第十章-财务报告-讲稿

第十章财务报告一、财务报告概述(a)财务报告及其目标财务报告是指企业为反映企业在特定日期的财务状况以及一定会计期间的经营成果和现金流量等会计信息而提供的文件。编制财务报表的目的是为财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的会计信息，反映企业管理受托责任的履行情况，帮助财务报表使用者做出经济决策。(二)财务报表的构成财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表达。一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。二。资产负债表(一)资产负债表摘要资产负债表是指反映某一特定日期企业财务状况的报表。资产=负债所有者权益(2)资产负债表结构中国企业的资产负债表采用账户结构。基于账户的资产负债表分为左侧和右侧，资产项目位于左侧，通常根据资产的流动性进行排列。流动性高的资产，如“货币资金”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，排名第一，流动性低的资产，如“长期股权投资”和“固定资产”，排名第二。右边是负债和所有者权益项目，一般按要求的还款时间顺序排列：“短期贷款”、“应付票据”、“应付账款”等流动负债需要在一年内或一年以上的正常业务周期内偿还，而“长期贷款”等非流动负债需要偿还一年以上的排在中间，企业清算前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。(三)资产负债表的编制资产负债表中的所有项目应填写在“年初余额”和“年末余额”栏中。资产负债表“年末余额”栏中的数字应根据上年末资产负债表“年末余额”栏中的数字填列。资产负债表“期末余额”一栏数字的填写方法如下：1 .根据总账科目余额填列。资产负债表中的某些项目可以根据相关总账项目的余额直接填列，如“短期贷款”、“应付票据”、“应付职工工资”等项目；有些项目需要根据几个总帐科目的期末余额来填写。例如，“货币资金”项目需要根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计来填写。2 .根据相关明细账户的余额计算清单资产负债表中有些项目需要根据明细科目的余额填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款”分别所属的明细科目的期末贷方余额填列。3根据总帐科目和明细科目余额分析计算清单资产负债表中的某些项目需要根据总帐科目和明细科目的余额分析来填写。例如，对于“长期贷款”项目，从资产负债表日起一年内到期的企业不能单独展期的长期贷款金额，应根据“长期贷款”总账账户减去“长期贷款”账户所属明细账户的余额填列。4 .根据相关科目余额减去津贴科目余额的净额例如，资产负债表中的“应收账款”和“长期股权投资”等项目应按“应收账款”和“长期股权投资”的净余额减去“坏账准备”和“长期股权投资减值准备”的余额填列。“固定资产”项目应按“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额的净额填列实例2016年12月31日，某企业“固定资产”账户余额1000万元，“累计折旧”账户余额300万元，“固定资产减值准备”账户余额50万元。计算2016年12月31日企业资产负债表中的“固定资产”金额。固定资产项目金额=1000-300-50=650(万元)。5.综合使用上述填充方法来分析填充例如，资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、“存货”、“委托加工材料”、“周转材料”、“材料采购”、“在途货物”、“发出货物”和“材料成本差异”等总账账户的期末余额进行分析和汇总，然后根据扣除“存货跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。实例2016年12月31日，某企业“工程材料”科目余额100万元，“发出商品”科目余额80万元，“原材料”科目余额100万元，“材料成本差异”科目余额10万元，“存货跌价准备”科目余额5万元假设不考虑其他因素，计算2016年12月31日企业资产负债表中的“存货”。资产负债表中“存货”项目的金额=80，100-10-5=165(万元)。三。利润表(一)利润表摘要利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。(2)损益表的结构损益表编制单位：长江公司2016年：人民币10，000.00元项目当前金额一、营业收入减：运营成本营业税和附加税销售成本管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收入(亏损以“-”号填列)投资收益(亏损以“-”号填列)二。营业利润(亏损以“-”号填列)加：非营业收入减：非营业费用三。利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四.净利润(净亏损以“-”号填列)五、其他综合收益六.综合收益总额七.每股收益(3)损益表的编制1.损益表项目的填写方法中国企业的利润表采用多步格式，分以下三步编制：第一步是根据营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收入(减去公允价值变动损失)和投资收入(减去投资损失)，计算营业利润；第二步是根据营业利润加上非营业收入减去非营业费用计算总利润。第三步是根据总利润减去所得税费用计算净利润(或净亏损)。第四步是根据净利润和其他综合收益计算综合收益总额。2.损益表项目清单表(一)“营业收入”项目反映企业在主营业务和其他业务中确认的总收入。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的金额分析填列。(二)“经营成本”项目反映企业经营主营业务和其他业务的总成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的金额分析填写。(3)“营业税及附加”项目反映企业在经营活动中应承担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育附加。本项目应根据“营业税及附加”的金额分析填写。(四)“销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费用、广告费用和其他费用，以及专门为销售企业商品而设立的销售机构的人员工资、业务费用等经营费用。本项目应根据“销售费用”的金额分析填写。(五)“管理费用”项目反映企业在组织和管理生产经营中发生的管理费用。本项目应根据“行政费用”科目的金额分析填列。(6)“财务费用”项目反映的是(7)“资产减值损失”反映企业各项资产的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”的金额分析填列。(八)“公允价值变动收入”是指企业应当计入当期损益的资产或负债的公允价值变动收入。本项目应根据“公允价值变动损益”的金额分析填列。如果是净亏损，该项应填写“-”。(9)“投资收益”项目反映企业通过各种对外投资方式取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的金额分析填列。对于投资损失，本项目用“-”号填列。(十)“营业利润”项目反映企业实现的营业利润。如有遗失，本项填写“一”。(十一)“营业外收入”项目反映企业中发生的与经营没有直接关系的各种收入。本项目应根据“营业外收入”的金额分析填列。(十二)“非营业费用”项目是指企业发生的与其经营活动没有直接关系的各种费用。本项目应根据“非营业费用”的金额分析填写。(13)“利润总额”项目反映企业实现的利润。对于损失，本项目用“-”号填列。(14)“所得税费用”项目反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”的金额分析填写。(15)“净利润”项目反映企业实现的净利润。对于损失，本项目用“-”号填列。(16)“其他综合收益”项目反映按照企业会计准则未在损益中确认的各种损益的所得税扣除的净影响。(17)“综合收益总额”反映企业净利润和其他综合收益的总额。(十八)“每股收益”项目包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标，反映已公开交易普通股或潜在普通股的企业和正在公开发行普通股或潜在普通股的企业的每股收益信息。实例2016年企业营业收入1000万元，营业成本600万元，销售成本20万元，管理成本50万元，财务成本10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元(亏损)，公允价值变动损益80万元(收益)，非营业收入25万元计算企业2016年的营业利润。企业2016年营业利润=1000-600-20-50-1040-7080=370万元。课堂练习I .选择题1.下列项目应根据利润表中的相关项目填写()。A.生产费用B.销售费用C.净利D.营业收入2.资产负债表是反映企业特定日期()的会计报表。A.股权变动B.财务状态C.运营结果D.资金流动3.在下列各项中，()是会计的最终结果。A.会计账簿B.会计凭证C.会计报告D.运营结果4.部分账户期末余额如下：应收账款总账借方余额50万元，明细账借方余额55万元，贷方余额5万元；预收账款总账贷方余额5万元，明细账借方余额3万元，贷方余额8万元。坏账准备的信用余额为1万元。那么资产负债表中“预收账款”项目要填写的金额是()万元。A.10B.5C.13D.8第二，选择题1.财务会计报告反映的内容主要包括企业()。A.特定日期的财务状况B.会计期间的经营成果C.会计期间的成本D.会计期间的现金流量2.下列项目属于财务报表()。A.损益表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表3.在下列项目中，企业资产负债表提供的信息是()。A.企业资产的构成和状况B.耳鼻喉总负债B.预付帐款C.存货D.短期借款第三，判断问题1.编制会计报表的目的是满足投资者的需求。()2.资产负债表“年初数”栏中的数字一般应根据资产负债表上年末“期末数”栏中的数字填列。()3.资产、负债和所有者权益这三个会计要素是资本流动的动态表现，反映了企业的财务状况，是资产负债表的基本要素。()4.在我国，企业应采用多步格式编制利润表。()四、计算分析问题假设海天公司没有纳税调整，适用的所得税税率为25%。年末，法定盈余公积按净利润的10%提取。2015年损益金额如下：(单位：元)学科钱主营业务收入380，000(贷款)主营业务成本120，000(借款)其他营业收入100，000(贷款)其他业务成本64，000(借)营业税和附加税18，000(借)销售成本27，000(借)管理费用57，000(借)财务费用15，000(借)资产减值损失1，700(借来的)公允价值损益变动11，000(借)投资收益32，000英镑(贷款)非营业收入43，000英镑(贷款)非业务支出18，000(借)要求：根据上述信息计算并填写以下金额。(1)2015年实现营业利润为()元。(2)2015年实现利润总额为()元。(3)2015年应交所得税为()元。(4)2015年实现净利润为()元。(5)2015年提取的法定盈余公积为()元。参考答案和分析I .选择题1.回答 c决议损益表中的“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等项目是根据报表中的相关项目进行计算和填列的。2.回答 b3.回答 c分析会计报告是会计的最终结果，是会计工作的总结。4.回答 c决议资产负债表中的预收账款余额为应收账款明细账贷方余额5万元和预收账款明细账贷方余额8万元之和，即58=13(10000元)。第二，选择题1.ABD决议财务报告是指企业为反映企业在某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果和现金流量而提供的文件。选项A、B和D是正确的。2.回答美国广播公司决议一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。3.ABD决议选项C是损益表提供的信息。4.交流电决议预付账户按明细账户余额填列，短期贷款按总账账户余额直接填列。第三，判断问题1.回答分析企业编制会计报表，不仅要满足投资者的需要，还要满足宏观管理部门、债权人和企业自身管理的需要。2.回答滴答3.回答决议资产、负债和所有者权益这三个会计要素是资本流动的静态