4、非寿险保险合同准备金计量方法.ppt

非人寿保险合同准备金计量方法，中国保监会2010年3月，背景：国际背景与国内背景，1、主要内容，2、测算方法与测算结果，3、4、1，背景：国际背景，起源：各国与各地区保险会计实践协调统一，报告员应做好保险业经济决策，避免误解和误解，降低披露成本资本市场关联理论：无法理解的行业和公司对股票价格明显有“折扣”的基本想法：保险合同是一种特殊的金融工具，其确认和计量原则和方法应与其他金融工具相一致： 1、保险合同确认和计量是财务会计的基本概念框架2、保险行业和其他行业(特别是金融行业) 提高财务会计比较性3、大幅度减少保险公司财务会计确认和计量方法可选空间、提高透明度1、背景：国际背景、进展：分两个阶段进行。 第一阶段： 2004年颁布IFRS4，确立了会计准则统一的概念和期望，主要解决了合同分类和信息披露问题，对一些原则问题做出了非常原则性的规定。 在强烈的政治干预下，IFRS4大幅度妥协，结果与原有目标有很大差距，基本上在各国当前的会计实践中，两家公司都遵循国际会计准则，但报告书却几乎不能比较(欧洲红利保险的会计处理是典型的案例)。 第二阶段：真正统一各国对保险合同的会计计量，将保险合同作为金融产品的一种，采用共同的金融产品会计原则。 2007年IASB公布了对保险合同的初步意见，成为第二阶段的重要成果，但有些重要问题仍然广泛征求意见。 2010年征求意见稿(ED )，2011年至2012年最终稿。 一、背景：国内背景，财务会计发展过程93年引入西方财务会计体系(会计革命) 07年新版企业会计准则09年会计准则与会计制度的关系Rule-basedPrinciple-based，一、背景：国内背景，国内财务会计与国际会计准则的关系统一与谁等价？ IFRS4-PhaseI？ IFRS4-PhaseII讨论了研究中的主流意见Preliminaryviews，一、背景：国内背景、 2日公布的背景下香港上市公司差异98%成为保险业“等价”主要障碍07年推行新会计准则后非人寿保险主要差异在保险单取得成本会计处理国内会计准则中存在一定问题现行准则以监督指导为主的非人寿保险方面存在的主要问题资产负债表损益表一、背景：国内背景，会计准则解释第2号 :2008年8月7日，财政部正式公布企业会计准则解释第2号，规定同时发行a股和h股上市公司，除部分长期资产减收损失转换和有关人员公开两个差异外，a股和h股财务报告应采用相同的报告规则。 对应解释第2号的是公认会计准则，而不是监督会计准则。 符合保险公司会计报告透明度与其他金融机构财务报告相比较目的的国际会计准则，有利于统一促进保险业投资国内外双向交流的香港上市公司和国内上市公司财务报告。 一、背景：国内背景，保监会09年1号文件 :保监会于2009年1月5日发行关于保险业实施有关事项的通知 (保监发行20091号)，明确规定了2号解释的整体实施要求。 提出整体实施方案“统一落实，逐步到达”，国内外上市的所有保险公司在编制2009年财务报表时应遵循三项会计政策。 一是引入重大保险风险测试和分期处理，确认和计量保险费收入。 二是保单的取得成本不会延迟；三是采用新的最佳估算原则的准备金评估标准。一、背景：国内背景，准备金计量原则讨论稿 :8月，保监会发出保险合同准备金计量原则的模拟测试通知，要求测试公司按保险合同准备金计量原则（草案）进行测试。 9月末各公司提交测试报告书。 11月，保监会、中国精算师协会组织人保、太保、平安、太平、英大泰和专家在深圳进行了周密集中的研究，12月份在北京多次研究了业界限水平、具体的计算方法和程序，财政部关于印发的通知 (财会200915号) 09年12月28日发表了推算方法和推算结果，3 目录，具体测算方法和流程，3，4，2，内容：准备金计量原则，IASB保险合同负债计量，采用基于“三柱”的计量方法：未来现金流无偏差的非人寿保险未来现金流内容：赔偿、保险单维护成本，保险单索赔费用包含反映货币时间价值的明确界限。 二、内容：对未来现金流无偏差的理解，PreliminaryViewsonInsuranceContracts paragraph34Insummary，theboardspreliminityvirestithansurershould， inmeasuringrinsuranceliabilities commetestitysoffeaturecaslowsthat : (a ) are explicit.(paragraph 35 ) (b )(c ) incorporate，inanunbial alavailableinformationonabouttheamount timiandnutrantetityopoptlascholllllllworlssingfromthecontracturcturallabilingasssss 3949 内容：未来现金流的unbiasedestimatetheboardsprieliminityviesthementsurethementstartionwhenthestementectpredvallowsgenerationbyth 在tcdpresentvalueistheprobability-weightedaverageoftheprestentvalueofthecashflows.IASB 初步意见中，“无偏差估计是基于可能情况的加权平均结果，不是最可能的结果二、 内容：对未来现金流无偏差的理解最佳估计概念IAS 37“thebestistatiomateofthehenethenterthentitylograteheobligationatteheobligationattheendo”ftherere ottransferittoathirdpartyatthattime .IAS 37最适合保险人为了在报告期末合理处理负债而准备的金额。 二、内容：了解未来现金流量不偏不倚的估计； 最佳估计概念IAS37第38条“theetestitysoftocommoneandfininfialefectredetemintedthegentofthemanagementoftheentity”spuncementedbyeximenee nsandinsomecases reportifsromindependentexperts.thevieidencediredindationaldvidedebyeventsafterthereportingperiod. IAS 37第39条unccas ghemonttoberecogingseadapprovionredatthitbivariousmeansaccordingtothecircumstances.wheretheretheprovisionbeingsemedevenver ms the tedbywitheightingingllposionosesbytherarsociatedproblities.thenameforthisstatisticalmethodestimationisexpected value. thepr efeddefedefededefedentingnhetheprobilitionowhetheprobilitionoffal 60 percent ror 90 percent.wheretrethereisacontinuousrangeofpp andachappointinthatrangeisaslikelyasanyother，themid-pointoftherangeisused . 2 .内容：对未来现金流量的无偏差理解，最佳报价与无偏差报价的差异IAS37取决于公司管理层的判断，但新标准要求的无偏差报价不依赖于管理层的判断，对所有可能的结果都要求概率加权，对无偏差报价虽然最佳估计需要考虑可能的结果，但没有明确提出进行加权平均或计算无偏差的估计结果。 IAS37中规定了也考虑最优估计中包含的不确定性，但是这种考虑是隐含的，因为在确定最优估计时考虑到不确定性，所以基于无偏差估计优先考虑要求选择置信区间的中间点的新基准，并且单独赋予极限二、内容：了解未来现金流无偏差的报价，对业务的影响IASB明确要求负债报价基于无偏差的报价风险调整，要求概率加权所有可能的结果确定无偏差的报价，根据波动性附加风险调整综合各种方法的结果，不能只依赖某个模型的结果。 有条件的公司可以通过在评估方法中引入随机模型(例如Bootstrap/Mack等)来充分考虑可能发生的各种后果。 货币时间价值货币时间价值的影响很大的情况下，必须打折相关的将来的现金流。 判断货币时间价值影响是否严重的主要标准是保险负债的长期性。 关于负债长期超过一年的现金流量考虑时间价值。 利用折扣率参考市场数据，二是内容：货币时间价值，二是内容：对边界的理解，IASB是边界：边界包括风险边界和剩馀边界，是一个综合概念。 风险限度不是对负债估计附加的安全限度，而是主要反