铁路运输企业成本费用管理核算规程

铁路运输企业成本管理与核算规则第一章一般原则第一条为了加强铁路运输成本费用的管理和核算，提高企业的管理水平和经济效益，根据企业会计制度、铁路运输企业会计核算办法等国家有关财务法律法规，结合铁路运输企业的特点，制定本条例。第二条铁路运输成本是指企业直接运输旅客和货物发生的费用，是指企业在运输、生产、经营和管理活动的一定时期内发生的经济利益外流。铁路运输成本和费用是反映生产经营活动的综合指标，是制定运输价格、营销政策、投资决策和财务清算的重要依据。第三条铁路运输成本费用的管理和核算是企业管理的重要组成部分，也是企业财务会计管理的重要组成部分。基本任务是：通过预算、会计、控制、分析、监督和检查，挖掘潜力，降低消耗，最大限度地提高企业效益。第四条铁路运输成本和费用由铁道部、铁路运输企业和基层站段分级管理。企业在成本费用管理和核算过程中，应严格执行国家和铁道部规定的成本、费用范围和标准，遵守财经纪律。第五条本办法适用于在中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业和国有控股铁路运输企业(以下简称企业)。非国有控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。企业可以根据本办法，结合具体情况，制定运输成本、成本管理和会计核算的实施细则。第二章成本费用的范围、内容和分类第六条铁路运输生产经营中发生的各项费用，按照经济用途分为主营业务费用、期间费用(包括管理费用和财务费用)和非营业费用，共同构成运输费用总额。第七条主营业务成本是指企业在运输和生产过程中发生的与运输和生产有关的各项费用。主要内容包括：1.交通运输生产单位的交通运输生产人员和管理服务人员的工资、奖金、津贴和补贴，工资收入与实际工资支出的差额，按上级主管部门核定的效益挂钩，职工福利费(包括基本医疗保险费和补充医疗保险费，下同)按规定提取；2.运输生产和运输生产单位管理的固定资产按规定计提折旧；3.为恢复固定资产的原有性能和生产能力，固定资产定期大修的支出包括分段更换钢轨、轨枕、道岔和道床的支出，为消除路基、桥梁和隧道的严重病害而进行的局部维修的支出，灾后恢复的支出，机车车辆和大型维修机械及其主要部件的大修支出，以及其他设备的大修支出；4.材料、燃料、电力、附件、工具、备件及其他设备运行、维护和修理所消耗的费用、备件修理费用、煤、水、电及生产现场生产的杂项费用；5 .运输生产人员和运输生产单位管理、服务人员办公费用、差旅费、劳动保护费、统一补贴等。6.运输和生产过程中的季节性损失、修理过程中的停工损失、事故净损失、防灾和紧急修理费用；7.办理保险和被保险运输业务发生的费用；8.根据模拟mar的会计要求支付的费用3.按规定计提职工福利基金、运输生产单位人员和职工工会经费、职工教育经费、基本养老保险、职工失业保险、职工工伤保险、住房公积金等工资附加费；4.土地使用费、土地置换费、土地损失补偿费、技术转让费、业务招待费、咨询费(包括咨询费)、审计费、律师费、排污费、绿化费、广告费、展览费、董事(监事)经费、防疫经费、客货营销费、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等。5.新产品研发、新技术设计费、工艺规划费、设备调试费、原材料和半成品实验费、技术图书资料费，不列入国家计划的中间实验费、其他与产品试制、技术研究有关的资金、委托其他单位开展科研和试制的费用、试制失败的损失和其他研发费用；6.无形资产摊销、长期待摊费用摊销、存货损失净损失(减少的存货收益)、损坏和报废；7.按照规定计提坏账准备和存货跌价准备；8.企业内部铁路资金结算机构发生的费用；9 .企业按规定集中收费(用于全路集中管理和调度指挥)；10.根据国家有关规定可以纳入行政费用的其他费用。第九条财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。主要内容包括：1.金融机构存款利息收入；2.筹集生产经营所需资金发生的利息支出，包括贷款利息(包括交付使用资产的贷款利息)、应收票据贴现利息、发行债券利息等。3.外币兑换产生的汇兑损益；4.铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费收入，以及铁路资金结算机构向内部单位划拨资金收取的资金占用费；5.铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费支出，以及铁路资金结算机构为吸收内部单位存款而支付的资金占用费；6.支付给金融机构和铁路资金结算机构的手续费及铁路资金结算机构收取的手续费。第十条非经营性支出是指与运输、生产和经营不直接相关的支出。主要内容包括：1.非业务人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及职工福利基金、工会基金、职工教育基金、基本养老保险基金、职工失业保险基金、职工工伤保险基金、非业务人员住房公积金等按规定计提的工资附加费；2 .铁路公安部门、检察机关、法院、疗养院等非经营性单位的经费；3.自然灾害造成的资产损失、非季节性和非维修性停工损失；4 .固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失；5.债务重组损失、非货币交易损失、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、没收财产、公益救济捐赠；6.按要求计提固定资产减值准备、无形资产减值准备和在建工程减值准备；7 .按规定摊销的社会职能转移补贴。(主要业务费用、管理费用、财务费用和非业务费用的具体项目、内容和相关标准按照附件1和附件2执行)第十一条下列支出不得计入运输总支出：1.固定资产、无形资产和其他长期资产的购建支出以及对外投资支出；2 .应由职工承担的福利基金、工会经费、职工教育经费、基本养老保险、职工工伤保险、职工失业保险等费用；3.应当由劳动依附、职业生涯、代理工作、多种经营和集体企业等费用承担的费用；4新构造第十二条成本费用核算是反映运输生产经营过程中实际成本的基本手段，是实现成本费用全过程管理的基础。企业发生的成本和费用通过支出账户确认和收取。第十三条支出账户由账号和账户名称组成。账号由六部分组成：类别、部门、序列号、子目、细目和要素。企业可以根据需要在铁道部统一规定的支出项目中增加分项和明细，进行明细核算，以最终水平为要素(要素编码：1-工资、2-材料、3-燃料、4-动力、5-折旧、6-外包工、7-其他)。第十四条成本费用核算应当遵循权责发生制原则。应由当期(月、季、年)承担的所有费用应计入当期成本和费用，按计划成本计算的费用应根据规定的成本会计期间及时调整为实际成本。第十五条主营业务成本按五类计算：旅客运输成本、货物运输成本、行李运输成本、基础设施成本和其他成本。1.旅客运输成本核算是指旅客运输中直接发生的各项支出，包括车站旅客服务支出、旅客列车服务支出、客车运营维护支出、相关服务支出和其他支出。2.货物运输成本核算是指货物运输中直接发生的各种费用，包括货物交付、运营、中转和到达费用、货车和集装箱运营维护费用、货车使用费、相关服务费和其他费用。3.行包运输成本核算是指行包运输过程中直接发生的各种费用，包括行李交付、运营、中转和到达的运营费用、专用行包车辆的运营维护费用、相关服务费和其他费用。4.基础设施成本核算是指铁路网、交通指挥等基础设施运行维护中发生的各项支出，包括铁路线路设备等交通设施的运行维护、交通指挥调度费等支出。5 .其他成本核算企业在生产运输中除旅客、货物、行李运输成本和基础设施成本以外的各项费用。第十六条主营业务成本分类的确定原则是：如果能够直接归属于相应的成本类别，则应完全归入成本类别；如果不能直接归入成本类别，应根据规定的工作量指标进行分配，并列入相应的成本类别。分配比例应根据本单位正常运输和生产情况确定。单位应当在季度决算报告中说明分配比例的确定方法和调整依据。第十七条主营业务成本中的公共工程和电力服务支出，应当按照运营区间、编组站和非编组站进行核算，电气化铁路供电支出应当按照运营区间进行核算。核算原则是：主线费用(包括与主线相连的道岔)计入相应的运营区间成本，站线费用计入编组站和非编组站成本；可直接归属于运营区间、编组站和非编组站的费用，应全部计入相应运营区间、编组站和非编组站的成本；不能直接归属的共同支出，应当分配并计入相应运营区间、编组站和非编组站的成本。具体核算方法见附件2。第十八条内燃机车和电力机车的折旧、中修和大修费用应当按类型核算，客车的折旧、分段修理和大修费用应当按类型核算，货车的折旧、分段修理和大修费用应当按类型核算。维修费用可以1.工资是指按照规定支付给与本单位签订劳动合同的职工的工资、奖金、津贴和补贴，以及上级主管部门批准的工资收入与实际工资支出之间差额的效益结算。生产人员的工资根据工作岗位、工作地点和工作对象进行分类和汇总。它们列在相关的成本和费用科目及其分项和分项中。只对应一个分项或科目的生产人员工资直接列出。涉及多个子项目、子项目或主题的，按照附件2中规定的分配方法列出。2.材料是指在运输、生产和作业过程中消耗的材料、附件、油脂(包括清洁用柴油和汽油)、工具备件、劳动防护用品及其他实物。物资支出的核算应严格执行定向量化制度。未使用的材料应在月末检查并归还，不得出现账外材料。铁路沿线储存的网上物资应加强管理，实行分单存放制度，而不是一次性支付。低值易耗品一次收集销售后，应建立库存台账，实行动态数量管理。因修理旧材料和零部件而发生的费用，应当计入运输费用总额。3.燃料是指运输设备消耗的固体、液体、气体和其他燃料的支出。燃料费用应根据燃料消耗报告和相关记录纳入相关支出项目。4.电力是指铁路运输设备运行和维修过程中使用的电力、照明和其他电力。电费支出应按用途纳入相关支出项目。5.折旧是指按照铁路运输企业固定资产管理办法规定的固定资产分类折旧率和应折旧固定资产价值计提的折旧费用。6.外包劳务是指与单位签订的外包劳务所支付的费用。原则上各单位的运输和生产任务由本单位员工完成，不邀请劳务人员。因运输和生产需要确需雇用劳务的，企业劳动部门和财务部门必须与对方批准并签订劳动合同，所发生的费用按劳务外包因素在相关支出项目中核算。7.其他支出是指不属于上述要素的支出，主要包括：差旅费、福利费、职工教育费、工会经费、基本养老保险基金、职工失业保险基金、工伤保险基金、住房公积金、意外事故费、支付费用、外包修理费、财务费用和其他费用。第二十条根据内部模拟市场和单独核算的要求，企业内部客运、货运和路网之间以及国有独资铁路运输企业之间相互提供产品和服务，实行收付实现制。服务提供者从提供服务中获得收入，所发生的费用计入总运输费用中；接收服务方支付的费用按已支付的费用计算。计入主营业务成本的有偿支出项目主要包括：1.客运线路使用费、客运机车牵引费、客运企业间电力机车接触网使用费和电费、车站客运服务费、旅客列车水服务费、旅客列车附加服务费、票务服务费、客车租赁费、客运机车修理服务费、客车修理服务费、其他服务费等。2.货运成本中包含的费用包括货运线路使用费、货运机车牵引费、货运企业间电力机车联络网使用费和电费、运输及交付服务费、到达服务费、中转服务费、货运汽车使用费、车辆租赁费、车辆编译服务费、车辆挂接费、空车呼叫费、货运机车修理服务费、其他服务费等。3.已付支出项目包括第二十一条企业的内部支付费用，应当在会计期末按照内部收付关系进行抵销。抵销后，企业内部支付费用为零。国有独资铁路运输企业之间的支付费用，由铁道部按照统一的收付关系进行冲抵。抵消后，国家铁路内部支付费用为零。第二十二条企业从事运输设备维修业务，按职责分工由经营单位完成，其发生的支出在运输支出总额中划分为核算要素。公共工程和电气设备的大修应由运营单位进行。发生的费用应计入总运输费用的因素。因建设能力、条件等原因需要委托非经营性单位进行重大维修工程的，应当通过招标方式确定建设单位，发生的费用由其他因素核算。因企业能力不足需要由其他国有独资铁路运输企业承担运输设备维修的，实行收付制，维修承包商支付的维修服务费按已付费用计算。承包商从提供服务中获得收入，产生的费用在总运输费用中按因素计算。承包商相关人员的工资应计入与工作效率挂钩的工资。第二十三条预提费用是指已经发生但尚未支付，需要提前提取的成本和费用。预提费用的项目和标准必须按照铁道部的规定执行；预提金额与实际金额有差异的，成本费用支出应根据实际金额进行调整。第二十四条一次性支付分期摊销的费用，应当按照费用的受益期确定分摊金额，并