工程项目竣工审计

关于工程项目竣工审计的程序随着全责承包项目的竣工，各单位的兑现审计工作量也逐步加大，为了使工程项目的兑现审计工作顺利实施，特制定以下审计程序，期望达到对各单位的审计工作指导和提示一、 收集相关资料：（一）工程结算资料1与甲方的大结算件2与民工、分包的结算件3外部租赁工具、机械的结算件或协议书（二）与指标完成的相关资料 1该工程项目的全责承包责任状（或承包合同、工作合同）2各项指标实际完成证明资料 工程工期：由本单位生产部门提供验收移交证明书（证明工程工期是否按期完工，如工期延长还需工期顺延签证） 工程质量：由本单位质量部门提供工程质量验收记录（证明工程质量达到的等级） 安全生产及文明施工：由公司安全保卫部提供证明材料 工程结算回件时间：由本单位预算部门提供 工程款回收率：由审计人员通过审计确认后计算的(收款/完成产值)（在责任状约定或合同约定的时点上） 工程各项收支与管理：由审计人员通过审计核实后，做出该项指标是否完成的确认 利润总额：由审计人员完成对财务、成本的审计核实后，做出该项指标是否完成的确认。（三）与财务、成本状况相关的会计资料 1该工程的会计凭证、工程施工明细账 2器材采购台帐、采购单据、各月份材料收发表（四）工程经济活动分析 工程的经济活动分析要有文字分析，并填制表格3-2-1、3-2-2、3-2-3 该分析要在综合考虑预提、待摊费用、未进帐、未调整费用等各因素的基础上，进行收支对比，分析盈亏原因。二、 具体审计程序（一）债权核实 1.应收帐款-应收工程款核实甲方的大结算金额与累计收款数额，编制表格1-1，并在备注栏内注明帐面拖欠与实际拖欠的差额的形成原因2.其他应收款按照挂帐明细户逐项核实各项应收款的可收回性，对不能收回的确认为坏帐，计入损益。编制表格1-2（二）债务核实1应付民工费核实各个民工队结算额和累计付款，编制表格2-1-1。对实际欠款和财务帐面欠款的差额应分析形成原因，并调整相关会计科目。2应付分包款核实各个分包单位结算额和累计付款，编制表格2-1-2。对实际欠款和财务帐面欠款的差额应分析形成原因，并调整相关会计科目。3应付购货款材料款根据器材部门的采购台帐核实各供货单位的采购总额，核实累计付款，编制表格2-2-14应付购货款水电费依据水电费支出总额，核实挂帐数额的准确性以及对损益的影响。编制表格2-2-25其他应付款按照挂帐明细户逐项核实各项应付款，对于潜盈挂帐数额应调整损益。编制表格2-3（三）工程收支核实（编制表格3）按照甲方结算件，结合应收帐款户核实工程结算收入。对进度和结算件的差额 同时调整损益和应收债权。人工费支出核实依据民工结算件总额确认人工费的支出。工程施工帐中如有人工费预提、待摊应调整损益。编制表格3-1-1材料费支出核实 （结合对该工程的存货、应付购货款的核实）按照材料费支出的类别分别核实，编制表格3-1-21材料耗用依据器材采购台帐中 材料进场验收的总额-调出总额-临建耗用总额=工程耗用总额，核实工程耗用材料的总额。2大型工具租赁除正常租费外还要核实是否存在工具赔偿事项。3水电费支出核实工程水费支出总额。4采购保管费支出核实5预提、待摊费用要进帐调整成本。6其他材料费核实机械费支出核实按照机械费支出的明细分别核实，编制表格3-1-31外租机械支出明细核实根据各项外租合同或协议，确认核实进帐数额的完整性。对不足、多进数额要调整支出。2中小型机械支出3电费支出4大型机械支出明细核实5预提、待摊费用要调整进帐其他直接费支出核实按照其他直接费支出明细逐项核实，编制表格3-1-4。1临建费用支出核实根据临建耗料、活动房租费、活动房摊销等数额核实临建费用支出总额。2二次倒运费支出核实主要为材料调拨等项发生的汽车运费。3检验试验费4工具用具使用费5预提、待摊费用要调整进帐。间接费用支出核实根据支出明细逐项核实，编制表格3-1-5预提、待摊费用要调整进帐，分包工程支出核实根据分包结算件，结合应付分包款户对分包支出进行核实，编制表格3-1-6。分包进度与结算的差额要调整损益。期间费用支出的核实根据支出明细逐项核实，编制表格3-1-7预提、待摊费用要调整进帐。对间接费用-上交间接费和管理费用-上级管理费户合并确认该工程实际上交的管理费。应交税金的核实对工程结算和进度的差额，要计算工程结算税金及附加和防洪费。按实际应交税金总额确认税金支出。并填制表格3。三、审计报告的编写每一个工程项目审计过程结束后，都要编写审计报告。审计报告结构和内容如下：关于*工程竣工终结的审计报告由*项目承建的*工程，于*年*月*日开工，于*年*月*日竣工。该工程于*年*月*日结算回件，分包结算工作于*年*月*日全部完毕。我分公司于*年*月*日起对工程进行了竣工终结审计。审计结果如下：一、工程概况内容包括该工程坐落地点、由谁投资建设、结构类型、建筑面积、中标造价、最终结算造价、工程施工负责人（或承包人）二、*工程财务成本状况 （一）*工程收支情况1收入情况2审计确认的支出情况工程直接费支出（按成本项目列明细）工程间接费及期间费支出（按费用支出大项列支）税金支出支出总计3实现利润（二）*工程的资产负债情况 项目报表数额审计确认审计差额备注(分析差额原因，说明应调整的相关科目及数额)货币资金存 货应收账款其他应收款内部往来资产合计应付账款应交税金其他应付款负债合计三、责任指标的完成情况 单位:万元 项 目指 标审计确认差距备 注合同工期质量等级文明施工安全施工工程结算回件时间工程款回收率上交管理费(%)利润总额四、对*工程经济运行的综合评价（该工程在经济运行中的成绩与不足之处）五、审计结论经审计核实，证实该项目全面完成*工程的责任状指标，可以按照全额经济责任状约定，以审计确认的利润总额为基础，计算应兑现的额度。 *分公司审计组 *年*月*日各单位在项目审计过程中，要切实做好审计过程，规避审计风险和审计责任。尤其是分公司的财务部门负责利润总额的审计确认，具有更大的审计风险和审计责任。为此，财务部门要在以上所述的审计过程和步骤的基础上，以规避风险和责任、保护自己为