高校经济责任审计中存在的问题和改进思考.doc

高校经济责任审计中存在的问题和改进思考摘要：高校在开展经济责任审计过程中，存在着一些现实问题和难点，影响了内部审计的监督和实效，增加了内部审计的风险。本文从提高审计质量、规避审计风险方面出发，提出了一些改进意见，用于完善高校经济责任审计。关键词：高校 经济责任审计 改进思考 审计风险在高校中开展经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是国家现有有关法规和政策的要求，也是科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求，有利于维护国家和学校利益，防范和化解内部财务风险，有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。但在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题（一）经济责任审计的滞后性经济责任审计的目的在于加强干部的监督管理,关键在于审计结果的运用,并以审计工作的时效性保证监督的有效性，但实际工作中，却很难认真执行，往往是在干部即将离职或已经离职时，才由组织部门提请委托审计。这样，一方面给审计人员核实问题、收集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便；另一方面，审计结果与干部任用出现脱节，离任审计的任前把关作用难以落到实处，导致离任审计只能起到一种事后公证的作用。另外，大部分高校只开展了领导干部离任经济责任审计，而未开展任中经济责任审计，对干部整个任期内的经济活动及其履行经济职责的情况缺乏及时有效的监督，容易导致小问题养成大问题，小矛盾养成大矛盾。（二）经济责任审计工作任务与审计力量不相适应高校的干部调整有时比较集中，批量任免、调动，且有的干部任职年限较长，经济责任审计任务集中、时间跨度大，而审计部门力量较少，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够。审计工作效率不高，质量不高，影响了经济责任审计监督作用的有效发挥。此外，随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广，经济责任审计工作任务和审计力量之间的矛盾更加突出。（三）经济责任审计的风险较大经济责任审计既要对被审计的领导干部所在的部门、学院的财务收支情况进行审计，又要对该干部任期内履行经济责任、遵守财经法纪、廉洁自律情况进行审计，是对干部个人经济责任的界定和评价，而被审计干部对审计评价是很在意，也十分敏感的。审计人员必须对被审计干部做出客观公正的评价力求将审计风险降到最小。但在实际工作中，经济责任审计风险却是客观存在的。一方面，由于往往是“先离后审”，经济责任审计的时间紧迫，要想在短时间内，以有限的审计力量将离任者任期几年内的经济责任审深审透,作出客观公正的审计结论，其难度是可想而知的。而且,在审查期限上，一般是以离任者近两三年的经济责任履行情况作为审计重点，其他年度仅作为抽审范畴，其审计风险是不可避免的。另方面，当前随着社会经济的发展变化，干部违法违纪行为有很强的隐藏性，有些个人经济犯罪问题，如索贿受贿、收受财物等，仅仅靠审计手段是难以发现和查清的，对被审计干部遵纪守法、廉洁自律情况作出客观公正审计评价的难度和风险较大。二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考（一）加强审计工作的组织领导，积极开展任中经济责任审计高校内部经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，必须依靠组织、人事、纪检监察、审计、财务等部门的协调配合、共同组织实施才能取得成效。各职能部门在经济责任审计工作中要明确分工，各司其职、各负其责，形成分工负责、协作配合、整体联动的工作机制。要不定期召开经济责任审计工作联席会议，交流、通报经济责任审计工作情况，研究、解决经济责任审计工作中遇到的问题和困难。各高校应改变经济责任审计的现状，积极开展任中经济责任审计，各部门的主要领导在任职23年时即应审计一次，离任时再进行离任审计，变事后监督为事中、事前监督。这样，组织部门可根据领导干部任职时间的长短，有计划地提出年度委托审计计划，并有重点的选择掌管资金量大、经济活动频繁、群众反映多的部门或单位首先作为审计对象，审计部门制定年度审计工作计划时予以统筹安排。开展任中经济责任审计，既有利于及时发现问题，促进其加强管理，也可较好地解决离任经济责任审计任务重与审计力量不足的矛盾，降低审计风险。（二）加强内审队伍建设，提高经济责任审计工作效率和质量1、经济责任审计工作政策性强、难度高、责任大，要求审计人员具备较高的政策水平，较强的业务能力和综合分析能力，因此，要搞好内审工作，必须不断提高内审人员的政治素质和业务素质，要重视和加强审计人员的素质教育。一是要提高审计人员的政治素质，加强职业道德教育，增强审计人员的责任感和使命感，使审计人员能恪守客观公正，实事求是；二是要提高审计人员的业务素质，除定期进行审计业务培训外，要鼓励审计人员自学，加强对最新的财经法规、审计法规的学习，使业务学习实现从阶段性学习到终身性学习的转变，以便准确把握政策界限，并定期开展审计工作经验交流，采用典型案例分析等方法，提高审计人员的业务水平和方法，提高经济责任审计工作的质量。2、综合运用审计方法实施审计。在审计实施过程中要采用灵活多样的审计手段和细致的工作作风，从账户入手，综合运用审阅法、核对法、查询法、盘点法等多种审计方法，并结合座谈、走访、查阅有关资料等账外调查分析法，多方听取和收集有关意见，以确保审计证据合法、有效、充分、客观。3、建立健全审计质量控制制度。认真实行三级复核制度，审计人员对审计工作底稿的真实性负责；审计组长对审计底稿进行复核，并对审计报告的真实性负责；审计部门负责人对审计报告进行重点抽核，在证据数据、法规政策、定性评价、文字表述等方面严格把关，以确保审计质量。（三）明确职责，客观、合理进行审计评价审计报告应对被审计领导干部在管理职责范围内经济活动的业绩、存在的问题、应承担的经济责任，以及本人遵守财经法规和财务制度等情况作出客观公正的评价，并提出审计意见和建议。如何客观公正地作出审计评价，是经济责任审计工作的难点之一。审计评价必须坚持“客观、公正、全面、谨慎”的原则，正确区分主管责任与直接责任、集体责任与个人责任、前任责任与现任责任、故意责任与过失责任的界限。在目前尚无规范的评价指标和评价标准的情况下，审计评价应注意以下三点：一是紧扣被审计领导干部任期内的经济责任进行评价，不要超越审计的职能对其进行评价；二是客观明确地界定被审计领导干部应负的责任，对于和财务收支无关及尚未查清的问题，以及不好定性的问题，可通过适当的方式向有关部门反映、咨询，而不宜直接进行评价；三是要考虑影响领导干部业绩和责任的各种因素，在评价时据实写明具体情况。对于事实不清、证据不足的事项不予评价。做到肯定成绩,找准问题,划清责任,规避风险,实事求是地搞好审计评价。参考文献：