生产成本控制作业稽核规定

生产管理稽核生产成本控制作业稽核规定文件编号: Ka-005文件版本:1.00生效日期：3第三篇 第四章:生管及品管作业稽核实战精解 共3页第1页1.稽核目的1.1了解生产成本的计算是否正确。1.2查核当期原料，间接材料耗用数量及单位用量是否合理。1.3查核当期直接人工、间接人工记录及其分摊是否合理。1.4查核生产及服务（非生产）部门制造费用，发生数量是否在预算范围有无超支情形。1.5查核制造费用报支及分摊，是否符合会计制度及税法规定。2.稽核方式及作业周期2.1总经理室对生产成本作业稽核分为每半年定期一次及不定期随时随机抽查的方式。2.2不定期的稽核由稽核专员依实际情况，不必预先告知随机抽样查核相关资料、单据、记录等，以评估生产成本作业状况。2.3每半年一次的稽核，原则上于6月、12月份进行。总经理室应在正式稽核的前三天发出“生产成本作业稽核通知书”至生产、资材等有关部门、单位。2.4各有关部门、单位接到通知后应2.4.1确实准备好相关资料、表单、记录及相关工作、人员安排；2.4.2总经理室确定的稽核时间若同本部门的业务活动有重大冲突，须及时反馈，并同总经理室协商。3.稽核程序与稽核重点3.1程序与重点3.1.1查核“领料单”是否按照规定程序办理。每项材料领用量及其单位用量与标准或预算成本所订用量如有差异，有否作差异分析，如已有差异分析的资料，查核是否合理；共3页第2页3.1.2领用直接材料与所制造产品应有直接密切关系，如其所领材料的质与量同产品不相符时，应加以进一步核算；3.1.3查核直接材料、间接材料成本的计算，是否符合成本会计的规定要求，且按其办理；3.1.4查核每日人工记录及工作日报表，记载是否真实完备；3.1.5查核实际耗用单位工时及人工成本，与标准单位工时及人工成本间有无重大出入；3.1.6直接人工及间接人工核算是否合理正确，人工成本计算是否符合成本会计的规定要求，并按其办理；3.1.7制造课因从事生产所发生的除原材及直接人工以外的制造成本，及生产部所发生的成本是否均属于制造费用；3.1.8查核制造费用的内容，是否均与制造产品发生关连，分摊方法及比例是否合理；3.1.9制造费用实际支出是否均在预算范围内，有无特殊情况，分析其原因；3.1.10制造费用的报支，是否依照会计制度规定程序办理，非生产部门的费用分摊是否合理。3.2稽核报告3.2.1对在稽核中发现的异常及问题点，稽核专员应加以记录，体现于“稽核记录”上，并应进一步调查、分析其原因，针对性提出相应的“改善建议书”。分发各责任部门，要求研讨、确认；3.2.2每一次稽核后，稽核专员应形成“生产成本作业稽核报告”对生产成本作业进行评估。稽核报告呈总经理一份，各相关部门各一份，总经理室存档一份。3.3事后追踪3.3.1各责任部门对“改善建议书”应组织研讨，研成书面的改善方案、措施并组织实施。改善方案、措施应分发总经理室一份；共3页第3页3.3.2稽核专员对改善方案、措施的执行情况，改善成效如何应做追踪确认，必要时给予协助、指导。4.资料来源领料单、领料耗用汇总表、出勤卡、加班分析卡、耗用工时统计表、制造费用明细表、传票