资管产品增值税政策培训PPT幻灯片课件

,资管产品增值税政策培训2018.1.12,一.相关政策推进过程回顾二.政策梳理总结三.相关问题解答,2,一.相关政策推进过程回顾,3,相关文件,财税【2016】36号财税【2016】46号财税【2016】70号国家税务总局公告2016年第53号财税【2016】140号财税【2017】2号财税【2017】56号财税【2017】90号,4,财税201636号应税行为范围注释金融服务1.贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润2.金融商品转让其他金融商品转让，包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让3.直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供.资产管理、信托管理、基金管理等服务,一、推进过程,5,财税201636号销售额1.贷款服务取得的全部利息性质的收入为销售额2.金融商品转让卖出价扣除买入价后的余额为销售额（53号公告明确限售股转让计税口径）3.直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的管理费.等各类费用为销售额,一、推进过程,6,财税201636号免税规定贷款服务：国债、地方债金融商品转让：（1）QFII、沪港通、（香港）基金互认、证券投资基金买卖股票债券、个人金融商品转让；（2）人民币合格境外投资者（RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务，以及经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入(70号）（3）同业利息收入（46号、70号补充）,一、推进过程,7,财税2016140号明确资管产品运营应当缴纳增值税：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为明确纳税主体：以资管产品管理人为增值税纳税人明确规定“保本”：合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益（按照贷款利息收入征税，非保本不征税）明确金融商品转让口径：购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让,一、推进过程,8,一、推进过程,财税2016140号持有金融商品取得的收益保本：合同中明确承诺到期本金可全部收回的，持有期间(含到期)取得的保本收益，如保本理财按“贷款服务”征收增值税非保本：合同中未明确承诺到期本金可全部收回的，持有期间(含到期)取得的非保本收益，如股票、信托不属于“贷款服务”，不征收增值税。转让金融商品收入持有至到期：购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期不属于“金融商品转让”未持有至到期：购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品未持有至到期的，如将产品转让给第三方属于金融商品转让，不论持有期间的收益是否征收了增值税，“买入价”无需扣除持有期间取得的收益。（原营业税处理股票、债券买卖买入价，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利（利息）收入的余额确定。）,9,财税20172号资管产品运营业务增值税推迟到2017年7月1日征收。资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法，由国家税务总局另行制定（56号文？）,一、推进过程,10,财税201756号明确资管产品运营适用简易计税方法：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税明确列举了资管产品的范围和资管产品管理人的范围明确核算和申报要求：分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额可以选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税明确自2018年1月1日起施行,一、推进过程,11,一、推进过程,财税201756号框架基本搭建完成：征税范围、征税环节、纳税对象、征收率、开征时间、申报核算等从原则性规定到细节性安排仍有较多需要完善的地方,12,一、推进过程,财税201756号资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。,13,一、推进过程,财税201756号其他业务管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为，按照现行规定缴纳增值税。收管理费直接收费金融服务、其他业务,14,一、推进过程,财税201790号金融商品转让业务销售额：（一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。,15,二.政策梳理总结,16,投资人：资产投入资管产品收到分配收益,17,18,一、推进过程,运营模式管理人：设立资管产品运用受托资产投资分配收益给投