税务筹划 第二章作业答案

第二章案例1中国一对外贸易出口企业的主要业务是向美国出口毛线手套，销售价格低，美国政府征收反倾销关税，进口关税率适用100%。 但是，美国税法规定，对于进口纺织不良，要按吨征收进口关税，税率很低。 这家企业问今后应如何进行税收计划，降低关税。 说明这个案例主要使用了什么样的计划原理参考回答：外贸出口企业利用美国关税法的空白部分，一次订单分两次进站，第一次进站左手手套，第二次进站右手套，根据进口纺织不良缴纳少量关税。情况2张华计划向市内租赁住宅，目前有2个租赁对象，1个租赁给某人住，月租金2000元，第二个租赁给某单位用于经营，月租金2000元。 租赁期为一个月。 请出示税收筹划案的选择依据，并说明这个案例主要使用的是哪个计划原理方案1 :租给个人居住：应纳税销售税=20003%=60 (元)应纳城建税和教育费追加=60(7% 3%)=6(元)应纳物业税=20004%=80 (元)课税印花税=20001=2(元)应纳税个人所得税=(2000-60-6-80-2-800)10%=105.2 (元)纳税总额253.2元。方案2 :租给个人用户经营：应纳税销售税=20005%=100 (元)应纳城建税和教育费追加=100(7% 3%)=10 (元)应纳房地产税=200012%=240元课税印花税=20001=2(元)应纳税个人所得税=(2000-100-10-240-2-800 ) 20 %=169.6 (元)纳税总额521.6元。计算结果表明，在租金收入相同的情况下，不同对象的适用税率产生差异，租金收入所包含的税收负担存在很大差异。 这个案例的选择方案比方案的税金多268.4元。情况3一家科技公司计划将由水转化为石油的专利技术转让给一家海洋石油企业，签约共收取1500万元。税法规定：个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万部分，免征企业所得税，超过500万部分半价征收企业所得税。 这家技术公司应该怎样转让，主要用什么计划原理，怎样计划参考答案：方案一：与客户协商确认一次转让征收1500万元，其企业所得税如下企业所得税=(1500-500)25P%=125 (万元)方案二： a与客户协商决定每年征收500万元企业所得税=(500-500 ) 12.5 % (500-500 ) 12.5 % (500-500 ) 12.5 %=0(万元)方案3:a与客户协商，第一年收取700万元，第二年收取600万元，第三年收取200万元。企业所得税=(700-500 ) 12.5 % (600-500 ) 12.5 % 012.5 %=20012.5% 10012.5% 0=37.5 (万元)选择方案2的最佳化。 该案例主要运用税基均衡实现原理情况4某日用化妆品工厂将生产的化妆品、护肤品、小物品等作为消费品套装出售。 每套消费品由以下产品组成： 化妆品是香水120元，指甲油40元，口红60元。护肤品包括两瓶浴液100元，一瓶沐浴液32元。化妆用具和小物品10元，塑料包装盒5元。 化妆品消费税税率为30%，以上价格均不含税。分析要求：从税务筹划的角度分析企业采用一揽子销售是否有利税负比较：套装销售应支付消费税(120 40 60 100 32 10 5)30%=110.1 (元)改为“先发售后包装”方式，消费税负(1204060 )可大幅下调至30%=66元改为“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税负44.1元，且增值税负不变。 因此，企业从事消费税兼营业务时，可以单独计算，优选单独计算，不需要集中销售时，优选单独销售，尽量减少企业的税收负担。这个案例主要运用税基最小化的原理。案例5某企业目前有三个税务筹划方案：方案1 :一年所得税税前利润100万元，二年所得税税前利润100万元，三年所得税税前利润100万元：方案2 :一年所得税税前利润50万元，二年所得税前利润100万元，三年所得税前利润150万元：方案3 :一年所得税前利润50万元，二年所得税前利润50万元这家企业的所得税率是25%，目标投资回报率是10%。 分析要求：1.该企业哪个税务计划方案最合适2 .如果该企业2年前享受所得税免税税收优惠，该企业应该采用哪个税务计划方案？参考答案：(1)方案1 :按投资回报率换算为现值，为100/1.1100/1.12=273.55 (万元)案例2 :从投资回报转换为现值，50/1.150/1.12=264.88 (万元)方案3 :从投资回报折算为现值，为50 50/1.1 200/1.12=260.73 (万元)因此，选择方案3是因为比方案1、方案2节省相对多的税金，收益最大。(2)方案1 :以投资回报率换算为现值，为0 0 100/1.12=82.64 (万元)方案2 :从投资回报折算为现值，为0 0 150/1.12=123.96 (万元)方案3 :从投资回报折算为现值，为0 0 200/1.12=165.29 (万元)因此，选择方案最好是方案2、方案3的绝对和相对节省更多的税金，所得收益最大。情况6假定某公司年目标投资回报率为10%，一定期间内得到的税前收入相同。 税法能够计入固定资产折旧的方法有平均耐用年数法、加速折旧法，还有一次计入费用的方法。 结果表明，方案1 :采用年均法： T1-1=T1-2=T1-3=200万元，即假定每年纳税所得税相同的方案2 :采用加速折旧法： T2-1=150万元，T2-2=200万元，T2-3=250万元方案3 :采用一次计入费用法分析要求：该企业以何种方式满足税务计划要求？参考答案：方案1 :采用年限平均法，所得税按投资回报率换算为现值200/1.1200/1.12=547.08 (万元)方案1 :采用奖金折旧法，所得税按投资回报率换算为现值