联想公司财务培训之报表分析.PPT.ppt

欢迎参加高级财务培训，阅读和分析财务报表，以及高级财务。MD飞机公司的年度会计报告被迫调整。1995年原计算利润为14.22亿美元，调整后利润为416万美元，研发费用应摊销10.02亿美元，专用工具应摊销2.43亿美元，培训费和设计费应摊销5.93亿美元，减去案例1的：美元，合计18.38亿美元。之前：利润14.22亿之后：亏损4.16亿，财务报表的构成，财务报表的分析，财务报表的阅读，今天的内容，财务报表的构成，财务报表的分析，今天的内容，财务报表系统，反映资产状况的资产负债表，反映损益状况的现金流量表，反映亏损状况的损益表，反映控制状况的成本和费用类别报表，预算和分析类别报表。在任何会计期间开始时，企业的资产、负债和所有者权益之间都存在下列数量关系：流动资产、长期资产=流动负债、长期负债、当年资本留存收益、损益表、资产负债表、=、负债、所有者权益、财务报表结构-资产负债表、资产负债表项目介绍、资产1。货币资金：包括现金和银行存款等。2.短期投资：闲置营运资本用于投资一年内变现的证券，目的是获得比存款利息更高的回报。3.应收账款：指因销售货物或提供劳务而收到的未付款项，或向客户收取的款项；4.坏账准备：企业为预计无法收回的应收账款预留的坏账损失，也称为坏账准备；5.其他应收款：指除上述应收款以外的各种其他应收款和临时支付项目，如准备金、保证金等。6.库存：指原材料、包装材料、在制品、成品、库存商品等。企业因生产和销售需要而储备的；7.预付费用：指已经支付但应在当期和未来期间分摊的费用，如预付保险费等。长期投资：由特定资金来源通过参股和控股持有的直接投资和间接投资，目的是寻求集团的协同效应和长期利益。9.固定资产：指企业购买和建造房屋、设备等固定资产所支付的费用。10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指专利、专利技术等没有实物形态，长期使用会给企业带来超额利润的资产。商标权、版权、土地使用权、商誉；12.递延资产：指长期费用，如启动费用，不能全部计入当年损益，但应在以后摊销。1.短期贷款：指企业从银行或其他单位获得的短期贷款。2.应付账款：指企业为采购货物或接受劳务等应付给供应商的金额。3.其他应付款：指除上述应付款以外的各种其他应付款；4.应计费用：指企业当期应计但尚未支付的各种费用，如应计利息费用、应计修理费等。5.长期贷款：指企业从金融机构或非金融机构获得的期限超过一年的贷款。6.应付债券：指企业为筹集长期资金而发行的公司债券。7.长期应付款：指企业因进口设备或融资租赁固定资产而发生的应付款。所有者权益1。实收资本：2.资本公积：即资本溢价、捐赠和资产重估增值形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中积累的留存盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配留存盈余。(一)主营业务收入和成本：指从事商品生产、销售或服务等主营业务的企业的收入和成本。2.主营业务税：指营业税、消费税、城市维护建设税等。这应由企业的主营业务承担。3.营业费用：指商品流通企业销售商品和购买商品所发生的费用。4.管理费用：指企业在生产和销售过程中发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息和银行手续费用等。6.投资收益：指企业从对外投资中获得的收益；7.非营业收入：指与企业经营无直接关系的各种收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收入、出售无形资产收入、罚款净收入等。8.非营业费用：如固定资产短缺、固定资产处置损失、无形资产出售损失、债务重组损失、固定资产减值准备、罚款费用、捐赠费用、非常损失等。一、损益表项目介绍、损益表计量原则、-9-、-配比原则是指企业将一定时期的收入和费用，按照权责发生制(权责发生制)相互对应，按照经营收入和经营成本的因果关系配比，从而确定企业的当期净收益。一致性原则是指不同时期会计程序和计量方法的一致性，如资产评估法、折旧法、递延账户处理法等。这就要求前后一致，便于比较不同时期的会计报表，从而客观地反映企业的盈利能力。财务报表结构-现金流量表、现金流量表计量方法、直接法-直接法从销售现金收入开始，逐项加、减。关于现金流的信息可以直接从会计记录中获得。该报表分别列出了经营活动、投资活动和融资活动产生的现金流量。直接方法清晰明了。直接法是我国财政部倡导的方法。间接法间接法以净利润为起点，逐项调整。两种方法的区别在于计算起点不同：直接法调整销售收入和销售成本；间接法调整净利润；这两个结果应该是一致的。案例2:王第一次经商，是在大学三年级的时候。在学校的三年里，他发现在暑假之前，一些毕业生会出售一些学习和生活用品，如电脑、灯具等，一些新生会因为价格低而购买这些二手货。因此，王受到了启发。为什么不赚取差价呢？我的心不如我的行动，所以王开始了他的第一笔生意.请帮助王准备一个基本的财务报表的基础上给定的信息：初始：资本介绍：采购：销售：事故：分配：投资回报率：952%，相当不错的结果！损益表，利润分配，136030%=408红利，1360-408=952，100952，案例结论：1。王有着独特的眼光，看到了别人视而不见的机会。2.如果这是一家上市公司，这只股票上涨的可能性非常高。3.如果王真的有这种商业头脑，不学会计也没关系，他只是花钱请专家来处理这种会计工作。一，财务报表的构成，财务报表的分析，财务报表的阅读，今天的内容，案例三，资产212.9亿负债165.6亿利息47.3亿清算前净资产47.3亿，资产65.0亿负债387.7亿利息322.7亿清算后净资产322.7亿，-6-，光信清算前后的资产负债表如下：清算前后，清算前后净资产之差为370亿。阅读报表的方法因对象的不同而不同，这取决于他们在查看财务报表时所关心的问题。阅读的重点各不相同。企业的财务结果和盈利能力是什么？企业的财务状况和偿付能力如何？业务状况正常，业务能力强还是弱？股东权益的变化以及股东权益是否受到损害？报告阅读方法、财务报表的一般阅读、仔细阅读会计报表中的各种项目、阅读审计报告以了解注册会计师对报表的意见、应注意注册会计师在审计报告中规定的内容、金额大且变化大的项目，并应结合报表附注(附注是财务报表的重要组成部分)分析对其影响的理解。它揭示了越来越多的细节，比每个项目的数字。)应与前期数据进行对比，分析其变化趋势，分析数据变化的合理性等。财务报表的特点、主观判断目的的多样性以及多种信息的全面性。财务报表是透视企业的窗口，是资产负债表的读数，反映企业在某一时期报告日的财务状况，是反映企业在某一日期(即某一时间点)财务状况的静态财务报表。企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，其增减与企业负债和股东权益的变化有很大关系。企业股东权益总资产的增长表明企业资本实力相对增强。企业股东权益总资产的增长表明，企业规模扩大的主要原因是负债的大规模上升。这表明企业的资本实力相对下降，偿债安全性也在下降。对资产负债表的一些重要项目进行了进一步的分析，特别是那些在开始和结束数据中有较大变化的项目或大的红色字母。从资产负债表上看，企业的超额应收账款占总资产的比例较高，说明企业资金占用严重，增长速度过快，说明企业结算工作的质量可能会因产品市场竞争力弱或经济环境的影响而降低。年初和年末，企业负债较多，表明企业每股利息负担较重。但是，如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，则表明企业产品的盈利能力更好，管理能力更强，管理风险意识更强，动力更大。在企业的股东权益中，如果法定资本公积金大大超过企业的总股本，这表明企业将有一个良好的股利分配政策。但是，与此同时，如果企业没有足够的货币资金进行担保，预计企业将选择配股增资的分配方案，而不是现金股利的分配方案。、4、2、3、资产负债表和企业的基本活动、 资产投资活动的结果(业务活动占用的资源)现金投资盈余(满足业务运营的意外支出)应收账款应收账款投资(促进销售)存货投资(确保销售或生产的连续性)固定资产内部长期投资(业务运营的基本条件)长期投资外部长期投资(控制子公司运营) 应付账款商业信用融资短期借款银行信用融资长期负债融资资本权益融资留存利润内部融资债务和所有者权益融资活动的结果以及损益表的阅读一般可以观察到企业全年取得的利润及其构成是否合理。 通过比较企业的年利润和以前的利润，可以评价企业的利润变化是否良好。通过计算各组成部分在总利润中的比例，可以说明企业的利润是否正常合理。通过计算企业的毛利率，可以从一个方面解释企业主营业务的盈利能力，阅读损益表，企业主营业务的利润应该是其利润总额中最重要的组成部分，其比例应该是最高的，而其他业务利润、投资收入和非业务收入和支出的比例不应相对较高， 而其他业务利润的比例超过了主营业务利润的比例，这是否表明企业当前的主营业务有可能被其他业务所取代？ 企业的其他业务有发展前景吗？当企业的投资收益比例很高时，有必要了解企业的投资结构。各种投资项目的风险水平是多少？是否有任何项目看似有良好的投资回报，但却承担了可能危及企业长期利益的巨大风险？四、二、三、一、利润表和企业的基本活动。一、主营业务收入减去主营业务收入：主营业务成本主营业务成本税金及主营业务附加二。主营业务利润毛利加：其他业务活动利润小业务活动毛利减：营业费用营业费用管理费用营业费用财务费用融资费用(债权人收入)三。营业利润总营业利润(扣除债权人利息)加：投资收入投资收入非营业收入投资补贴收入非营业收入投资及其他非营业收入减：非营业支出投资及其他非营业活动损失四。总利润总营业净利润(未扣除政府收入)减去：所得税总营业费用(政府收入)与净利润总营业净利润(所有者收入)现金流量表的读数。企业净现金流入：正数表示企业现金增加，负数表示现金减少。注意三个主要活动的净现金流量：经营活动、投资活动和筹资活动。正负净现金流入应与三项活动相结合，以增加营运资本。如果这种增加主要是由利润的增加引起的，那么企业的财务状况就更好了。如果营运资本减少，而反映的原因主要是由于公司购买固定资产和长期投资，而不是亏损，那么尽管营运资本在减少，也不能说公司的财务状况在变化。因此，我们应该从财务状况变动表中营运资金增减的原因来分析公司财务状况的优劣。2、3、1、现金流量表和企业的基本活动。经营现金流入经营活动：经营现金流量动量经营现金流出经营现金流量净值投资现金流入投资活动：投资活动现金流量动量投资现金流出投资现金流量净值融资现金流入融资活动：融资活动现金流量动量融资现金流出融资现金流量净值，会计报表是经营管理、企业物资管理、成本管理、生产管理和销售管理的综合反映，都可以通过相应的报表和相应的项目反映出来。财务报表的“问题”是什么？技术结果，1。低估坏账资产的利润。计算原材料和在制品资产的利润，这是编制“可疑”财务报表的常用方法。伪造应收账款，然后返还资产进行处置。省略应付费用和负债的利润。在结账日之前或之后人为调整经营业绩。“三十六米”无疑是中国古代军事家和战略家的智慧结晶，至今依然光芒四射。许多公司在编制财务报表的过程中，都充分运用了一些策略。财务报表编制中经常使用的高科技手法有：偷梁换柱、代木、瞒世、应收账款和其他应收款的增减。如果同一单位的相同金额从应收账款调整为其他应收账款，则表明存在操纵利润的可能性。应收账款和长期投资的增减。如果单位长期投资因应收账款减少而增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能性。一些常见的伎俩、借款、其他应收款和财务费用。如果公司对关联单位有大量其他应付款，且财务费用相对较低，则表明有利润的关联单位可能会减少财务费用。待处理的预付费用和财产损失金额。如果待处理的待摊费用和财产损失金额相对较大，则可能存在延迟将费用列入损益表的问题。在阅读财务报表时，我们应重点关注以下项目：2、3、1、4，通过销售调整增加当期利润。为了突然达到一定的利润总额，如扭亏为盈或达到净资产收益率关口，公司会在报告日前进行虚假销售，在报告日后退货，从而夸大当期利润。操纵利润的几种主要方法(1):利用递延费用的入账时间来降低当期成本。将费用挂到“待摊费用”科目中；待摊费用大多是摊销期不到一年的各种费用，也有摊销期超过一年的费用(如固定资产维修费用等)。)，预付费用的发生时间可由公司控制。因此，应计入成本的部分可以挂在预付账户下，这将直接影响总利润。利用关联交易减少费用和增加收入来源。上市公司的主营业务收入很难实现利润膨胀，但总利润会受到“其他业务收入”项目调整的影响。包括减少公司当年的费用，使其他单位愿意承担部分费用，从而增加当年的利润；或将资产转让或租赁给关联方以增加收入；向关联方借钱以减少财务支出。二，三，一，一，操纵利润。二、利用其他应收账款减少费用。公司从关联企业收回应收账款，并以单位短期融资的形式将账面