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12366热点问题集,2010年9月,“12366”简介,“12366纳税服务热线”是国家税务总局为适应加强和改进纳税服务工作的需要，于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。园区国税局“12366”热线于2009年11月5日开通试运行，截至2010年8月，总呼入量为48866次，提供人工咨询服务28103次，已成为我局向纳税人提供纳税服务的重要手段和税务机关与纳税人、社会各界相互沟通的桥梁。,常见问题类型,发票管理流转税所得税,发票管理,Q:红字增值税专用发票通知单由哪一方开具？A:根据国税发2006156号文国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知的通知及国税发200718号文关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知的规定1、由销售方开具的情况：（1）因开票有误购买方拒收发票的特例：将购买方税号开错的情况例外，此种情况下必须由购买方开具红字通知单。（2）因开票有误等原因未将发票交付给购买方,2、由购买方开具的情况：（1）已经认证（2）无法认证（3）退货（4）购买方税号开错,Q:退货开具红字发票如何办理，是否有期限限制？部分退货时是否可以只就退货部分金额申请开具红字通知单？,退货由购买方开具红字发票通知单，没有期限限制（但前提是购货方已经在规定期限内进行认证）。部分退货时可以只就退货部分金额申请开具红字通知单。政策依据：国税发2006156号、国税发200718号,Q:增值税专用发票认证期限是多少天？,A:根据国税函2009617号文的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。,Q:增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中丢失，是否可以要求销售方重新开具？,A:不能重开。根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）规定，如果增值税专用发票丢失前已经认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证；如果增值税专用发票丢失前尚未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,根据中华人民共和国发票管理办法第三十六条的规定未按规定保管发票的行为，可以处以一万元以下的罚款。丢失增值税专用发票的，由丢失发票的责任方到其主管税务机关接受处罚。（责任归属按照办理丢失增值税专用发票已报税证明单时所提供的情况说明进行判定）。,Q:收到的增值税专用发票已认证，尚未抵扣，销售方做了做废处理怎么办？,A:只需要在申报时将发票说明选择为“其他不予抵扣”即可。,Q:购货方开具的红字通知单金额大于销货方开票限额，如何处理？,A:根据国税发2006156号文第十九条的规定，红字专用发票应当与通知单一一对应，销货方应当将通知单交还购货方，购货方到其主管税务机关撤销，撤销后按照对应的蓝字发票金额重新开具。,Q:丢失普通发票如何处理？,A:遗失普通发票，应及时向主管税务机关报告，需登报声明作废后，到主管税务机关接受处罚，根据中华人民共和国发票管理法第三十六条的规定，可以处以一万元以下的罚款。销售方可以重新开具发票给购买方，销售方不需要重复纳税。,Q:我公司为增值税一般纳税人，之前由事务所代开发票，现在想自己开，应该如何申请？,A:到综合窗口填写退出共享申请表，并提供事务所出具的为该公司开具发票的书面材料一份。购票资格认定及领购发票的相关流程，可登录园区国税局网站查询，路径为：办税指南发票管理。,Q:一般纳税人企业在超市购买的烟酒可以要求超市开具增值税专用发票吗？,A:不可以。根据增值税专用发票使用规定第十条的规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票。,常用电话,航天公司电话：4008875881（防伪税控系统的购买、安装）擎天公司电话：65238202（退税系统的购买、安装）天王星公司电话13962155660（普通发票网络开票软件）,重要提示,园区国税局网站地址为www.jsszyq-n-在登陆网站查询、办理涉税事项时，请正确录入网址或搜索“苏州工业园区国税局”，切勿误入江苏省国税局或苏州市国税局网站。,普通发票网络开具软件问题,Q:普通发票网络开具软件的推行时间是什么时候？,A:根据我局的统一部署，三、四分局所辖企业从2010年7月1日起开始推行，一、二分局所辖企业从2010年10月1日起开始推行。,Q:普通发票网络开票软件的用户名和密码是什么？,A:普通发票网络开票软件的用户名是企业的纳税人识别号，初始密码为纳税人识别号的后六位。,Q:登录普通发票网络开票软件时，提示“该企业未开通”怎么办？,A:1、请检查软件安装过程，在选择区域时是否正确选择“苏州工业园区”（常见错误是选择了“苏州”）2、请检查企业是否已经购买发票，未进行过税种认定或未进行购票资格认定，以及尚未购买发票的企业可能会出现这种情况。3、如果以上两种情况都不存在，请致电12366。,Q:增值税普通发票是否需要通过网络开票系统开具？,A:网络开票的范围包括：1、电脑版工商业统一发票；2、出口商品专用发票；3、其他农业收购发票。注意：不含衔头发票和增值税普通发票。,Q:推行普通发票网络开具软件之前购买的发票是否需要到税务局缴销？,A:推行普通发票网络开具软件之前购买的发票不需要到税务局缴销，可以继续在原“2008新版电脑普通发票程序”中开具，直至用完；之后购买的发票才需要通过网络开票系统开具。,Q:如何上传已开具发票的数据？,A:在电脑连接互联网的情况下，开具发票时会自动上传数据，一般不需要进行人工操作。如果软件提示需要上传开票数据时，应在开票软件中进行“开票信息上传”的操作。每月最后一日无论是否开票，是否存在未上传数据的情形，均提倡做一次“开票信息上传”操作，正常情况下会提示“没有可申报的数据”对话框。,Q:开票数据已经上传，为什么没有反映在普通发票销售明细表中？,A:普通发票网络开具软件中的“开票数据上传”，仅指将开票数据上传至国税局服务器中，并不会将其导入普通发票销售明细表，普通发票销售明细表数据仍然需要手工填具。,Q:销售业务在本月发生，但企业对帐在下月初完成，是否可以在下月开具日期为本月的发票？,A:不可以。按照中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十三条的规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。,Q:以前没有在“江苏省普通发票开票软件”中开具的发票怎样在该软件中开负数发票？,A:在“开票管理”“负数发票”中，选择下端的“负数旧版发票”，输入发票代码和发票号码，点击“确定”后就能够开具红字发票。,流转税问题,Q:销售旧固定资产按2%简易征收如何申报？,A:在“013普通发票销售明细表”中新建录入相关信息，税率更改为4%，自动生成后在主表第23栏应纳税额减增额一栏中填入2%的税额。注意：简易征收的税额不可以用进项税额来抵扣。,Q:通过二手车市场销售机动车，如何申报增值税？,A:自2009年1月1日起，在国税机关办理税务登记并正常申报缴纳增值税的一般纳税人和小规模纳税人，销售自己使用过的机动车，实行简易办法征收税款的，可凭税务登记证副本和主管国税机关出具的税务管理证明单，经交易市场开票人员审核无误后，交易市场不予代征增值税，由纳税人自行向主管国税机关申报纳税。,Q:更换中央空调设备，进项税金是否可以抵扣？,A:根据财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税2009113号）规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。,附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税不能抵扣。,Q:网上申报已成功，发现出错如何处理？,A:涉及有税款的，先确认税款是否已扣。税款已扣的到申报窗口办理异常处理；税款未扣的情况下，企业写书面申请（敲公章）到综合窗口办理申报作废后重新申报。注意：不能通过电话申请撤销申报!,Q:企业使用的财务软件是否需要向税务机关备案？,A:根据税收征收管理法的规定，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。,Q:企业购入的财务软件，已取得对方的增值税发票，是否可以抵扣进项税额？,A:单独购入的软件，如果不属于增值税暂行条例第十条规定的项目，则可以抵扣软件产品的进项税额。增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。,（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。,企业把部分厂房租赁给其他单位使用，但是与承租单位共用水表，并收到了自来水公司按6的征收率开具的增值税专用发票，其中包括我单位和承租单位的全部水费，现承租单位要求我单位开具增值税专用发票，请问这样做可以吗？应按哪种征收率开具发票？,Q:,A:,增值税暂行条例第二条规定，自来水的适用税率为13%。财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定，一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。因此，按简易办法征收仅适用于自来水公司销售的自产自来水，而企业转售自来水，不适用简易办法，应当按照13%的增值税税率开具增值税专用发票，并且可以抵扣进项税额。,Q:增值税一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？,A:不可以。根据增值税暂行条例实施细则第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。,Q:小规模纳税人是否可以办理出口退税？,A:根据财政部、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税若干问题的规定的通知财税（1995）92号第四条规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。,所得税问题,Q:请问固定资产的残值率可以选择零吗？,A:根据现行中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质及使用情况，合理确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值或者变卖价值，可以选择零。,Q:目前计算非居民所得税的最低利润率是多少？,A:根据国税发201019号文的规定，自2010年2月20日起，税务机关可以按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%30%;（二）从事管理服务的，利润率为30%50%；（三）从事其他劳务或劳务以外的经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率和定其应纳所得税额。,Q:开办费是否可以一次性摊销？,A:根据苏国税函200985号文的规定，对2008年1月1日以后发生的开办费在50万元以下的可一次性扣除，50万元（含）以上的在不短于三年的期限内均匀扣除。对2008年1月1日以前未摊销完的开办费，未摊销金额在50万元以下的，可一次性扣除；50万元（含）以上的按三年减去已摊销年限后的剩余年限均匀扣除。,Q:上年度多缴的企业所得税如何申请退税？,A:请在主管税务分局对汇算清缴申报审核完毕后，携带税单原件、复印件，填写退税（抵税）申请、审批确认书到办税服务厅综合窗口办理。,Q:租赁的办公室装修费应按几年摊销？,A:新所得税法第三十条规定：租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。实施细则第十七条规定：改建支出是指改变房屋或建筑物结构，延长使用年限等发生的支出。,Q:企业投保的雇主责任险是否可以进行税前扣除？,A:根据实施细则第三十六条规定，除企业按国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费和国务院、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得税前扣除。,Q:因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？,A:国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知（国税函2009118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：,1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。,2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变