企业税务筹划与律师法律服务

企业税务筹划与律师法律服务“你不理财,财不理你”,我们对这句耳熟能详的话进行移花接木,“你不理税,税定会理你”,因为你几乎每天都在纳税。纳税伴随我们每一天、每一个购买行为,大到买车,小到买瓶矿泉水,你支付的价格中都有一部分是税款。根据国家税务总局发布的信息, 2017年中国税务部门组织税收收入12.6万亿元(人民币，下同)，同比增长8.7%，扭转了近年来税收增长持续放缓的状况，税收与经济增长的协调性明显增强。按13亿人口平均计算,人均纳税9692元。一、何为税务筹划。1、在商事交易活动中,你必须了解税,因为有交易就可能存在税收不同的交易结构下,税负以及缴纳时间是不同的。如果你月薪是10万元,部分收入的个税税率就高达45%,个人所得税由企业代扣代缴,你一分钱税款也不可能少;而一些上市公司高管减持股票,收入动辄上亿元,却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率,甚至是零税负;包括一些炒房者,获益不菲,也只有20%的税率甚至能将税负合理转嫁给购房者。居庙堂之高,我们可以考虑如何落实“税收法定”,如何确保税收公平,如何稳定税负甚至减轻纳税人的税收负担等问题;处江湖之远,我们更应该考虑的是如何 了解并基于现有的税制和政策进行筹划,如何进行涉税事项的司法救济。2、有交易就可能需要法律服务。税法也是法律,但大部分法律工作者对税法知之甚少,认为税法只是财务人员、税务官应该了解的事情。由于不懂税法,在商事方面提供法律服务时,特别是涉及投资、并购、重组业务时,法学院学到的常规法律知识很难满足客户需求。一项交易,在起草协议时或遇到纠纷时,法律工作者往往很容易认定背后的法律关系,如房地产合作开发中,根据最高人民法院关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释,针对不同的交易目的和交易实质内容,一般很容易认定到底是风险共同承担的股权式合作,还是实质为土地使用权转让合同、房屋买卖合同、借款合同,抑或房屋租赁合同。如果是房屋买卖合同,根据税法,合作资金到位时,就视为房屋销售,项目公司马上就面临缴纳税费的税务风险,如果没有及时申报,还存在加收滞纳金、罚款等问题。又比如同样是企业的股东,为什么法人股东分红到手的钱是每股1元,而自然人分红到手的只有0.8元。这是因为法人股东和自然人股东获得的收入需要交纳的税种是不一样的,一个是企业所得税,而另外一个是个人所得税。上述两个例子说明不同的交易模式筹划,企业或个人面临的税种、税负以及缴纳时间是不一样的,但许多企业、个人投资者有时在起草合作协议、对外进行投资时,很少会考虑到不同模式下不同的税收问题。因此法律工作者有必要了解一些税务知识,以便为客户提供更好的法律服务。3、有人说,，很多民营企业都是有原罪的,其中税务问题是一个很关键的因素。举个不恰当的比喻,收税与逃税犹如猫和老鼠、侦查与反侦查。一个理性的商人都希望在经营以及交易中减少纳税支出。减少纳税支出,应该合法有道,但是许多人将工作的焦点或认知上放在歪门邪道上,不是进行巧妙偷税、逃税或骗税,就是将偷 漏税手法翻新;或者通过搞点关系,走点路子,走走门子,少缴点,少罚点。这样的认识是极端错误的,会直接导致违法、违规行为。4、作为企业不应该走歪门邪道,而应该走正道或至少是中间道路,税收筹划是正道,正道也应该有门道，而这个门道就是事先规划。事先规划首要应该是经营管理者有这个意识,就像粗放型的企业经营者只有到了打官司才 想到请律师,而企业家是不打官司也请律师。同样,企业经营者对本企业的税务间题应该是提前筹划,而不是到了有问题时,请客送礼或动用关系去摆平问题,在依法治国的今天,这种做法是很难解决问题的 4、税务筹划( Tax Planning)是指在税法以及政策规定的合法范围内,通过经营投资、理财等活动的事先规划,实现尽可能的延迟纳税、减少纳税的目广义上节税以及避税应该属于税务筹划。税务筹划的特点税务筹划具有合法性、筹划性和目的性等而偷税、逃税或骗税是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段,不缴或者少缴应缴纳税款的行为。根据刑法修正案(七)的规定,情节严重的可以构成逃税罪。二、企业为什么会被税务稽查1.被举报。很多企业被税务稽查是因为有人举报。税务机关面对举报如果不对企业进行稽查就是行政不作为。2.偶然性的被稽查,由系统随机抽查稽查名单。3.突发事件。如某个民营企业的老总卷入某事件的旋涡被配合调查,敏感的税务机关可能就会对该企业进行税务稽查,如果发现税务问题应确保税款及时入 库,避免万一企业大厦倾倒而税款流失。4.系统预警。税务稽查都有大数据支撑,税务机关根据纳税人的纳税申报的数据能合理判断其合理性。系统对企业的申报数据进行预警就可能导致税务稽查三、税务律师在纳税筹划上的优势。税务律师与会计师、税务所的服务相比主要有以下特点：1.税务律师着重从企业整体出发提供服务；2合法性的思维；3.税务律师介入司法程序方便。总之，比较而言,税务律师的优势在于合法性的把握,会计师、税务师的优势在于经济性的把握,而成功的税收筹划,则是两者须臾不可缺,因此,税务律师与会计师税务师的合作成为必然。在合作中,税务律师偏重于方案的形成论证,税务师、会计师偏重于方案的效果分析,一般而言,对于方案的形成,律师的压力更重些,而方案的落实,特别是账务处理,会计师、税务师的任务更重些。随着专业服务逐步趋向于综合化,如大型会计师事务所雇用大量律师作为其雇员,以弥补其法律方面的不足;而律师事务所亦在吸纳大量具有财会经验的复合型人才,以弥补其账务处理能力。四、税务律师的服务范围。税务律师的服务业务随着全球经济一体化进程的加剧以及中国税制改革进一步的推进,企业在忙于应对激烈的市场竞争的同时,也面临着日趋复杂的税制带来的税务风险。税务问题在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的地位,贯穿于企业投资、融资、生产经营、利润分配、重组以及清算的全过程。专业化的税务律师通过运用掌握各项税收法规、会计和财务等知识优势,全面参与企业运营决策,可在企业开源节流、增进效益方面发挥重大作用。税务律师的服务方式,一般包括税务咨询、税务顾问、税收筹划、税务尽职调查、税务审计和涉税