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文档简介

1/4委托加工应税消费品的帐务处理按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意消费税是价内税，是成本的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税，应直接计入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金应交消费税”帐户反映。“应交税金应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。委托加工应税消费品的帐务处理如下1、发出材料委托他人加工时借委托加工材料贷原材料、支付加工费时借委托加工材料应交税金应交增值税贷银行存款、支付代扣代缴消费税时2/4借委托加工材料贷银行存款、委托加工材料收回入库时借原材料贷委托加工材料、委托加工产品直接销售时借应收帐款贷应交税金应交增值税产品销售收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。LOCALHOST、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时A销售时借应收帐款贷产品销售收入应交税金应交增值税B计算应交消费税借产品销售税金及附加贷应交税金应交消费税例A厂委托B厂加工粮食白酒，A厂提供原材料80万元，B厂向A厂收取加工费20万元粮食白酒于月底加工3/4完毕并验收入库，加工费已经支付给B厂，B厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25。A厂帐务处理如下1、发出材料80万元借委托加工材料00000贷原材料00000、支付加工费20万元借委托加工材料00000应交税金应交增值税4000贷银行存款34000、支付代扣消费税，代扣税款25万元借委托加工材料33300贷银行存款33300、委托加工应税消费品验收入库，入库价材料成本加工费代收代缴消费税8020万元借产成品或原材料1333300贷委托加工材料1333300、假设上述委托加工应税消费品为制成品，A厂不再进行加工，直接对外销售，并于月底全部售出，取得收入150万元，处理如下借银行存款1755000贷产品销售收入15000004/4应交税金应交增值税55000、假设上述委托加工应税消费品为半成品，A厂领用50，加香、降度后出售，取得收入80万元处理如下A、取得收入时借银行存款36000贷产品销售收入00000应交税金应交增值税136000B、计算A厂当期
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