耕地占用税税法.ppt

第十二章耕地占用税法，耕地占用税基本原则(一)对占用耕地或从事其他非农业建设的单位和个人对耕地实际占用面积征收的税。对特定土地资源占用税的征税，(b)耕地占用税的特点1，资源税和特定行为税的性质2，区域差别税率3，占用耕地时一次性征税4，应纳税所得专门负责耕地开发和改良，2，应纳税义务人，占用耕地或从事非农业建设的单位或个人，申请占用耕地的纳税者，批准占用土地农地转让审批文件上没有标明建设用地人的纳税人是土地申请人。未经许可占用耕地的纳税人是实际的土地所有者。第三，纳税人为建设房屋或其他非农业建设而占有的国家所有和集体所有的耕地1，耕地家菜园、花园、花园主要包括种植经济树木的土地2，住房家包括建筑和结构建设。3、占用农田水利耕地，不征收耕地占用税。4、直接服务于农业生产的生产设施建设前，占用部分规定的农田，不征收耕地占用税，直接服务于农业生产的生产设施直接服务于农业生产的建筑和结构，具体是储存农业机械和种子、树苗、木材等农产品的仓库和设施；培育和生产种子、树苗的设施；畜禽养殖设施；木材收集路、运输路；农业研究、实验、示范基地；野生动物保护、森林保护、森林害虫防治、森林防治、木材检疫设施；农业生产的灌溉排水、供水、供电、供暖、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产所需的食宿和管理设施。直接服务于农业生产的其他生产设施。5、占用园林或从事非农建设，被认为是占用耕地的税金。6、从事林地、牧场、农田水利土地、养殖水面和渔业水域海滩等其他农田住宅建设或非农建设，按照本条例的规定征收耕地占用税。7.未批准占用耕地，但已缴纳耕地占用税的，完善设置手续程序时不再征收耕地占用税。下列项目中要征收耕地占用税():a .铁路线路占用耕地。b .学校占用耕地。d .军事设备占用耕地，计算应纳税额。(a)计税依据纳税人实际占用的耕地面积计税，每平方米计量单位(2)税率1，人均耕地不超过1亩的地区(县级行政区单位，以下简称)，每平方米10元至50元；2、人均可耕地超过1亩，但不超过2亩的地区为每平方米8元至40元。3、人均可耕地超过2亩，但不超过3亩的地区为每平方米6元至30元；4、人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元。国务院财政税务机关根据人均可耕地面积和经济发展情况，决定各省、自治区、直辖市的平均税额。适用于各地方的税金，在地方自治团体规定的税额范围内，根据本地区情况批准。地方人民政府批准的适用税额的平均水平不得低于平均税额。经济特区、经济技术开发区、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但增加的部分最多，超过规定的当地适用税额的50%。，各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表(统一税率)，(c)税额计算应纳税额=实际占用的耕地面积(平方米)适用定额税率，5，税收优惠，(a)免税耕地占用税1，县设施占用耕地；2、学校、幼儿园、养老院、医院占居耕地学校包括县级以上人民政府教育行政部门批准设立的大学、中学、小学、学历职业教育学校、特殊教育学校。学校内的事业单位和教职员住宅占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。幼儿园县人民政府教育行政部门登记或登记的幼儿园内仅限幼儿保育、教育专用场所。养老院仅限于经批准成立的养老院内为老年人提供的生活专用疗养设施。医院仅限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内提供医疗服务的场所及其附属设施。医院内职工住房占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税。(2)减免耕地占用税1、铁路线、公路线、机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政税务主管部门会同国务院有关部门，经国务院批准后，对前款的规定，可以免除或减免耕地占用税。2、农村居民占用耕地新建住房，按当地适用税额征收耕地占用税一半。农村烈士家属、残疾军人、鳏夫孤独及革命旧根据地、少数民族居住区及边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定的土地标准内，新建住宅缴纳耕地占用税，真是困难。经所在地乡人民政府审查，经县级人民政府批准，可以免除或征收耕地占用税。3.按照规定免除或征收土地占用税后，纳税人变更原占有，不再免除或征收土地占用税的，应当按照该地区的适用税额补充耕地占用税。4、从事占用森林、牧场、农田水利土地、养殖水和渔业水域海滩等其他农田住宅建设或非农建设的，适用税额可能低于地方占用耕地的适用税额，具体适用税额将按照省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。下列项目中，可根据当地适用税额减半征收耕地占用税的是():a .占领供电部门占用耕地，新建变电站。b .占用农村居民占用耕地，建设新自来水。d .国家机关新建占用农田建筑，6、进行征收管理，(a)由地方税务机关征收耕地占用税。(二)土地管理部门通知单位或者个人处理农田占用程序时，还应当通知耕地所在地同级地方税武器官。被许可占用耕地的单位和个人应当自收到土地管理部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税土地管理部门根据土地保有税纳税证明或者免税证明等相关文件发给建设地批准书。(三)纳税人要暂时占用耕地，按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准占用耕地临时占用期限内收回占用的耕地的情况下，全额退还已缴纳的耕地占用税。临时占用耕地的纳税人由于建设项目建设、地质勘探等原因，一般在两年内临时使用耕地，没有建立永久性建筑的行为。因污染、取土物、开采崩溃等原因临时占用耕地的，发生损失的单位或个人缴纳耕地占用税。如果超过2年的耕地没有恢复原状，课税金将不会退款。(四)占用林地、草场、农田水利土地、养殖水和渔业水域滩涂等其他农田，或者从事非农业建设的，按照规定征收耕地占用税。(五)纳税义务发生时间1、纳税人变更了占用空间，不再属于免税或减税，应当在用途变更之日起30天内，根据用途变更的实际占用耕地和当地