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财经法规与会计职业道德一、24小时 （1）会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。（2）出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，纳税申报。二、3日（1）托收承付的承付期 验单付款为3天。（2）失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票据支付地人民法院申请公示催告（或者提起普通诉讼）。（3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可适用该账户办理付款业务。三、7日（1）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（2）个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月的7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。四、10日（1）托收承付的承付期 验货付款为10天。（2）支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。五、15日（1）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2）纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（3）自领取营业执照之日起15日内，按规定设置帐簿。（4）自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。（5）纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。（6）企业应当自月份或者季度中了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（7）当事人不服诉讼第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。六、30日/1个月（1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内提示承兑。（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。七、60日/2个月（1）汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（2）准贷记卡的透支期限最长为60天，首月还款额不得低于其当月透支余额的10。（3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（4）税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（5）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。（6）当事人自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。八、3个月/90天（1）年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。（2）同一管辖范围内，持证人原应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记（不同管辖范围时间相同）。（3）增值税一般纳税人应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额（废旧物资也是90日）。（4）持证人员从事会计工作90日内，到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。九、6个月（1）在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算。（2）持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下，不能按期缴纳关税的，经海关总署的批准，可以延期缴纳关税，但最长不能超过6个月。（4）商业汇票付款期限，自出票之日起最长不得超过6个月。（5）信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。十、1年（1）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税。（2）特别诉讼时效期间为1年（普通为2年）。十一、5年（1）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。（2）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。十二、10年（1）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。十三、万分之五（1）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（2）未按期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。十四、其他（1）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（2）担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。（3）从权利被侵害之日起超过20年，人民法院不予保护。第一章会计法律制度1、会计法律体系是指国家权力机关或其他授权机构指定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关工作人员职责，以便及时调整经济活动中的各种会计关系的规范性文件的总和。2、会计法律：全国人民代表大会及常委会制定包括会计法1999年10月31日（调整经济关系中各种会计关系的法律规范） 注册会计师法1990年12月31日3、法规：国务院制定包括总会计师条例等4、国家统一会计制度：国务院财政部制定包括部门规章：会计从业资格管理办法企业会计准则；规范性文件：。规范、。制度5、会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规范性文件的总称。6、 中国人民解放军后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案。7、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。8、单位负责人对会计资料的真实和完整性负责。9、会计核算：“一个中心”：会计资料真实完整。 “两个基本要求”：各单位必须依法设置账簿，进行会计核算。10、原始凭证与记账凭证的区别：填制人员不同。原始凭证大多是由经办人员填制的；记账凭证则一律是由会计人员填制的；填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或者完成的经济业务事项填制的；记账凭证则是根据经审核无误的原始凭证填制的；填制方式不同。原始凭证只是记录、证明经济业务已经发生或者完成；记账凭证则是一副会计科目对已经发生或者完成的经济业务进行归类、整理；作用不同。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据；记账凭证则是登记会计账簿的依据。11、财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。12、财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的应加上总会计师的签名并盖章。对外报送的期限：月报月份终了后6天；季报季度终了后15天；半年度报办年度终了后60天；年报年度终了后4个月。13、记账本位币：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。14、单位内部监督：主体会计机构和会计人员，对象本单位的经济活动；政府监督：主体国务院财政部，对象会计行为；社会监督：以注册会计师为主体。15、会计人员回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。16、代理记账的业务范围：审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。17、委托代理记账的委托人的义务：（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管。（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。18、上岗登记、调转登记90天；离岗备案6个月。19、会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。20、总会计师：不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。21、不属于会计岗位的是：审计人员，医院门诊收费员，商场收银员，药店收费、记账员，医院处收费员。22、会计人员的交接工作：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。23、（1）不得销毁的会计档案：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（2）销毁程序：保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派员监销。24、伪造：以虚假的经济业务事项为前提；变造：修改已经存在的真实内容；而票据不同：签章（伪造）、签章以外（变造）。25、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。26、任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。27、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告；藏匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任：单位处以五千元以上十万元以下，主管人员和其他直接责任人员，可以处以三千元以上五万元以下；授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、隐匿、销毁会计资料的法律责任：处以5000元以上5万元以下的罚款。第二章支付结算法律制度1、支票 本票 同 城 商业承兑汇票 商业汇票 汇票 同城或异地 银行汇票 委托收款 非票据托收承付 汇兑 异地2、支付结算的基本原则：恪守信用,履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。3、银行结算账户管理应当遵守的基本原则：一个基本账户的原则；自主选择银行开立银行结算账户原则；守法原则；存款保密原则。4、银行结算账户：基本存款账户：可以存取现金 ；一般存款账户：没有数量限制，不能取现金； 专用存款账户：不得存取现金； 临时存款账户：最长不超过2年。5、银行结算账户的开立：基本存款账户2天核准；一般存款账户、专用存款账户3天通知，5天备案； 临时存款账户3天通知；个人银行结算账户5天备用。6、银行结算账户的变更：5天通知，2天内报送中国银行当地支行。7、银行结算账户的撤销:、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；搬、因迁址需要变更开户银行的；其他原因撤销银行结算账户的。8、银行的管理：银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。9、违反银行账户结算管理制度的处罚：(1)存款人违反账户管理制度的处罚：存款人在开立、撤销银行结算账户中有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，罚款1000元；经营性的，1万元以上3万元以下。违反规定开立银行结算账户；伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；违反规定不及时撤销银行结算账户。 存款人在结算账户中有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，罚款1000元；经营性的，5千元以上3万元以下。违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃废银行债务；出租、出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行，给予警告并处以1000元的罚款。（2）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚：违反规定为存款人多头开立银行结算账户；明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储，处以5万元以上30万元以下的罚款。提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户；开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户许可证上进行登记、签章或通知相关开户银行；违反规定办理个人银行结算账户转账结算；为储蓄账户办理转账结算；违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料处以5000元以上3万元以下的罚款。10、票据的基本当事人：出票人、收款人、付款人。11、票据丧失的补救：挂失支付、公告催示、普通诉讼。12、填写票据和结算凭证的基本要求：出票日期月为壹、贰和壹拾的 ，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的均加零；日为拾壹至拾玖的加壹。13、票据权利的实效：见票即付的本票、汇票，自出票之日起2年；持票人对支票出票人的权利：自出票之日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿之日或者被提起诉讼之日起3个月。14、票据行为：出票、背书、承兑、保证。16、支票概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。17、支票使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；支票没有金额限制；出票人只能在账户可用余额以内签发支票，不能透支；现金支票不能背书转让。支票种类：（1）现金支票：支票上印有“现金字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金，不能用于转账.（2）转账支票：支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。（3）普通支票：支票上未印有“现金或“转账字样的为普通支票。 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票的提示付款期限：自出票日起l0日。支票的相对记载事项：付款地和出票地。支票可以授权补记的是支票的金额和收款人名称。18、商业汇票概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（其付款人为承兑人） 商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起1 0 日，最长不得超过6个月。19、银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票提示付款期限：自出票日起1个月。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。适用范围：单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。20、银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。使用范围：单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时，均可以使用银行本票。银行本票既可以用于转账，也可以用于支取现金。只有注明“现金”字样的银行本票才可以用于支取现金。提示付款期限：自出票日起2个月。21、信用证使用的主要规定：单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。持卡人用信用卡支取现金的，每卡每笔不得超过2000元；去自动取款机上取的每卡每笔不超过5000元。信用卡的透支期限最长为60天。第三章税收法律制度1、税收:税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2、税收的作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段； 具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。3、税收的特征：强制性，无偿性，固定性。4、税收的分类：（1）按征税对象分类：流转税类增值税、消费税、营业税、关税；所得税类企业所得税、个人所得税；财产税类房产税、车船税；资源税税法资源税、土地增值税、城镇土地使用税；行为税税法印花税、城建税。（2）按征收管理的分工体系分类：工商税类；关税类。（3）按税收征收权限和收入支配权限分类：中央税关税、消费税；地方税个人所得税、屠宰税、筵席税； 中央与地方共享税增值税、资源税。（4）按计税标准不同分类：从价税增值税、营业税、关税；从量税资源税、车船税、土地使用税；复合税。税法的概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（5）税法与税收的联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是谁发所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须用以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。区别：税收是一种经济活动，属于经济基础;税法是一种法律制度，属于上层建筑。5、税法的分类：(1)按税法功能作用的不同：税收实体法；税收程序法。(2）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法按属人或属地原则；国际税法国家间形成的税收制度；外国税法外国各个国家指定的税收制度。(3)按税法法律级次划分：税收法律：中华人民共和国企业所得税法；税收行政法规：中华人民共和国个人所得税法实施细则； 税收规章：税收部门规章和地方税收规章；税收规范性文件。6、税法的构成要素：征税人：税务部门，财政部门，海关；纳税义务人：直接负有纳税义务的个人和单位；征税对象：房产税的征税对象是房屋；税目；税率：比例税率增值税、营业税、城建税、企业所得税；定额税率资源税、城镇土地使用税、车船税；累进税率。计税依据：从价计征；从量计征黄酒、啤酒、汽油、柴油；复合计征卷烟、粮食白酒、薯类白酒。纳税环节：流转税在生产和流通环节，所得税在分配环节纳税。7、减免税包括：减税和免税、起征点、免税额。8、增值税的概念：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物9、增值税的分类：生产型、收入型、消费型增值税。10、增值税一般纳税人：工业性及主营工业的企业，年应税销售额不低于50万元；商业性企业级主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的；会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业。11、增值税税率：基本税率17%、低税率13%、零税率。12、增值税征收管理：纳税人销售货物或者应税劳务，为收到销售款项的当天；纳税人进口货物，为报关进口的当天。13、纳税地点：固定业户向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；固定业户到外县销售货物或者应税劳务，应当向艾迪的主管税务机构申报纳税；非固定业户，应当向其销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；进口货物应向海关申报纳税。14、消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。15、消费税的计税方法：从价定率计税；从量定额计税；复合征收；卷烟、粮食白酒、薯类白酒。16、消费税纳税地点：纳税人销售以及自产自用的应税消费品，应向纳税人核算地主管税务机关申请纳税。委托个人加工、纳税人到外县销售或者委托外县代销自产的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。17、营业税的概念：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不懂产。18、营业税税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%；服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业5%；娱乐业5%-20%。企业所得税:基本税率25%、低税率20%。19、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。免税收入：国债利息收入、居民企业的股息、红利等、在中国有机构，场所的非居民企业的投资收益。不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出；企业间支付的管理费等。亏损弥补：最长不超过五年。20、个人所得税税率：工资，薪金所得，适用超额累进税率，5%-45%。附加减除费用在减除2000元的基础上再减2800元。个体工商户生产，经营所得适用超额累进税率，5%-35%。稿酬所得适用税率20%，并按应纳税额减征30%。每次收入不超过4000元的，减800元；4000元以上的减除20%。劳务报酬所得，适用比例税率，20%。每次收入不超过4000元的，减800元；4000元以上的减除20%。特许权使用费所得， 利息、股息、红利所得、财产租赁、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，20%。21、个人所得税征收管理：年所得12万元以上的；从中国境内区的所有的；从中国境内两处或者量除以上取得工资、薪金所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形，要自行纳税申报。年所得12万元以上的，于纳税年度终了后3个月内主动向主管税务机关办理纳税申报。22、税务登记：开业登记纳税义务发生之日起30天内；变更登记30天；注销登记15天。23、发票：分为存根联、发票联、记账联。24、纳税申报：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。25、税款征收的方式：查账征收：财务会计制度较为健全。 查账征收：账册不够健全。查验征收：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。定期定额征收：无完整考核依据的小型纳税单位。代扣代缴：有利于对零星分散的税源施行控管。代收代缴、委托征收、其他征收方式税务代理：税收检查税收保全措施、税收强制执行。法律责任：税务违法行政处罚责令限期更正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权税务违法刑事处罚；税务行政复议。第四章 财政法规制度1、预算法律制度的构成：预算法1994年3月22日；预算法实施条例1995年11月22日。2、国家预算(1）概念：国家预算是政府的基本财政收支计划。（1）原则：公开性；可靠性；完整性；统一性；年度性。（3）作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用。（4）共分五级：中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）（5）构成：中央预算；地方预算；总预算；部门单位预算。3、预算管理的职权：各级人民代表大会的职权审查权、批准权、改变撤销权；各级人大常委会会的职权监督权、审批权、撤销权，各级财政部门的职权制权、执行权、提案权、报告权，各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出；接受国家有关部门的监督。4、预算收入和预算支出（多选）（1）预算收入：按来源划分：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。按分享程度划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。（2）预算支出：按内容划分：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等。按级次划分：中央预算支出；地方预算支出。5、预算组织程序:(1)预算的编制：预算的年度：公历1月1日至12月31日。编制预算草案的具体事项：国务院于每年11月10日向省、自治区、