《中级会计实务》经典例题

多选题 6.081、甲公司应收乙公司销货款79000元(已计提坏账准备7900元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批账面价值为50000元的原材料抵偿（未计提存货跌价准备），甲公司以现金支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。不考虑其他因素，则如下指标正确的有（）。 A、甲公司应确认债务重组损失900元 B、甲公司取得原材料的入账成本为60100元 C、乙公司债务重组收益为8800元 D、乙公司因此业务追加利润总额18800元 【隐藏答案】【正确答案】 ABCD【答案解析】 （1）甲公司会计分录如下：借：原材料60100应交税费应交增值税（进项税额）10200坏账准备7900营业外支出债务重组损失900贷：应收账款79000库存现金100（2）乙公司会计分录如下：借：应付账款79000贷：其他业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）10200营业外收入债务重组利得8800借：其他业务成本50000贷：原材料50000此业务追加利润总额18800元。（应试指南下册第13页）总结：处置原材料记“其他业务收入”，债务重组记“营业外收入/支出”，换入原材料方以“公允价值入账”；不确定的情况下就做分录！多选题2、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A、企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益 B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用 C、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当全部计入当期损益 D、购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本 【隐藏答案】【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。（经典题解99页）判断题3、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本；如果是房地产开发企业，则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（） 对 错【隐藏答案】【正确答案】 错【答案解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，其账面价值不转入在建工程，建造期间无形资产的摊销额计入在建工程成本；房地产开发企业将土地使用权用于建造对外出售的商品房的，应将土地使用权的价值计入开发成本。（经典题解99页）总结：土地使用权建造厂房，土地使用权跟厂房是两个独立的科目，无形资产和固定资产（自己的可以建造之后拆了继续使用，房地产企业是跟着房子一起卖给了客户）单选题4、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为1 000万元，累计折旧额为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为24万元，公允价值为100万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司换出机床的账面原值为1 500万元，累计折旧额为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。 A、538 B、666 C、700 D、718 【隐藏答案】【正确答案】 B【答案解析】 甲公司换入机床的入账价值（1 000250）（12024）180666（万元）（经典题解109页）总结：非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益；收到补价方：应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本；不确认损益单选题5、A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项商标权换入B公司的一项长期股权投资和一批原材料。A公司该项商标权的账面原价为900万元，已摊销140万元，公允价值为700万元，适用的增值税税率为6%。B公司该项长期股权投资的账面价值为450万元，公允价值为510万元；原材料的账面价值为160万元，公允价值为200万元，适用的增值税税率均为17%。A公司另向B公司支付银行存款2万元。A公司取得该项股权投资后，对被投资方具有重大影响。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，A公司换入长期股权投资和原材料的入账价值分别为（）万元 A、510，200 B、450，160 C、450，200 D、510，234 【隐藏答案】【正确答案】 A【答案解析】 A公司换入资产入账价值总额70027006%20017%710（万元）；换入长期股权投资的入账价值510/（200510）710510（万元）；换入原材料的入账价值200/（200510）710200（万元）。（应试指南152页总结：非货币性资产交换具有商业实质在以公允价值计量的情况下，不论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，就一定会涉及损益的确认，非货币性资产交换的会计处理，视换出资产的类别不同而有所区别；支付补价方：应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（换入资产的公允价值）和应支付的相关税费作为换入资产的成本；换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额应当计入当期损益多选题6、不考虑其他因素，A公司发生的下列交易或事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。 A、以对子公司的股权投资换入一项投资性房地产 长期股权投资-投资性房地产 B、以本公司生产的产品换入生产用专利技术 库存商品-无形资产 C、以原准备持有至到期的债券投资换入固定资产 持有至到期投资