邮政营改增变化汇总

邮政营改增变化汇总 根据财政部和国家税务总局联合印发关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号，以下简称通知），明确从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。一、邮政纳入营改增后经营和税负变化邮政主要业务的应税情况变化：1、函件、包裹等邮件寄递、义务兵平常信函等机要寄递、代理速递物流在营业税制下为免税项目，纳入营改增范围后仍为免税项目。2、集邮业务中邮票发行纪特邮票，邮册等邮品销售在营业税制下按“邮电通信业”3%税率征税，纳入营改增范围后邮票发行纪特邮票为免税项目，邮册等邮品销售按11%汇总纳税。3、报刊发行业务由70%免税变更为全部免税项目。4、代办金融保险业务由仅限代理邮储银行业务收入免税变更为全部免征增值税。5、邮政媒体业务由按“服务业广告业”5%税率变更为纳入“现代服务业文化创意服务广告服务”，适用6%增值税税率。6、有形动产租赁由按“服务业租赁业” 5%税率变更为纳入“现代服务业有形动产租赁服务”适用17%增值税税率。7、代理电信、票务等代理业务未纳入营改增范围仍按营业税5%税率征税。8、网站信息业务由按营业税3%税率变更为纳入“现代服务业信息技术服务业”适用6%增值税税率。9、邮政出售品及分销商品按原增值税17%税率征税。税负变化有增有减，涉及到免税、6%、11%、17%各个税率，并实行“分支机构预缴、总机构汇总缴纳增值税”办法，分成属地和汇总纳税，具体汇总申报缴纳增值税的业务范围为邮政服务项目。属地申报缴纳增值税的业务范围包括除邮政业应税服务外的增值税应税项目，具体包括邮政媒体业务、信息业务（如呼叫中心）、有形动产租赁等现代服务业，以及分销配送商品、其他商品销售等商品销售业务。经营项目较多，税种较多，纳税工作相对复杂，我单位刚刚进入营改增试点范围，所以大部分问题还是在实际申报操作上和具体发票使用上。二、邮政业营改增改革对上下游相关行业的积极影响。邮政是国家的基础性行业，承担着大量的公共服务职能，因此邮寄信件、包裹、汇兑等邮政普遍服务沿用营业税时的免税政策，而党政机关以及商务报刊的发行是按照30%的收入征收营业税，在营改增之后，这部分税收全部减免。原本邮票业务需征收3%的营业税，营改增之后实现免税。对于享受铁路运输和邮政服务的企业而言，营改增扩围无疑是件好事。但对于这两个行业而言，由于增值税税率相对于以前营业税税率有所上升，税负水平在短时间内可能有所增加。营改增再次扩围，邮政服务行业所开具的增值税发票将能够用来给相关企业抵扣税款，这样不仅会促进流通行业发展，还将推动所涉及行业企业特别是小微企业的税收负担进一步降低，使这一重大改革的红利持续显现。一方面推动行业转型升级。营改增后，生产设备和信息系统等购置成本可以纳入抵扣范围，从而鼓励企业在设施设备方面加大投入、加速更新，有利于促进行业标准化、信息化、自动化程度不断提升。同时，增值税的特点是税负不因生产经营中分工协作环节的增多而叠加，从而促进社会分工细化。另一方面，实行营改增也将消除与交通运输、电子商务、制造业等上下游产业之间的税制障碍，打通抵扣链条，理顺抵扣关系，有利于推动业内企业功能整合和服务延伸，融入上下游产业链、供应链和服务链，加快向综合型物流运营商转变，形成新的产业增长点。实施营改增后，为出口货物提供的快递收派服务免征增值税，国际运输服务适用零税率，这将引导企业加快“走出去”，拓展境外网络，发展国际业务，有效降低服务成本，提升我国企业国际竞争力。三、部分企业出现税负上升是分析虽然税基不同，改为增值税后可以进行抵扣，但短期专票的获取可能还存在一定的困难，此外，相关的金融行业并未纳入营改增范围，专票的获取也有困难。行业内可能因为抵扣不足，依然会增加税负，不过相信这种税负增加是暂时性的。四、正确认识改革、克服税负上升的做法由于邮政业业务项目较多，所以在改革后税目较多，相对复杂，但通过政策的学习，依然能体会国家对邮政业的支持。其政策中的优惠包括：为出口货物提供的邮政业服务和收派服务免征增值税；延续铁路运输服务、邮政业服务原营业税优惠政策。虽因抵扣不足，税负有所增加，但随着行业经营的规范