发票管理办法及实施细则讲义.doc

发票管理办法及实施细则讲义尊敬的纳税人:上午好! 很高兴今天能和大家一起来学习中华人民共和国发票管理办法.2010年12月国务院公布了新修订中华人民共和国发票管理办法的决定，2011年2月国家税务总局配套出台了中华人民共和国发票管理办法实施细则，新发票管理办法及其实施细则均从2011年2月1日起施行。新发票管理办法及其实施细则与老的相比有哪些变化，我们通过以下几个问题来解读。问题一：新发票管理办法及其实施细则有哪些方便纳税人的措施？解读：1、简化了申领发票的步骤，取消了发票领购环节的资格审核程序：纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，明确税务机关应于5个工作日内核发发票领购簿。2、对需要临时使用发票的单位和个人，增加了临时使用发票的规定：可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。3、规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。举例说明：自然人王某为A公司提供了咨询服务，需要开具发票给A公司，只要对照新发票管理办法，带齐相关资料到税务机关就可以代开发票。A公司如果对王某提供的发票有疑问，可以通过12366电话查询、手机短信查询、网上查询等多种便捷查询方式来确认发票真伪。问题二：新发票管理办法及其实施细则针对发票防伪采取了什么预防措施呢？解读：1、加大了防伪力度，在实施细则中独立增加了第七条：全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。强化管理发票防伪专用品的重要性。2、鼓励纳税人通过税控装置开具发票，不依赖记账联和存根联，而是通过直接监控纳税人开具的发票联信息，杜绝虚开发票行为；推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。3、要求使用全国统一发票监制章，加强和规范印制发票的管理。发票印制通知书增加载明发票代码的要求，从源头杜绝假发票。问题三：新发票管理办法及其实施细则针对发票违法行为采取了什么预防措施？解读：1、明确虚开发票行为包括：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2、进一步规范发票的使用。对违规使用发票的行为进行补充和完善，新增“介绍他人转让发票”、“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”及“以其他凭证代替发票使用”的违规行为。问题四：新发票管理办法及其实施细则针对发票违法行为的处罚上有什么改变吗？解读：新发票管理办法及其实施细则明显加大了对发票违法行为的惩处力度。1、提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。3、对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。举例说明：某纳税人甲通过纳税人乙的介绍为A公司开具了劳务发票，票面金额为30000元，但甲与A公司并没有发生真实的劳务业务。按照老发票管理办法，甲和A公司的行为属于都属于未按规定开具发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。而乙的行为在老发票管理办法中未做规定，因此无法处罚。根据新发票管理办法，纳税人甲让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；B公司为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；A介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，上述甲乙二人以及A公司的行为均属于虚开发票行为。这是新发票管理办法的重大变化之处。同时对甲乙二人以及A公司虚开发票行为的处罚也加大了力度，甲乙二人以及A公司将面临：没收违法所得；并处5万元以上50万元以下的罚款的处罚。问题五：修订后的发票管理办法及实施细则中有哪些重大的变化？解读;新发票管理办法补充完善了发票管理措施，加大了对发票违法行为的惩处力度，调整和完善了发票管理中的行政许可。具体来说有3个方面：一是补充和完善了有关防控措施 1进一步严密防范和制止假发票的制作、扩散和使用； 2进一步明确禁止虚开发票行为，并运用现代信息化手段予以有效防范； 3简化程序，为纳税人合法使用发票提供方便，杜绝纳税人使用假发票。二是加大对发票违法行为的惩处力度： 1补充规定了发票违法行为及其相应的法律责任； 2提高了原办法规定的发票违法行为的罚款数额，同时区分轻重规定不同的罚款档次； 3增加了必要的行政措施。三是调整和完善发票管理行政许可制度。 新修订的实施细则对发票管理的事项进行了进一步补充和完善，如授权省以上税务机关确定发票的基本内容；明确了全国范围内发票换版由国家税务总局确定，省、自治区、直辖市范围内发票换版由省级税务机关确定；规定了税务机关与代开单位须签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和法律责任等内容；规定了发票真伪鉴定的受理单位和具体程序。实施细则还进一步明确发票管理的行政审批事项，删除了增值税专用发票管理的内容，取消和调整了现行细则中部分关于处罚规定的条款。问题六：. 防止和打击假发票是税务和有关部门一项长期工作，新修订的发票管理办法在防止假发票的制作、扩散和使用，增加了哪些规定？近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。发票管理办法根据新情况，增加了如下规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。同时，新发票管理办法简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。问题七：为有效防范虚开发票的违法行为，新修订的发票管理办法作了哪些规定？新发票管理办法对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记帐联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关利用信息化手段直接掌握纳税人的开票信息，不必再依赖记帐联和存根联纸质信息，效果较好。因此，发票管理办法增加规定：安