款凭证,贷方科目：银行存款2005年12月2日字号,记账凭证,2005年12月2日字号,转账凭证的填制,例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用600公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。借：生产成本甲产品3600制造费用1800贷：原材料A材料5400,转账凭证,2005年12月2日字号,记账凭证,2005年12月2日字号,请找错误,记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚记账凭证的各个项目填列是否齐全有关人员是否签名盖章,记账凭证的审核,讨论,在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请同学们思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？,总结,（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）,四、会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。,小问题,同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证书可是记录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！你怎么保管的？,会计凭证保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。,会计凭证的保管方法,装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。,保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。,会计凭证的归档,会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管,会计凭证的销毁,会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。一般会计凭证保管期限为15年，未满期限的会计凭证任何人不得任意销毁。,练习单选,1、“限额领料单”按其填制方法属于（）A一次凭证B计算凭证C汇总凭证D累计凭证,答案：D,2、用以办理业务手续、记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证是（）A原始凭证B记账凭证C收款凭证D付款凭证,答案：A,3、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的主要依据是（）A凭证填制的时间B凭证填制的