13保险业务核算与管理

第十三章保险业务核算与管理,重难点：保费收入的确认与计量；赔付支出的核算。,金融企业会计随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。,第一节保险概述,一、概念广义保险是指集合具有同类风险的众多单位和个人，以合理计算风险分担金的形式，向少数因该风险事故发生而受到经济损失的成员提供保险经济保障的一种行为。狭义保险即商业保险,是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。,二、保险业务的分类（一）按照保险保障范围分类1.财产保险2.责任保险3.信用保证保险（二）按照投资理财方式分类1.分红保险2.投资连结保险3.万能人寿保险,第二节非寿险业务核算,一、非寿险保费收入（一）财产保险保费收入的核算1.会计科目（1）“保费收入”科目（2）“应收保费”科目（3）“预收保费”科目（4）“保户储金”科目,2.保费计算及确认保费=保险金额保险费率保险期限如果是第三者责任险还要考虑第三者固定保险费，即:保费=保险金额保险费率保险期限+第三者固定保险费,3.账务处理（1）签发保单时直接缴纳保费的核算：借：银行存款贷：保费收入（2）预收保费的核算：预收保费：借：银行存款贷：预收保费保费收入实现时：借：预收保费贷：保费收入,（3）保户储金收益转为保费的核算：借：应收利息贷：保费收入家财两全险（4）中途加保或退保的核算借：保费收入财产综合险贷：应收保费财产综合险银行存款,（二）人身意外伤害保险和健康保险业务保费收入的核算1.会计科目的设置“保费收入”“应收保费”“赔款支出”“死伤医疗给付”2.保费收入的确认及计算借：银行存款、库存现金等贷：保费收入险种,二、赔付支出,（一）会计科目1.“赔付支出”科目2.“预付赔付款”科目3.“应收代位追偿款”科目4.“损余物资”科目,（二）财产保险赔付支出的业务程序及计算,1.当时结案的赔款支出的核算2.预付赔款的核算3.理赔勘察费的核算4.损余物资的核算5.代位追偿款的核算6.发生错赔或骗赔案件的核算,（三）人身意外伤害保险和健康保险赔付支出的核算,借：赔款支出死伤医疗给付贷：银行存款、库存现金等,三、非寿险责任准备金（一）未到期责任准备金的核算1.会计科目设置（1）“未到期责任准备金”科目（2）“提取未到期责任准备金”科目,2.未到期责任准备金的计算（1）年平均估算法（又称1/2法）期末提取未到期责任准备金=本期保费收入50%（2）季平均估算法（又称1/8法）年末未到期责任准备金=第一季度保费收入1/8+第二季度保费收入3/8+第三季度保费收入5/8+第四季度保费收入7/8（3）月平均估算法（又称1/24法）,3.核算,（1）保险公司应于确认非寿险保险收入的当期按保险精算确定的金额提取未到期责任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。保险公司按规定提取未到期责任准备金时，会计分录如下：借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金,3.核算,（2）资产负债表日，保险公司应按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额调整未到期责任准备金余额。会计分录如下：借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金,3.核算,（3）原保险合同提前解除的保险人应当转销相关未到期责任准备金余额，计入当期损益。会计分录如下：借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金,3.核算,（4）期末将“提取未到期责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目。会计分录如下：借：本年利润贷：提取未到期责任准备金,（二）未决赔款准备金的核算,1.科目设置（1）“未决赔款准备金”科目（2）“提取未决赔款准备金”科目,2.未决赔款准备金处理,（1）保险人应在非寿险保险事故发生的当期，按保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。会计分录如下：借：提取未决赔款准备金贷：未决赔款准备金（2）保险人应当至少于每年年度终了，对未决赔款准备金进行充足性测试。补提未决赔款准备金金额时会计分录如下：借：提取未决赔款准备金贷：未决赔款准备金,（3）保险人应当在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额，冲减相应的未决赔款准备金金额。会计分录如下：借：未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金（4）期末应将“提取未决赔款准备金”科目余额转入“本年利润”科目。会计分录如下：借：本年利润贷：提取未决赔款准备金,第三节人寿保险业务的核算,一、概述（一）概念人寿保险是指以人的生命为保险标的的保险。当被保险人在保险期内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给付保险金。（二）种类1.生存保险2.死亡保险3.两全保险4.年金保险,（三）核算的特点,1.分别经营，单独核算2.两种记账制度并用3.其他,二、人寿保险业务保费收入,（一）保费计算人寿保险的保费由两部分组成：净保险费和附加保险费。净保险费的计算需要使用生命表并考虑投资所取得的收益；附加保险费主要是用于保险公司的各项业务开支和预期利润。保费计算的关键于在确定合理的保险费率。,（二）科目设置,1.“保费收入”科目2.“应收保费”科目3.“预收保费”科目,（三）账务处理1.发生时收取保费的核算借：库存现金（或其他相关科目）贷：保费收入2.投保人提前预交保险费的核算（1）收到投保人预交保费时会计分录如下：借：库存现金（或其他相关科目）贷：预收保费险种（2）到该保单交费日时，预收保费转入保费收入。会计分录如下：借：预收保费险种贷：保费收入,3.应收保费核算（1）保单交费日：借：应收保费贷：保费收入险种（2）收到欠缴保费时：借：库存现金（或其他相关科目）贷：应收保费4.失效保单的核算借：库存现金（或其他相关科目）贷：保费收入利息收入,三、人寿保险业务保险金给付,（一）保险金给付方式人寿保险业务的保险金给付主要包括死伤医疗给付、满期给付、年金给付三种。（二）会计科目设置1.“死伤医疗给付”科目2.“满期给付”科目3.“年金给付”科目,（三）账务处理1.死伤医疗给付的核算（1）被保险人在保险期内发生责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金时：借：死伤医疗给付险种贷：银行存款（或者相关科目）（2）发生死伤医疗给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：借：死伤医疗给付险种贷：保户质押贷款利息收入银行存款等（3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生死伤医疗给付时：借：死伤医疗险种险种贷：保费收入险种利息收入保户质押贷款利息收入户库存现金（4）期末将死伤医疗给付科目余额转入“本年利润”科目，该保险公司应编制如下会计分录：借：本年利润贷：死伤医疗给付险种,2.满期给付的核算（1）被保险人生存至期满而支付保险金，会计分录如下：借：满期给付险种贷：银行存款（或者相关科目）（2）满期给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：借：满期给付险种贷：保户质押贷款利息收入银行存款等（3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生期满给付时，会计分录如下：借：满期给付险种贷：保户质押贷款利息收入银行存款等（4）期末将“满期给付”科目余额转入“本年利润”科目，会计分录如下：借：本年利润贷：满期给付险种,3.年金给付的核算（1）被保险人生存至规定的年龄，按保险合同条约约定支付年金给付时该保险公司应编制会计分录如下：借：年金给付险种贷：银行存款（或者相关科目）（2）年金给付时有贷款本息未还清的应扣回，会计分录如下：借：年金给付险种贷：保户质押贷款利息收入银行存款等（3）期末将“年金给付”科目余额转入“本年利润”科目，该保险公司应编制如下会计分录：借：本年利润贷：年金给付险种,四、人身保险准备金,（一）寿险责任准备金的核算1.会计科目设置（1）“寿险责任准备金”科目（2）“提取寿险责任准备金”科目,2.账务处理（1）寿险责任准备金的计提借：提取寿险责任准备金贷：寿险责任准备金（2）补提寿险准备金借：提取寿险责任准备金贷：寿险责任准备金（3）寿险责任准备金的冲减、转销借：寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金（4）提取寿险准备金的期末结转借：本年利润贷：提取寿险责任准备金,（二）长期健康险责任准备金的账务处理,1.科目设置（1）“长期健康险责任准备金”科目（2）“提取长期健康险责任准备金”科目2.账务处理（1）提取借：提取长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金（2）补提借：提取长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金（3）冲减、转销借：长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金（4）期末结转本年利润借：本年利润贷：提取长期健康险责任准备金,第四节再保险业务核算,（一）概念再保险，也称分保，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承保的部分风险和责任向其他保险人进行保险的行为。（二）分类1.按责任限制分（1）比例再保险（2）非比例再保险2.按安排方式分临时再保险、合同再保险、预约再保险。,二、分出业务,（一）概念所谓再保险分出业务，是指保险公司将其承担的保险业务，部分转移给其他保险公司承担的再保险业务。,（二）核算,1.内容（1）向分保业务分入人分出的保费（2）摊回分保赔款（3）摊回费用（4）分保准备金2.科目设置（1）“分出保费”科目（2）“存入保证金”科目（3）“预收分保赔款”科目（4）“应收分保账款”科目（5）“应付分保账款”科目（6）“应收分保合同准备金”科目（7）“摊回保险责任准备金”科目（8）“摊回赔付支出”科目（9）“摊回分保费用”科目,3.账务处理,（1）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算分出保费金额。会计分录如下：借：分出保费贷：应付分保账款（2）若原保险合同提前解除，在解除当期，按相关再保险合同约定，计算分出保费的调整金额。会计分录如下：借：应付分保账款贷：分出保费（3）发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期的分保保证金。会计分录如下：借：应付分保账款贷：存入保证金,3.账务处理,（4）按账单标明的返还上期扣存分保保证金。会计分录如下：借：存入保证金贷：应付分保账款（5）按期计算的存入分保保证金利息。会计分录如下：借：利息支出贷：应付分保账款（6）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向分保接受人摊回的分保费用。会计分录如下：借：应收分保账款贷：摊回分保费用,3.账务处理,（7）实际发生赔付时，按相关再保险合同约定，计算应向分保接受人摊回的赔付成本。会计分录如下：借：应收分保账款贷：摊回赔付支出（8）企业在取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定，计算确定摊回赔付成本的调整额。会计分录如下：借：摊回赔付支出贷：应收分保账款（9）计算确定应向分保接受人收取的纯益手续费。会计分录如下：借：应收分保账款贷：摊回分保费用,3.账务处理,（10）摊回准备金时，会计分录如下：借：应收分保合同准备金贷：摊回保险责任准备金（11）结清分保账款时，会计分录如下：借：应付分保账款贷：银行存款或借：银行存款贷：应收分保账款,三、分入业务,（一）业务概述1.核算内容分入人的分保费收入一般根据再保险合同确认，于收到分保账单时调整。分入人在收到分出人发来的分保账单时，按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。2.科目设置（1）“存出保证金”科目（2）“分保赔款支出”科目（3）“分保费用支出”科目（4）“预付赔款”科目（5）“应收分保账款”科目（6）“应付分保账款”科目,3.账务处理,（1）公司确认再保险合同保费收入时：借：应收分保账款贷：分保费收入（2）同时按相关再保险合同约定，计算确定分保费用金额：借：分保费用贷：应付分保账款（3）收到分出公司发来的分保业务账单时，按账单