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会计信息系统,AccountingInformationSystem(AIS),注册会计师（中国）,目的,了解财务部门的未来发展方向了解会计信息系统了解会计学的基本概念为了未来的工作提供一些帮助,提纲,24日内容1）财务部门的发展方向2）会计信息系统25日内容会计学原理考试,会计的麻烦,从一个案例开始了解：1）会计可能被操纵2）会计信息系统的作用之一就是要预防并及时揭示经营风险,案例：19972000年度安然公司高估利润、低估负债情况(单位：亿美元),案例：安然案件中的会计问题,1.不恰当地利用“特别目的主体(SpecialPurposeEntities,SPE)”会计惯例，高估利润、低估负债。一个有违“实质重于形式”基本会计原则的会计惯例。“特别目的主体”：非关联方（公司或个人）在一个“特别目的主体”权益资本的投资中超过3%，即使该“特别目的主体”的风险主要是由上市公司承担，上市公司也可不将该“特别目的主体”纳入合并报表的编制范围。安然设立“特别目的主体”的目的可能就在于转移负债，虚增利润。19972000年度安然公司高估利润、低估负债情况。,案例：安然案件中的会计问题,2.通过空挂应收票据，高估资产和股东权益为公司投资的市场风险进行套期保值。2000年，虚增资产和股东权益1.72亿美元；2001年，虚增资产和股东权益8.28亿美元。3.通过有限合伙企业操纵利润。1996年6月2001年9月之间，通过与有限合伙企业进行的严重偏离公允价值的交易，虚增利润5.78亿美元。4.利用合伙企业网络组织，自我交易，隐瞒巨额损失。(1)为特别目的设立共约3000家合伙企业和子公司；(2)隐瞒巨额损失估计有13亿美元之巨。,第一部分未来的财务部门的变化,现时,“以低成本运作，高价值回报”,将来,经营计划制定,衡量和控制财务/会计风险,会计核算与报告,参与公司的经营活动,衡量和控制商业风险,会计核算与报告,$,财务部门的主要职能,判断公司范围内的商业风险及机会评估公司范围内管理层业绩的评价体系价值的增加及商业分析,现时,5年内,54%,33%,51%,29%,24%,40%,将来的财务部门将拓展其战略角色,现时,将来,管理层的业绩评价,价值的增加商业分析,评估商业风险/机会,优化财务服务,管理财务,风险,会计记录核算,内部及外部的报告,会计记录核算,管理财务风险,内部及外部的报告,财务部门流程与其战略活动的变更,50%会计核算,50%战略活动,28%战略活动,72%会计核算,当今的财务活动,在未来五年的财务活动,知识分享,动机改变,扩展工作胜任能力,现时与将来财务部门所发挥的作用,会计记录筹资控制管理成本实施会计控制创建预算系统内部审计分析评价报告财务结果,现时,会计核算,参与公司经营活动,持续改进公司的财务经营水平判断商业的风险及机遇进行经营分析，增加公司价值对公司的业绩进行分析,将来,会计核算,参与公司经营活动,“现今我们需要的财务部门应更倾向于参与到公司整体的经营运作中去，而并不只是进行日常的会计核算及提供有限的财务信息”HughCollum,SmithKlineBeecham总裁,未来的财务部门将会是什么样的呢?,财务人员需具备的能力与技术,财务部门业务进展,个人技能的发展,广泛商业技巧具有领导才能谈判及协商能力,商业流程分析客户需求分析技术能力,基础工作,系统分析评价,组织业绩评价,公司战略发展的咨询,风险管理会计记录解决问题能力,第二部分：会计信息系统,会计信息系统的定义会计信息系统的子循环会计信息系统与会计人员,会计信息系统的定义,Anaccountinginformationsystemconsistsofpeople,proceduresandinformationtechnology.Itcollectsandstoresdataaboutactivitiesandtransactionssothattheorganizationcanreviewwhathashappened.Itprocessesdataintoinformationthatisusefulformakingdecisionsthatenablemanagementtoplan,executeandcontrolactivities.Itprovidesadequatecontrolstosafeguardtheorganizationsassets,includingitsdata.Thesecontrolsensurethatthedataisavailablewhenneededandthatitisaccurateandreliable.,(RomneyandSteinbart,AIS),会计信息系统(AccountingInformationSystem)是企业管理系统(MIS)的重要组成部分，是企业经济信息的核心。会计按管理职能可分为三部分：核算系统、管理系统和决策系统。,会计信息系统框图,会计信息系统的子循环,支出循环Expenditurecycle：采购企业所需的商品或劳务及付款相关的活动生产循环Productioncycle：将材料及人工转换为可供销售的商品相关的活动人力资源循环Humanresources：员工聘雇及薪资支付相关的活动收入循环Revenuecycle：销售商品或劳务及收款相关的活动财务循环Financialcycle：取得必要资金以满足企业营运需要，及清偿借款或分配利润给投资者的相关活动,财务循环,AIS子循环的关系,支出循环,生产循环,收入循环,总账循环,人力资源循环,资料处理循环DataProcessingCycle,资料处理DataProcessing,资料输出InformationOutput,资料输入DataInput,资料储存DataStorage,资料输入DataInput,将取得的交易资料转换为机器可处理的格式交易资料通常从原始文件上取得原始凭证Sourcedocuments的类别：内部原始凭证：销货单、请购单、验收单、工时卡等外部原始凭证：供应商发票、客户付款通知单及支票分类并编码classificationandcoding：根据会计科目表或其他事先定好的方式编码,资料输出InformationOutput,资料输出的格式文件Documents报表Reports回应查询Responsestoaquery：使用者通过电脑或终端查询,会计信息系统与MIS其他系统的关系,管理过程就是信息的采集传递、加工、判断和决策过程。,会计信息系统与会计人员,AIS,财务会计人员,会计经理,系统开发人员,审计人员,管理会计人员,税务人员,使用者,评估者,开发者,报表,报表,外部使用者,内部使用者,(Wilkinson&Cerullo,AIS),事项会计理论会计信息系统设计的基础,“事项”（event）是指对一项活动（action）特征的可行观察结果。这项活动的特征，能被直接观察到，并对信息使用者具有经济含义。一项活动从某一个角度观察、计量，对信息使用者有某种经济含义；从另外一个角度观察、计量，又会有另一种经济含义。每一种经济含义用一个事项属性加以描述，这样，一项活动可有一个或多个计量属性。事项会计理论认为会计的目的是为信息使用者提供对于各种各样决策模型有用的相关经济事项的信息，而把经济事项本身的信息运用到决策模型中是信息使用者自己的事情。,传统会计理论的局限性,传统会计是以价值学派为基础的，它主要为用户的决策模型提供价值输入。以价值为基础的传统会计信息系统有以下的局限性：1）经济事项具有多方面的特征，试图通过一种计量尺度（价值）而忽视诸如生产率、性能、质量、可靠性、数量以及其他事项特征来描述事项，具有明显的缺陷；2）只采用会计科目对经济事项进行分类，往往导致一些重要的决策信息被遗漏；3）传统会计信息系统提供了价值汇总程度很高的会计信息（如会计报表），不能满足各个不同层次、不同种类的决策者的需要；（4）以价值为基础的会计信息处理是由会计信息系统完成的，而关于同一事项其他方面的经济信息则由其他系统完成，导致经济信息的不一致性、不完整性及冗余量很大。,事项会计理论和传统会计理论有明显不同,以事项会计理论为基础的会计信息系统，对一项事项的描述是多维的，因而事项信息具有全面性、完整性及冗余量小。信息使用者根据决策的需要，选择有关的事项信息，并采用一定的方法、程序对事项信息进行恰当的处理，形成决策模型所需要的输入。,价值链TheValueChain,企业基础建设FirmInfrastructure,人力资源HumanResources,技术Technology,材料验收入库储存,作业制造生产,出库配发订单处理,营销广告销售,服务维修,支持活动,主要活动,利润,利润,采购Purchasing,企业的价值链,供应过程生产过程销售过程货币资金材料在产品产成品货币资金储备资金生产资金成品资金劳动资料的耗费（折旧）活劳动的耗费（人员工资）其它费用,价值系统TheValueSystem,供应商的价值链,企业的价值链,分销商的价值链,顾客的价值链,ERP中的财务管理,供应链的概念和集成的财务管理是ERP对传统的MRP进行改造和超越的两个核心,会计信息系统与价值链,会计信息系统如能提供正确及时的信息，则价值链可更有效率及效果：提升产品或服务的品质及降低成本提高生产效能提高决策能力共享知识与信息,信息与决策InformationandDecisionMaking,资料Data：经过信息系统所归集、储存及处理的事实信息Information：经过组织及处理的有意义的资料决策定义问题所在归集决策所需信息选择适当的解决方案,会计专业判断能力的培养,案例：甲产品1999年产销1000件，单位成本每件12元，单价10元，产品全部售出，净亏2000元。2000年，一切条件不变，有外商开出10,000件的订单，要求按1999年售价。请判断可否接受该订单？,会计信息系统的未来,传统上，AIS主要处理会计及财务资料，因此被视为是一种交易处理系统(transactionprocessingsystem,TPS)。企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning,ERP)可以正和各部门的信息系统，提升交易处理的完整性，可整和各部门的信息系统，提升交易处理的完整性、正确性及效益，并达成信息共享的目的。一旦企业采用ERP系统，会计人员的角色会有什么改变？,第三部分：会计学原理,会计的概念,会计是以货币为主要计量单位，运用一系列方法，从量的方面对经济活动过程中的价值运动及其结果，进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，以提供财务信息为主的经济信息系统，同时也是经济管理的重要组成部分。会计是为便于信息使用者有根据地判断和决策而鉴别、计量和传输信息的过程“（美国会计学会）,会计也很浪漫,缘份：会计原则爱情：无形资产爱人：应付帐款想他：日记簿吵架：坏帐准备暗恋：收不回的呆帐错爱：高估净利分手：结帐分录,寂寞：累计折旧误会：错误分录解释：更正分录复合：回转分录眼泪：业主权益人情：流动资产回忆：损益汇总心：不是固定资产,会计的类别,会计,记录、计量、估计组织、综合,财务会计（FA）向外部关系人报告着重于对过去活动财务结果的总结强调数据的客观性和可核实性要求信息准确性报告编制着眼于整个组织必须遵循GAAP对外报告具有强制性,管理会计（MA）向组织内部管理者报告，服从于计划、指导与激励、控制、业绩评价着重于影响将来的决策强调数据的相关性与弹性要求信息的及时性报告编制着重于分部与职能部门无须遵循GAAP不具有强制性,财务数据资料,1、概念法务会计，运用相关的会计知识，对财务事项中有关法律问题的关系进行解释与处理，并给法庭提供相关的证据，不管法庭是刑事的，还是民事的。2、功能（1）确认财务问题；（2）调查财务问题；（3）提供证据支持；（4）解释财务信息；（5）表达调查结果（论）。,法务会计的概念与功能,法务会计是21世纪会计的新领域，是面对法制化社会的挑战而运生的新会计分支。欧美国家于90年代末开创了法务会计新篇章。,会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,会计信息系统：收集、加工和报告以财务信息为主的经济信息系统。该系统的运转过程可简单地概括为：资料转入资料加工信息输出-该过程实际上就是会计核算过程，并且在会计核算过程中发挥着监督职能。,会计的特点,企业、事业、机关等单位是运用会计进行经济管理的基本环节会计的特点以货币作为综合计量单位对经济活动和财务收支完整、连续和系统地进行记录和计算以凭证作为会计核算的依据,近代会计的产生,十三世纪意大利，出现了复式记账的萌芽，经过长期的推广、改革与完善，发展成为科学而完备的复式记账法借贷记账法1494年，意大利人卢卡帕乔利著算术、几何与比例要一书，全面系统地介绍了复式记账法。该书的问世，标志着近代会计的最终形成,会计的概念是什么？会计有哪些类别？近代会计产生的标志？,会计假设,会计主体持续经营会计分期货币计量,讨论,会计主体与法人主体是否一致？企业申请破产后，是否仍是一个会计主体？企业申请破产后，哪几项会计假设不再成立？货币计量即以货币作为衡量的尺度，那么对货币本身有何要求？某公司以13个月为一个财政年度，请问是否符合会计分期假设？,会计核算的一般原则,实质重于形式原则、客观性、可比性、相关性、一致性、明晰性、权责发生制、配比性、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出、重要性共13项原则,案例,X公司一贯以权责发生制为记账基础。公司在1996年度的收益表中所揭示的保险费是17，450元。1996年12月31日的预付保险费金额是3，220元，1996年度所支付的保险总额是19，800元。1996年年初和年末有没有任何应计保险费用？若有，试问1996年1月1日的预付保险费是多少?,讨论,2002年，金蝶国际为K/3.Net投入研发资金2000万元，请问这2000万元是资本性支出还是收益性支出？某公司2002年6月销售商品100万元，收到现金80万元，成本60万元，在权责发生制下及收付实现制下，当月会计利润分别为多少？,会计核算的一般方法,设置会计科目复式记帐填制和审核凭证登记帐簿成本计算财产清算编制会计报表,会计要素,会计要素：是对会计对象按经济内容所作基本分类，也称财务报表的要素会计要素的内容：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计要素资产,资产资产：是企业拥有或控制的能以货币表现的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利，该资源能给企业带来经济利益资产有以下四个特征是由于过去交易或事项所形成的，即是现实的资产，而不是预期的资产必须为企业所拥有或控制具有能为企业带来经济利益和服务潜力必须能够用货币进行计量,会计要素资产（续）,资产按其流动性质分类流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产和其他资产,会计要素负债,负债：指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务负债的特征以法律、有关制度条例或合同契约的承诺为依据以经济业务的经济实质重于法律形式为依据以负债金额能否用货币确切计量或合理估计为依据负债有确切的受款人和偿付日期负债的分类：流动负债、长期负债,会计要素所有者权益,所有者权益：是指企业投资人对企业净资产的所有权，其金额为资产减负债的余额所有者权益的特征所有者权益的内容：投入资本资本公积金盈余公积金未分配利润,会计要素收入,收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿收入的内容基本业务收入其他业务收入,会计要素费用,费用：指企业在销售商品、提供劳务中等日常活动中所发生的经济利益流出费用的内容生产成本：直接材料、直接人工、制造费用期间费用：一般指本期发生的直接计入损益的费用，一般包括：管理费用营业费用财务费用,会计要素利润,利润：指企业在一定期间的生产经营成果，它主要是根据收入与费用的合理配比而确定的利润的内容营业利润投资收益营业外收支净额,判断,所有者权益是企业投资人对企业投入资本的所有权。资产是企业拥有所有权的全部经济资源。A欠B1000元，A为B提供1100元的劳务清偿，A的收入为1100元。剑桥大学的学生Harward捐赠5000万英镑设立HarwardUniversity，Harward是该大学的所有者。风险可能给投资人带来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失。,会计等式：会计要素之间的平衡关系,资产=负债+所有者权益利润=收入费用资产和权益的平衡关系是会计的钥匙，是会计各种方法建立的理论依据是同一资金的两个不同方面，有一定数额的资产就必有一定数额的权益资产和权益平衡关系是设置帐户、复式记帐和编制资产负债表的理论依据，是基础会计学的基本理论。,记帐方法,1、单式记帐法：对一项经济业务只在一个帐户中进行记录的记帐方法。2、复式记帐法：对每一项业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。其优点在于：（1）能全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉；（2）便于核对帐户记录。进行试算平衡。,借贷记帐法,是以“借”、“贷”作为记帐符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记帐方法。记帐符号：用“借”、“贷”二字作为记帐符号。其作用：（1）指明记帐方向；（2）指明帐户之间的对应关系；（3）指明帐户余额的方向和性质记帐规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡方法：采用借贷自动平衡法，通过编制试算平衡表来验算完成,会计分录,指明经济业务应记的帐户名称、登记方向和金额的一种记录，简称“分录”。会计分录有简单分录和复合分录两种,会计应提供的信息及报告,盈利能力信息偿债能力信息资产结构、负债比例及其变动情况企业内部各责任中心经济责任信息社会责任履行情况的信息表现以上会计信息的会计报表有：资产负债表损益表现金流量表,会计准则,会计准则是会计人员在进行会计核算时应当共同遵循的标准。会计准则是会计工作的基本规范,会计准则,某企业招聘一个重要的会计岗位，应聘者被问及的问题为：2加2等于几？1号候选人的答案是4；2号候选人答：“多数情况下得4，但有时是3，有时是5”；3号候选人说：“您想让我说几？”谁会被录用？,会计准则,公认会计准则不是十分严密、滴水不漏的，许多准则留有余地。决定怎样核算某种交易和事项，需要有灵活性、运用判断和小心地解释准则。有时，会计人员用一种叫“创意会计”方法使本期利润显得更好看，会计会提出“