营改增解读--(2012.10)

解读营业税征收增值税示范政策，2012年9月25日我国实行增值税，主要规定， 关于印发的通知(财政和税收2011110)-根据增值税改革原则，关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财政和税收2011 (111) -关于上海增值税改革的具体规定和相关问题的处理附件1运输业和部分现代服务业销售税征收增值税示范实施方法附件2运输业和部分现代服务业销售税“1 6”1:运输(不包括铁路)；6:部分现代服务：生产者服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创造服务、物流支持服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务；(b)哪些企业将转为纳税人范围增值税？1、国内企业：试点地区的机构位置或住所；2、海外企业：向试点地区提供征税服务。税率和征收率；(a)税率(对于一般计税方法)1；提供有形动产租赁服务；税率为17%；2、提供运输服务，税率为11%。3、提供税率为6%的现代服务服务的一部分。4、财政部和国家税务总局规定的征税服务，税率为零。(b)增值税征收率为3%和4%。1、小型纳税人适应3%；2、普通纳税人简单计税的应用3%；3、一般纳税人销售已使用的固定资产的4%。税法2011 133号第1条和税法2009 9号等(3)关于零税率的税法2011 131号对合格出口服务收入按零税率计算销售税金额，进口税额过帐，返还。(d)增值税适用税率税和税收2011 133中华人民共和国代理和收款人向海外单位和个人缴纳增值税，并按照适用税率缴纳增值税。1，提货范围-征税服务(1 6)，作为信息技术服务，是利用计算机、通信网络等技术进行信息的生产、收集、处理、处理、存储、运输、搜索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。1.软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。2.电路设计和测试服务是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试和相关技术支持服务的业务行为。3 .信息系统服务是指信息系统集成、网络管理、桌面管理和维护、信息系统应用程序、基本信息技术管理平台集成、信息技术基础结构管理、数据中心、托管中心、提供安全服务的业务行为。4.业务流程管理服务是指依靠计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心、电子商务平台等服务的业务活动。“文化创造服务，1 .设计服务是指通过计划、计划、远景、文章等传递的业务活动。包括工业设计、建模设计、服装设计、环境设计、图形设计、包装设计、动画设计、显示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意规划等。2.商标版权转让服务，是指商标、商誉及版权转让的事业活动。3 .是知识产权服务，是指处理知识产权事务的工作活动。包括专利、商标、版权、软件、集成电路布局设计的代理、注册、验证、评估、认证、咨询、搜索服务。4.广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、布告、海报、窗户、霓虹灯、灯箱、互联网等多种形式为客户宣传和提供相关服务的事业活动。包括广告策划、设计、制作、出版、广播、宣传、展示等。5.作为会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸协商、民间交流、企业沟通、国际交往等举办的各种展览和会议的工作活动。“物流支持服务，1 .航空服务，包括航空地面服务和一般航空服务。航空地面服务是指航空公司、机场、民航管理局、航空站等利用人工地面服务的事业活动，包括在我国航海或停留在我国国内机场的国内外飞机或其他飞机提供的航行。包括乘客安全检查服务、停机坪管理服务、机场航站楼管理服务、飞机清洁消毒服务、航空飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通信服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。泛航空服务是指为航空摄影、航空测量、航空勘探、航空海林、航空悬挂播种、航空降雨等专业工作提供飞行服务的事业活动。2 .是指为船舶提供服务的事业活动，包括港口码头服务、港口船舶调度服务、船舶通信服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶接入服务、船舶装卸服务、海上船舶溢油清理服务、水上交通管理服务、船舶专门清洁消毒检查服务和船舶防漏油服务等。3.货运终端服务是指货物客运站(不包括铁路运输)提供的货物装载服务、运输组织服务、运输传输服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停车服务等业务活动。4 .打捞救援服务是指提供船舶打捞、船舶财产结构、水上救援及沉船沉船打捞服务的事业活动。5.货物运输代理服务是接受货物收货人、发货人委托，不以托运人的名义或自己的名义直接提供货物运输劳务，为托运人处理货物运输及相关业务程序的业务活动。6 .代理申报服务是指进出口货物的收货、发货人委托办理报关手续的业务活动。7.仓库服务是指利用仓库、花店或其他场所保管、保管货物的事业活动。8.装卸服务是指使用装卸工具或人员、轴力在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行搬运和搬运的业务活动。认证咨询服务，1 .认证服务是一种业务活动，具有专业资格的单位利用测试、检查、测量和其他技术证明产品、服务、管理系统符合相关技术规范、相关技术规范的要求或标准。2.认证服务是指具有专业资格的单位，是验证委托人的经济活动及相关资料，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税收、资产评估、律师、房地产土地评估、项目成本验证。3.提供和规划信息或建议的业务活动(如财务、税务、法律、内部管理、业务运营和流程管理)的咨询服务。征税范围特例1-非营业活动、非营业活动中可用的运输和一些现代服务服务不属于提供征税服务。非营业活动是(a)非营业性单位根据法律、行政法规，为履行国家行政和公共服务职能而收取政府资金或行政事业费的活动。(b)单位或个体经营者雇用的员工，该单位或雇主提供交通和部分现代服务业服务。(c)单位或个体经营者为员工提供运输业和部分现代服务业服务。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情况。准确定义员工身份和服务提供的性质是判断非营业活动的关键。(1)确定员工身份中华人民共和国劳动合同法第10条：“建立劳动关系，签订书面劳动合同。(2)职务人工决策员工本地单位或雇主提供的服务不计入增值税。员工本地单位或雇主仅限于提供职务人工。课税范围特例23354只规定了东销，增值税暂行条例实施细则只规定了东销，商品委托和非卖行。1、向其他单位或个人免费提供运输和部分现代服务服务服务的事业和个体户，除以公益活动为目的或面向社会大众的情况外，提供征税服务。2、财政部和国家税务总局规定的其他情况。1、试点地区的机构和个人业务家具、试点地区的其他个人(国内)2、试点地区的机构和个人员工、向试点地区的其他个人提供征税服务的海外单位和个人(海外)。如果总机构在试点地区，分公司在非试点地区，那么该分公司怎么办？或者缴纳销售税4，总机构在非试点地区，分公司在试点地区，该分公司怎么办？征收增值税(2)示范纳税人适用范围，5，试点地区征收增值税的纳税人是否向现场缴纳人工、增值税或销售税？营业税纳税地点：营业场所地点(营业税条例第14条)纳税地点例外：转让建造业人工发生地、租赁土地使用权、销售土地所在地、租赁、房地产地点、税收和税收(2011)附件2(相关事项):居住在营业场所或试点地区的非固定人员非工作人员非工作人员，纳税人特例：单位以合同、租赁、依赖的方式运营，承包商、承租人、业主(以下简称承包商)以承包商、出租人、业主(以下简称承包商)的名义外部运营，承包商承担相关法律责任，相关承包商是纳税人。否则，将承包商作为纳税人。规定对外关系主体为纳税人，增值税暂行条例实施细则在中华人民共和国(以下简称国内)内销售商品或提供加工、维修和维修服务。(一)销售商品的出发地或所在地在国内的情况；(二)提供的征税服务在国内发生。(c)国内和海外征税事业部门、财政和税收2009111、中华人民共和国(以下简称国内)单位或个人在中华人民共和国以外(以下简称海外)建设、文化体育产业(不包括广播)劳务费用的营业税将暂时免除。海外单位或个人在海外向国内单位或个人提供的完全发生的海外劳务，不符合本条例第一条规定的国内规定劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，海外单位或个人在海外向国内单位或个人提供的文化体育产业(不包括广播)、娱乐产业、服务产业的酒店产业、餐饮业、餐饮业、仓库产业及其他服务产业的洗浴、理发、洗衣、图形、绘画、灯饰，8222、复印、包装劳务不征收销售税。在境内提供征税服务意味着征税服务提供者或接收者在境内。在以下情况下，该地区不提供征税服务：(a)海外单位或个人向国内单位或个人提供完全海外消费的征税服务的情况。财政和税收2009111 (b)向海外单位或个人租赁完全在海外使用的有形动产。(c)财政部和国家税务总局规定的其他情况。海外和个人(如果没有国内营业场所)、国内代理机构没有扣缴义务人、代理人的话，收货义务人、国内代理机构和收货人营业场所或住所应位于试点地区，否则应按照现行相关规定代扣销售税。(4)扣除义务者、宁波房地产公司、工厂等企业支付海外设计费、商标使用费、咨询审计认证费、软件服务费、合同能源管理等。、代扣税务机关税捐计算方式、代扣应税税捐=受款人缴纳的价格(1税率)税率撤销vat适用税率税捐与税捐2011 133第6条：中华人民共和国内的代理人与受款人对海外单位与个人扣除vat，并根据适用税率代扣vat。按运输产业3%的需求率计算。财政和税收(2012)第53号，第1条：我国政府与两国运输不征税协定未签订的国家和地区的单位或个人、国内单位或个人提供的国际运输服务，试点期间扣缴义务人以3%的征收率代扣增值税。试点地区原增值税一般纳税人代扣缴纳的税款可以作为进项税额扣除。进口税、一般贡献扣除所需的其他证明文件书面合同付款证明海外单位说明书或发票信息不完整，不能扣除；企业所得税代扣：收入的10%，进口税，一般纳税人的判断国家税务总局上海销售税征收增值税示范增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告2011年第65号，2011年年度审查合格元老，内陆货运业者开具发票的纳税人，不论应税服务年销售额是否超过500万元，都被认定为一般纳税人。处理一般纳税人资格条件时，无需提交承认申请，由主管税务机关制作，交给税务事项通知书，通知纳税人。纳税服务年销售额不超过500万元，新开的试点纳税人可以向主管税务机关申请普通纳税人资格取得。州税务机关申请后，应对符合以下所有条件的试点纳税人进行一般纳税人资格审查：(a)有固定生产经营场所。(二)可以按照国家统一会计制度规定设定帐簿，按照合法有效的证明进行会计核算，并提供准确的税务资料。试点纳税人取得一般纳税人资格后，进行增值税抵免、退税、骗取退税、增值税缴纳证明等行为，可以由主管税务机关进行6个月以上的税务课外期间管理。一般纳税人和小型纳税人兼营项目的判断：应注意，年度应纳税额销售将累计纳税人连续12个月营业期间的增值税(vat)销售。不含税销售纳税申报销售、审计调查销售、纳税评估调整销售、税务机关对发票销售和免税销售。审计调查销售和纳税评估调整销售包含在纳税申报月份的销售中，不包含在纳税拥有期间的销售中。纳税人已达到销售标准的，应按照规定申请一般纳税人资格。否则，您将受到以下处罚：按适用税率计算应纳税额，不扣除进项税额，并且不能使用仅限于增值税的发票。总局宣布，2012年示范纳税人38号示范实施前，课税服务年销售额换算为课税服务年销售额=连续12个月课税服务年销售额总和(1 3%)等公式。计算征税服务销售额的具体开始和结束时间由试点地区的地方国税厅(包括计划第一栏城市)根据本周的实际情况确定。目前根据销售税规定差额征收销售税的试点纳税人的应税服务销售额计算为未扣除的以前销售额。关于区分一般纳税人和小型纳税人的特别规定1。试点实施前，取得一般纳税人资格、兼收征税服务的试点纳税人，无需再申请，由主管税务机关制作，交付税务事项通知书，并通知纳税人。2、试点纳税人取得一般纳税人资格后，进行增值税抵免、退税收购、增值税缴纳单等行为，可以由主管税务机关进行6个月以上的税务课外时间管理。、第二，计税方法、应纳税额=本期销项税-本期进项税、本期销项税本期销项税不足额扣减额、可结转的税额不足、预扣义务人支付税额=收款人支付的价格(1税率)税