燃气管道公司会计处理

据老牛说，这是2007年中石油公司的会计方法，因为当时增值税关联固定资产部分还没有改革，所以管道建设购买物资部分的处理延误的话，请根据2009年1月1日实施的增值税新条例进行调整。管道燃气公司主要会计处理一、业务说明城市燃气业务是为城市燃气管道设计、施工、管理、天然气利用、燃气销售等提供全面服务的业务。 主要包括城市燃气管网的设计和建设、用户燃气管道申报、管道天然气和压缩天然气等燃气销售、煤气炉销售和代理销售、室内燃气管道改造、通风前燃气管道检测和用户燃气IC卡等燃气相关业务。气体是生产、生活中使用的天然气、人工气体、液化石油气等气体燃料的总称。二、基本要求(一)城市管道燃气和压缩天然气供应业务的会计要求。1 .销售收入核算要求。(一)向实行定期结算的用户收取用户天然气费、收据等证据后，确认收入的实现。(2)对于实行预付款结算的非居民，收到预付款时记入“预付款帐户”，该用户下次购买时确认上次收入在预付款时发行增值税发票的情况下，此次购买时确认收入。(3)对于实施预付款结算的居民用户，确认在收到预付款的月份实现收入。(4)每年年末进行财务结算时，根据收入成本的分配原则，比较年购入和销售总量，当购入量的差超过4%时(计量表的误差在运行时为4%合理的范围)，确认购入量超过销售量的4%的差为销售收入，将购入量低于销售量的4%的差转入销售帐户。(5)室内燃气管道的改造、通风前燃气管道的检查和让客户将燃气IC卡等燃气相关业务计入其他业务收入。2 .压缩天然气生产成本核算要求；(一)成本构成。压缩天然气的生产成本是指压缩天然气生产过程中产生的诸多支出，包括使用的管道天然气、固定资产折旧、水电费、人工费、燃料等支出。(二)成本项目。根据成本构成内容，设置直接材料费、直接人工费、机械使用费、QHSE费用、其他直接成本等成本项目。直接材料费：指生产中直接使用的管道天然气。为压缩天然气生产和输送设备等设施，直接消耗燃料费、自来水等动力费。直接人工费：指直接从事天然气生产和运输的员工薪酬、社会保险费和劳动保护费等机械使用费：压缩天然气生产和运输设备按规定提取的折旧、产生的修理费等。QHSE费用：按规定抽取或分配的、施工中实际发生的劳动保护费以外的品质、健康、安全，环境保护费。其他直接成本：指压缩上述费用以外天然气生产的其他费用。 运费、养护费、财产保险费等费用。(三)城市燃气事业使用“其他生产成本”科目计算，按成本项目细目计算。3 .本营业务成本核算要求城市管道供气成本由从上游企业购买的天然气、液化天然气、液化石油气构成等燃气能源产生的费用包括燃气购买费、运费和其他可归为购买成本的费用。天然气压缩完成销售后，根据实际产生的“其他生产成本”转入“主要营业成本”帐户。(二)城市燃气用户申报业务会计要求；用户在申报工程成本时，以用户计划购买红线和中低压的调整箱为界，修建了边界线以外的部分本费用在工程完成后，作为确认燃气经营企业固定资产的界线内侧部分的申报业务，承诺根据城市燃气用户的申报合同建设的管线产权不同，将以下两种情况区别开来进行会计业务处理：1 .燃气管线产权没有明确承诺的；(一)输气管道所有权未明确约定，城市输气经营企业承担安全运营和维护责任的，按照国家输气行业有关规定和会计收支分配等原则，在工程竣工检验、正常输气供应后逐步确认收入和相关成本。(2)逐步确认收入和相关成本的具体操作如下：工程竣工检查、正常供气年，按照与工程施工成本相等的金额确认收入的同时这个结转是其他的商业成本。为保证未来管线的正常运行维持和合理配合收支，5年内限期支付初装费用平均分期结转收入剩馀初装费金额在20万元以下的，完成时一次可以结转收入。分批施工同样大型居民住宅区的园林管网时，要分批确认相关收入和成本。2 .燃气管道产权明确承诺归用户所有。输气管道的所有权属于用户，工程施工过程中产生的各项成本明确约定为“工程施工”科目竣工前收到的装船费用按“预付款帐户”计算。 工程竣工验收，正常供气后收入和结转相关成本，并记入杂项业务收入与杂项业务成本科目。(三)城市燃气管网工程建设成本核算要求。1 .工程建设成本核算对象。城市燃气管网工程建设成本的计算，以各市场区域不同路段的管道工程为计算对象，按管道和成本进行项目筹集工程建设成本。2 .工程建设成本核算内容。城市燃气管网工程建设成本由直接成本和间接成本构成。(一)直接成本：工程项目建设过程中发生的工程施工费、材料费、设计费、测量费、征集费、可行性研究费、青苗赔偿费、公证费、监理费、检验费等(2)制造费用：指企业工程项目管理部门在管理项目建设过程中发生的各种费用，包括材料费、燃料费、工资、员工福利费、工会经费、教育经费、水电费、事务费、出差费、折旧费、修理费、运费、劳动保险费、房地产管理费、采暖费、财产保险费、业务接待费、税、会议费、养护费、库存赤字、破损等其他费用。3 .工程建设成本核算要求。工程项目建设期间，企业有关部门为建设项目组织和管理产生的管理费用和采购项目由建设资金产生的筹资成本应计入工程项目建设成本。 若有一些项目同时建成，在分配建设项目前，以建设成本总额为基准确定分配率，进行成本费用分配。4 .城市燃气管网工程建设转换要求。城市燃气管网工程结束，检验合格，达到正常供气状态，办理资金转移手续。三、主要业务处理(一)收入核算处理。1 .初装费收入。(一)开具收据或收据；借款：银行存款应收账款贷款：预收款帐户(二)符合要求部分，结转本期收入；借款：预付帐款信用：其他业务收入2 .主要燃气事业的销售额。(一)未发行增值税发票的预售款；借款：银行存款库存现金贷款：预收款帐户(二)发行增值税发票的预售款和给居民用户的销售款。借方：银行存款(预付款科目)库存现金贷款：主要营业收入应纳税额-应纳税额-应纳税额(销售税额)(3)虽然没有收到货款，但是复印的空气量(收费系统滞纳的合计金额)。借方：应收帐款贷款：主要营业收入应纳税额-应纳税额-应纳税额(销售税额)3、室内燃气管道改造、通风前燃气管道检测和为客户补充燃气IC卡等燃气相关业务收入。借款：银行存款库存现金应收账款信用：其他业务收入(二)城市燃气管网建设成本核算处理。1、主干管网、支线管网铺设计算处理。(一)采购安装用工程材料等；租：工程物资贷款：银行存款应付账款(2)项目领导工程材料等。租用：建设中贷款：工程物资(三)工程管理人员的报酬和费用集中；租用：建设中贷款：银行存款应付员工的报酬(四)管网项目的设置(外包)完成结算；租用：建设中贷款：银行存款应付账款(5)工程管理费用分配列转了工程项目。租用：建设工程-工程项目-工程管理费贷款：建设工程-施工管理费用-费用项目(六)已完成管网工程项目验收合格，资金筹措条件齐全。借方：固定资产贷款：正在建设2、园林管网和户内管网工程的施工会计处理。(一)采购安装用工程材料等；租：工程物资贷款：银行存款应付账款(二)收取工程材料等；租：工程施工贷款：工程物资(三)安装(外包)完成结算；租：工程施工贷款：应付帐款银行存款(四)完成管网工程项目检验合格，通风运营，结转成本。借方：其他业务成本贷款：工程施工(三)城市燃气事业成本核算处理。1 .天然气。(一)按月计划用空气量预付购买费和运输费；借款：预付帐款贷款：银行存款(二)每月生产运营费用聚集；借方：销售费用贷项：库存现金银行存款(3)月底或周末，按实际收到的气量和购买的气体发票、运输发票的排列转移库存。借方：存货商品应纳税额-应纳税额-应纳税额(应纳税额)贷款：预付帐款银行存款(4)月底以销量转入购买成本。租：主营业务成本贷款：库存商品2 .压缩天然气(或汽车气等天然气