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文档简介

会计师事务所有限公司 被被 审审 计计 单单 位位 股份有限公司 财财务务报报表表截截止止日日 2007年12月31日 审审 计计 期期 间间 2007年度 业务分工编编 制制复 核 一 初步业务活动工作底稿 初步业务活动程序表张三 李四 张三李四 二 风险评估工作底稿 了解被审计单位及其环境张三 李四 张三李四 贷币资金张三 20082008年年2 2月月3 3日日李四 交易性金融资产张三 20082008年年2 2月月4 4日日李四 应收票据张三 20082008年年2 2月月5 5日日李四 应收帐款张三 20082008年年2 2月月6 6日日李四 预付帐款张三 20082008年年2 2月月7 7日日李四 应收利息张三 20082008年年2 2月月8 8日日李四 应收股利张三 20082008年年2 2月月9 9日日李四 其他应收款张三 20082008年年2 2月月1010日日李四 存货张三 20082008年年2 2月月1111日日李四 可供出售金融资产张三 20082008年年2 2月月1212日日李四 持有至到期投资张三 20082008年年2 2月月1313日日李四 长期应收款张三 20082008年年2 2月月1414日日李四 长期股权投资张三 20082008年年2 2月月1515日日李四 投资性房地产张三 20082008年年2 2月月1616日日李四 固定资产及累计折旧张三 20082008年年2 2月月1717日日李四 在建工程张三 20082008年年2 2月月1818日日李四 工程物资张三 20082008年年2 2月月1919日日李四 固定资产清理张三 20082008年年2 2月月2020日日李四 无形资产张三 20082008年年2 2月月2121日日李四 开发支出张三 20082008年年2 2月月2222日日李四 商誉张三 20082008年年2 2月月2323日日李四 长期待摊费用张三 20082008年年2 2月月2424日日李四 递延所得税资产张三 20082008年年2 2月月2525日日李四 张三 20082008年年2 2月月2626日日 李四 短期借款张三 20082008年年2 2月月2727日日李四 交易性金融负债张三 20082008年年2 2月月2828日日李四 应付票据张三 20082008年年2 2月月2929日日李四 应付帐款张三 20082008年年3 3月月1 1日日李四 预收帐款张三 20082008年年3 3月月2 2日日李四 应付职工薪酬张三 20082008年年3 3月月3 3日日李四 应交税费张三 20082008年年3 3月月4 4日日李四 应付利息张三 20082008年年3 3月月5 5日日李四 应付股利张三 20082008年年3 3月月6 6日日李四 其他应付款张三 20082008年年3 3月月7 7日日李四 长期借款张三 20082008年年3 3月月8 8日日李四 应付债券张三 20082008年年3 3月月9 9日日李四 长期应付款张三 20082008年年3 3月月1010日日李四 专项应付款张三 20082008年年3 3月月1111日日李四 预计负债张三 20082008年年3 3月月1212日日李四 会计师事务所有限公司 被被 审审 计计 单单 位位 股份有限公司 财财务务报报表表截截止止日日 2007年12月31日 审审 计计 期期 间间 2007年度 业务分工编编 制制复 核 递延所得税负债张三 20082008年年3 3月月1313日日李四 张三 20082008年年3 3月月1414日日 李四 实收资本张三 20082008年年3 3月月1515日日李四 资本公积张三 20082008年年3 3月月1616日日李四 盈余公积张三 20082008年年3 3月月1717日日李四 未分配利润张三 20082008年年3 3月月1818日日李四 张三 20082008年年3 3月月1919日日 李四 营业收入张三 20082008年年3 3月月2020日日李四 营业成本张三 20082008年年3 3月月2121日日李四 营业税金及附加张三 20082008年年3 3月月2222日日李四 销售费用张三 20082008年年3 3月月2323日日李四 管理费用张三 20082008年年3 3月月2424日日李四 财务费用张三 20082008年年3 3月月2525日日李四 资产减值损失张三 20082008年年3 3月月2626日日李四 公允价值变动损益张三 20082008年年3 3月月2727日日李四 投资收益张三 20082008年年3 3月月2828日日李四 营业外收入张三 20082008年年3 3月月2929日日李四 营业外支出张三 20082008年年3 3月月3030日日李四 所得税费用张三 20082008年年3 3月月3131日日李四 张三 20082008年年4 4月月1 1日日 李四 舞弊风险评估与应对张三 20082008年年4 4月月2 2日日李四 对被审计单位违反法规行为的考虑张三 20082008年年4 4月月3 3日日李四 前后任注册会计师的沟通张三 20082008年年4 4月月4 4日日李四 关联方及关联方交易张三 20082008年年4 4月月5 5日日李四 持续经营张三 20082008年年4 4月月6 6日日李四 首次接受委托时对期初余额的审计张三 20082008年年4 4月月7 7日日李四 或有事项张三 20082008年年4 4月月8 8日日李四 期后事项张三 20082008年年4 4月月9 9日日李四 比较数据张三 20082008年年4 4月月1010日日李四 含有已审计财务报表的文件中的其他信息张三 20082008年年4 4月月1111日日李四 张三 20082008年年4 4月月1212日日 李四 业务完成阶段审计工作张三 20082008年年4 4月月1313日日李四 帐项调整分录汇总表张三 20082008年年4 4月月1414日日李四 重分类调整分录汇总表张三 20082008年年4 4月月1515日日李四 列报调整汇总表张三 20082008年年4 4月月1616日日李四 未更正错报汇总表张三 20082008年年4 4月月1717日日李四 资产负债表试算平衡表张三 20082008年年4 4月月1818日日李四 利润表试算平衡表张三 20082008年年4 4月月1919日日李四 总结会会议记要张三 20082008年年4 4月月2020日日李四 与治理层的沟通涵张三 20082008年年4 4月月2121日日李四 专业意见分歧解决表张三 20082008年年4 4月月2222日日李四 重大事项概要汇总表张三 20082008年年4 4月月2323日日李四 审计总结张三 20082008年年4 4月月2424日日李四 审计工作完成情况汇总表张三 20082008年年4 4月月2525日日李四 业务复核核对表张三 20082008年年4 4月月2626日日李四 2008年2月9日 2008年2月10日 2008年2月11日 2008年2月12日 2008年2月13日 2008年2月14日 2008年2月15日 2008年2月16日 2008年2月17日 2008年2月18日 2008年2月19日 2008年2月20日 2008年2月21日 2008年2月22日 2008年2月23日 2008年2月24日 2008年2月25日 2008年2月26日 2008年2月27日 2008年2月28日 2008年2月29日 2008年3月1日 2008年3月2日 2008年3月3日 2008年3月4日 2008年3月5日 2008年3月6日 2008年3月7日 2008年3月8日 2008年3月9日 2008年3月10日 2008年3月11日 2008年3月12日 2008年3月13日 2008年3月14日 2008年3月15日 2008年3月16日 2008年3月17日 2008年3月18日 复 核 2008年3月19日 2008年3月20日 2008年3月21日 2008年3月22日 2008年3月23日 2008年3月24日 2008年3月25日 2008年3月26日 2008年3月27日 2008年3月28日 2008年3月29日 2008年3月30日 2008年3月31日 2008年4月1日 2008年4月2日 2008年4月3日 2008年4月4日 2008年4月5日 2008年4月6日 2008年4月7日 2008年4月8日 2008年4月9日 2008年4月10日 2008年4月11日 2008年4月12日 2008年4月13日 2008年4月14日 2008年4月15日 2008年4月16日 2008年4月17日 2008年4月18日 2008年4月19日 2008年4月20日 2008年4月21日 2008年4月22日 2008年4月23日 2008年4月24日 2008年4月25日 2008年4月26日 2008年4月27日 2008年4月28日 2008年4月29日 2008年4月30日 2008年5月1日 2008年5月2日 工作底稿目录共436页第5页 总第 页 审审计计工工作作底底稿稿目目录录 会计师事务所有限公司 被 审 计 单 位 股份有限公司索引号AA 财务报表截止日 2007年12月31日 项目永久 当期索引号页次 1审计工作底稿目录 AA 2业务报告审签单 AB 3业务档案存档审核审批表 AC 4初步业务活动程序表 AD 5业务承接评价表 AE 6业务保持评价表 AF 7审审计计业业务务约约定定书书 AG 8未审会计报表 AH 9审计报告 AI 10已审会计报表 AJ 11一 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 BA 12二 了解被审计单位内部控制BB 13 一 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制BB 1 14 二 在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制BB 2 15 1 采购与付款循环CGL 16 2 工资与人事循环GXL 17 3 生产与仓储循环SCL 18 4 销售与收款循环XSL 19 5 筹资与投资循环CZL 20 6 固定资产循环GZL 21三 项目组讨论纪要 风险评估 BC 22四 风险评估结果汇总表 BD 23五 总体审计策略 BE 24一 控制测试工作底稿 25 1 采购与付款循环CGC 26 2 工资与人事循环GXC 27 3 生产与仓储循环SCC 28 4 销售与收款循环XSC 29 5 筹资与投资循环CZC 30 6 固定资产循环GZC 31二 实质性程序工作底稿 32 一 资产类 33货币资金 ZA 34交易性金融资产ZB 35应收票据ZC 36应收帐款 ZD 37预付帐款ZE 38应收利息ZF 39应收股利ZG 40其他应收款ZH 41存货ZI 工作底稿目录共436页第6页 总第 页 审审计计工工作作底底稿稿目目录录 会计师事务所有限公司 被 审 计 单 位 股份有限公司索引号AA 财务报表截止日 2007年12月31日 项目永久 当期索引号页次 42可供出售金融资产ZJ 43持有至到期投资ZK 44长期应收款ZL 45长期股权投资ZM 46投资性房地产ZN 47固定资产ZO 48在建工程ZP 49工程物资ZQ 50固定资产清理ZR 51生产性生物资产 52油气资产 53无形资产ZU 54开发支出ZV 55商誉ZW 56长期待摊费用ZX 57递延所得税资产ZY 58短期借款FA 59交易性金融负债FB 60应付票据FC 61应付帐款FD 62预收帐款FE 63应付职工薪酬FF 64应交税费FG 65应付利息FH 66应付股利HI 67其他应付款FJ 68长期借款FK 69应付债券FL 70长期应付款FM 71专项应付款FN 72预计负债FO 73递延所得税负债FP 74实收资本 QA 75资本公积QB 76盈余公积QC 77未分配利润 QD 78营业收入 SA 79营业成本 SB 80营业税金及附加 SC 81销售费用SD 82管理费用 SE 工作底稿目录共436页第7页 总第 页 审审计计工工作作底底稿稿目目录录 会计师事务所有限公司 被 审 计 单 位 股份有限公司索引号AA 财务报表截止日 2007年12月31日 项目永久 当期索引号页次 83财务费用 SF 84资产减值损失SG 85公允价值变动收益SH 86投资收益SI 87营业外收入SJ 88营业外支出SK 89所得税费用SL 90一 舞弊风险评估与应对DA 91二 对被审计单位违反法规行为的考虑DB 92三 前后任注册会计师的沟通DC 93四 关联方及关联方交易DD 94五 持续经营DE 95六 首次接受委托时对期初余额的审计DF 96七 或有事项DG 97八 期后事项DH 98九 比较数据DI 99十 含有已审计财务报表的文件中的其他信息DJ 100 第五部份 业务完成阶段工作底稿 101 一 业务完成阶段审计工作 E 102 二 帐项调整分录汇总表 EA 103 三 重分类调整分录汇总表 EB 104 四 列报调整汇总表 EC 105 五 未更正错报汇总表 ED 106 六 资产负债表试算平衡表 EE 1 107 七 利润表试算平衡表 EE 2 108 八 总结会会议记要 EF 109 九 与治理层的沟通涵 EG 110 十 专业意见分歧解决表 EH 111 十一 重大事项概要汇总表EI 112 十二 管理层声明书EJ 113 十三 审计总结EK 114 十四 审计工作完成情况汇总表EL 115 十五 业务复核核对表EM 116 十六 营业执照 117 十七 公司章程 118 十八 税务登记证 总总帐帐金金额额表表 会计师事务所有限公司 科目期期末末数数期期初初数数 现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付帐款 预收帐款 总总帐帐金金额额表表 会计师事务所有限公司 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 800 00 1 000 00 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 资资 产产 负负 债债 表表 2007年12月31日 单位 股份有限公司金额单位 人民币元 企业给审计人员提供报表数企业给税务机关报表数差异企业给审计人员提供报表数企业给税务机关报表数差异 资产序号期末数期初数期末数期初数期末数期初数负债及所有者权益 序号 期末数期初数期末数期初数期末数期初数 流动资产 流动负债 货币资金1 短期借款1 交易性金融资产2 交易性金融负债2 应收票据3 应付票据3 应收帐款4 应付帐款4 预付帐款5 预收帐款5 应收利息6 应付职工薪酬6 应收股利7 应交税费7 其他应收款8 应付利息8 存货9 应付股利9 一年内到期的非流动资产10 其他应付款10 其他流动资产11 一年内到期的非流动负债11 12其他流动负债12 流流动动资资产产小小计计1313 流流动动负负债债小小计计1313 1414 非流动资产 15非流动负债 15 可供出售金融资产16 长期借款16 持有至到期投资17 应付债券17 长期应收款18 长期应付款18 长期股权投资19 专项应付款19 投资性房地产20 预计负债20 固定资产21 递延所得税负债21 在建工程22 非流动负债小计 22 工程物资23 23 固定资产清理24 负债合计24 生产性生物资产25 25 油气资产26 所有者权益26 无形资产27 实收资本27 开发支出28 资本公积28 商誉29 盈余公积29 长期待摊费用30 未分配利润30 递延所得税资产31 所有者权益合计31 其他非流动资产32 32 非流动资产合计 33 33 3434 资产合计35 负债及所有者权益合计35 利利润润表表 2007年度 单位 股份有限公司 企业给审计人员提供报表数企业给税务机关报表数 项目行次本年金额上年金额本年金额 一 营业收入1 减 营业成本2 营业税金及附加3 销售费用4 管理费用5 财务费用6 资产减值损失7 加 公允价值变动收益8 投资收益9 其中 对联营企业和合营企业投资收益10 二 营业利润11 加 营业外收入12 减 营业外支出13 其中 非流动资产处置损失14 三 利润总额15 减 所得税费用16 四 净利润17 五 每股收益18 一 基本每股收益19 差异 上年金额 本年金额 上年金额 企业给税务机关报表数 现现金金流流量量表表 2007年度 单位 股份有限公司金额单位 RMB 元 序号 项目行次本期数上期数 一一 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量1 1销售商品 提供劳务收到的现金2 2收到的税费返还3 3收到的其他与经营活动有关的现金4 4 1 1 经经营营活活动动现现金金流流入入小小计计5 5购买商品 接受劳务支付的现金6 6支付给职工以及为职工支付的现金7 7支付的各项税费8 8支付的其他与经营活动有关的现金9 9 2 2 经经营营活活动动现现金金流流出出小小计计10 10 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额11 11 二二 投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量12 12收回投资所收到的现金13 13取回投资收益所收到的现金14 14处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额15 15收到的其他与投资有关的现金16 16 1 1 投投资资活活动动现现金金流流入入小小计计17 17购置固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金18 18投资所支付的现金19 19支付的其他与投资有关的现金20 20 2 2 投投资资活活动动现现金金流流出出小小计计21 21 投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额22 22 三三 筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量23 23吸收投资所收到的现金24 24借款所收到的现金25 25收到的其他与筹资活动有关的现金26 26 1 1 筹筹资资活活动动现现金金流流入入小小计计27 27偿还债务所支付的现金28 28分配股利 利润或偿付利息所支付的现金29 29支付的其他与筹资活动有关的现金30 30 2 2 筹筹资资活活动动现现金金流流出出小小计计31 31 筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额32 32 四四 汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响33 33 五五 现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额34 计划实施的实质性程序共436页第14页 总第 页 第第二二部部份份 计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序 会计师事务所有限公司 项目 财务报表认定 存在 完整性权利和义务计价和分摊列报 评估的重大错报风险水平 注1 控制测试结果是否支持风险评估结论 注2 需从实质性程序获取的保障度 计划实施的实质性程序 注3 索引号执行人 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 注1 结果取自风险评估工作底稿 2 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿 3 计划实施的实质性程序瑟财务报表认定之间的对应关系用 表示 初步业务活动程序表共436页第15页 总第 页 初初步步业业务务活活动动程程序序表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AD 项目 初步业务活动程序表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 初步业务活动目标 确定是否接受业务委托 如接受业务委托 确保在计划审计工作时达到下列要求 1 册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 2 不存在因管理 层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况 3 与被审计单 位不存在对业务约定条款的误解 初步业务活动程序索引号执行人 1 如果首次接受审计委托 实施下列程序 1 与被审计单位相关人员面谈 讨论下列事项 1 审计的目标 2 审计报告的用途 3 管理层对财务报表的责任 4 审计范围 5 执行审计工作的安排 6 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 7 管理层提供必要的工作条件和协助 8 注册会计师不受限制地接触任何与审计避孕药关的记录 文 件和所需要的其他信息 9 利用被审计单位专家或内部审计人员工作的程度 必要 时 10 审计收费 2 初步了解被审计单位及其环境 并预以记录 3 征得被审计单位同意后 与前任注册会计师沟通 2 如果是连续审计 实施下列程序 1 了解审计目标 审计报告的用途 审计范围和时间安排等 2 查阅以前年度审计工作底稿 重点关注非标准审计报告 涉及的说明事项 管理建议书的具体内容 重大事项概 要等 3 初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化 并预以记录 4 考虑是否需要修改业务约定条款 以及是否需要提醒 被审计单位注意现有的业务约定条款 3 评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业 胜任能力 4 完成业务承接评价表或业务保持评价表 5 签定审计业务约定书 业务承接评价表共436页第16页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 1 客户法定名称 中 英 股份有限公司 2 客户地址 电话 传真 电子信箱 网址 联系人 3 客户性质 4 客户所属行业 业务性质与主营业务 5 最初接触途径 1 本所职工引荐 2 外部人员引荐 3 其他 6 客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期 7 治理层及管理层关健人员 姓名职位 8 主要财务人员 姓名职位 业务承接评价表共436页第17页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 9 直接控股母公司 间接控股母公司 最终控股母公司 名称与本公司关系地址主营业务 控股比例 10 子公司 名称与本公司关系地址主营业务 控股比例 11 合营企业 名称与本公司关系地址主营业务 控股比例 12 联营企业 名称与本公司关系地址主营业务 控股比例 13 分公司 名称地址与本公司关系主营业务 业务承接评价表共436页第18页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 业务承接评价表共436页第19页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 14 客户主管税务机关 15 客户法律顾问或委托律师 机构 经办人 联系方式 16 客户常年会计顾问 机构 经办人 联系方式 17 前任注册会计师 机构 经办人 联系方式 变更会计师事务所的原因 以及最近 三年变更会计师事务所的频率 18 根据对客户及其环境的了解 记录下列事项 客客户户的的诚诚信信 信信息息来来源源 考虑因素 业务承接评价表共436页第20页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 经经营营风风险险 信息来源 考虑因素 财务状况 信息来源 考虑因素 客户的风险级别 高 中 低 19 根据本所目前的情况 考虑下列事项 项目组的时间和资源 考虑因素 业务承接评价表共436页第21页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 业务承接评价表共436页第22页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 项目组的专业胜任能力 考虑因素 独独立立性性 经济利益 考虑因素 自我评价 考虑因素 关联关系 考虑因素 业务承接评价表共436页第23页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 外界压力 考虑因素 业务承接评价表共436页第24页 总第 页 业业务务承承接接评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索引号 AE 项目 业务承接评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费 预计成本 可回收比率 20 其他方面的意见 项目负责合伙人 风险管理负责人 基于上述方面 我们 接受或不接受 此项业务 基于上述方面 我们 接受或不接受 此项业务 签名签名 日期日期 最终结论 签名 日期 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表共436页第25页 总第 页 初初步步业业务务活活动动工工作作底底稿稿 业业务务保保持持评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索 引 号 AF 项 目 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编 制 张三复 核 李四 日 期 日 期 一 客户情况评估 根据以前 年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解 考虑下列情况 审计范围和执行审计工作的时间安排 客户的诚信 信息来源 经营风险 信息来源 财务状况 信息来源 客户的风险级别 高 中 低 二 本所情况评估 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表共436页第26页 总第 页 初初步步业业务务活活动动工工作作底底稿稿 业业务务保保持持评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索 引 号 AF 项 目 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编 制 张三复 核 李四 日 期 日 期 根据本所目前的情况 考虑下列事项 项目组的时间和资源 项目组的专业胜任能力 独立性 经济利益 自我评价 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表共436页第27页 总第 页 初初步步业业务务活活动动工工作作底底稿稿 业业务务保保持持评评价价表表 会计师事务所有限公司 被审计单位 股份有限公司索 引 号 AF 项 目 初步业务活动工作底稿 业务保持评价表财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编 制 张三复 核 李四 日 期 日 期 关联关系 外界压力 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费 预计成本 计算过程 可回收比率 根据以前年度审计情况 考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况 本年度是否能足额 收回审计费用 三 其他方面的意见 项目负责合伙人 风险管理负责人 基于上述方面 我们 接受或不接受 此项业务 基于上述方面 我们 接受或 不接受 此项业务 签名签名 日期日期 最终结论 签名 日期 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第28页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 一 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境 并评估相应重大错报风险 1 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 2 被审计单位的性质 3 被审计单位对会计政策的选择和运用 4 被审计单位的目标 战略以及相关经营风险 5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 一 实施的风险评估程序 风险评估程序执行人执行日期索引号 二 了解的内容和评估出的风险 1 行业状况 1 所在行业的市场供求与竞争 2 生产经营的季节性和周期性 3 产品生产技术的变化 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第29页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 4 能源供应与成本 5 行业的关键指标和统计数据 2 法律环境及监管环境 1 适用的会计准则 会计制度和行业特定惯例 2 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3 对开展业务产生重大影响的政府政策 包括货币 财政 税收和贸易等政策 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第30页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 4 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3 其他外部因素 宏观经济的景气度 利率和资金供求状况 通货膨胀水平和币值变动 国济经济环境和汇率变动 三 被审计单位的性质 一 实施的风险评估程序 风险评估程序执行人执行日期索引号 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第31页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 二 了解的内容和评估出的风险 1 所有权结构 所有权性质 所有者和其他人员或单位的名称 以及与被审计单位之间的关系 所有者主要描述与被审计单位关系 控股母公司 2 治理结构 获取或编制被审计单位治理结构图 对图示内容作出详细解释说明 3 组织结构 获取或编制被审计单位组织结构图 对图示内容作出详细解释说明 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第32页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 4 经营活动 主营业务的性质 主要产品及描述 与生产产品或提供劳务的市场信息 业务开展情况 联盟 合营 外包情况 从事电子商务的情况 地区与行业分布 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第33页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 生产设施 仓库的地理位置及办公地点 关健客户 重要供应商 劳动用工情况 研究与开发活动及其支出 关联方交易 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第34页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 5 投资活动 近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 证券投资 委托贷款的发生与处置 资本性投资情况 不纳入合并范围的投资 6 筹资活动 债务构成和相关条款 包括担保情况和表外融资 固定资产的租赁 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第35页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 关联方融资 实际受益股东 衍生金融工具的运用 四 被审计单位对会计政策和选择和运用 一 实施的风险评估程序 风险评估程序执行人执行日期索引号 二 了解的内容和评估出的风险 1 被审计单位选择和运用的会计政策 重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第36页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 2 会计政策变更的情况 原会计政策变更后会计政策 变更日期变更原因对变更的处理对变更的评价 3 披露 五 被审计单位的目标 战略以及相关经营风险 一 实施的风险评估程序 风险评估程序执行人执行日期索引号 二 了解的内容和评估出的风险 1 目标 战略 2 相关经营风险 3 被审计单位的风险评估过程 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第37页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 六 被审计单位财务业绩的衡量和评价 一 实施的风险评估程序 风险评估程序执行人执行日期索引号 二 了解的内容和评估出的风险 1 关健业绩指标 2 业绩趋势 3 预测 预算和差异分析 4 管理层和员工业绩考核瑟激励性报酬政策 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 共436页第38页 总第 页 二二 风风险险评评估估工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 会计师事务所有限公司 了解被审计单位及其环境 不包括内部控制 被审计单位 股份有限公司索引号 BA 项目 了解被审计单位及其环境财务报表截止日 期间 2007年12月31日 编制 张三复核 李四 日期 日期 5 分部信息与不同层部门的业绩报告 6 与竞争对手的业绩比较 7 外部机构提出的报告 了解被审计单位内部控制 整体层面了解内部控制共436页第39页 总第 页 二 了解被审计单位内部控制 在被审计单位整体层面了解内部控制 会计师事务所有限公司 被被审审计计单单位位 项项目目 编编制制人人 日日期期 在在被被审审计计单单位位整整体体层层面面了了解解和和评评价价内内部部控控制制的的工工作作包包括括 1 了解被审计单位整体层面内部控制的设计 并记录所获 得的了解 2 针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标 记录相关的控制活动 3 执行询问 观察和检查程序 评价控制的执行情况 4 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施 了了解解被被审审计计单单位位整整体体层层面面内内部部控控制制形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿 1 BB 1 1 了解整体层面内部控制汇总表 2 BB 1 2 了解和评价控制环境 3 BB 1 3 了解和评价被审计单位的风险评估过程 4 BB 1 4 了解和评价信息系统与沟通 5 BB 1 5 了解和评价被审计单位对控制的监督 编制说明 1 在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时 应当使用询问 检查 观察程序 并记录所获取的信息和审计证据来源 2 如果使用以前审计获取的信息 应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动 3 本部分包括的工作底稿所记录的主要内容如下 1 BB 1 1 汇总对整体层面内部控制了解的主要内容和结论 2 BB 1 2 记录通过询问 观察和检查程序对控制环境的了解和评价结果 3 BB 1 3 记录通过询问 观察和检查程序对被审计单位的风险评估过程的了解和评价结果 4 BB 1 4 记录通过询问 观察和检查程序对信息系统与沟通的了解和评价结果 5 BB 1 5 记录通过询问 观察和检查程序对被审计单位对控制的监督的了解和评价结果 了解和评价整体层面内部控制汇总表 被被审审计计单单位位 项项目目 编编制制人人 日日期期 1 1 整整体体层层面面内内部部控控制制要要素素 整整体体层层面面内内部部控控制制要要素素是是否否进进行行了了解解 控制环境 被审计单位的风险评估 了解被审计单位内部控制 整体层面了解内部控制共436页第40页 总第 页 与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督 2 2 了了解解整整体体层层面面内内部部控控制制 根据对整体层面内部控制的了解 记录如下 1 是否委托其他服务机构执行主要业务活动 如果被审计 单位使用其他服务机构 将对审计计划产生哪些影响 2 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工 这些政策和程序是否合理 3 自前次审计后 被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化 如果已发生变化 将对审计计划产生哪些影响 4 是否识别出非常规交易或重大事项 如果已识别出非常规交易或重大事项 将对审计计划产生哪些影响 5 在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险 如果已识别出其他风险 将对审计计划产生哪些影响 3 3 信信息息技技术术一一般般控控制制采采用用的的系系统统 应用软件 应用系统的名称计算机运作环境 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改 开发与维护 应用系统修改 拟于将来实施的重大修改 开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改 开发与维护及其影响 4 4 在在整整体体层层面面了了解解内内部部控控制制的的结结论论 控制要素识别的缺陷 了解被审计单位内部控制 整体层面了解内部控制共436页第41页 总第 页 注 表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括 注册会计师在审计工作中发现了重大错报 而被审计单位的内部控制没有发现 控制环境薄弱 存在高层管理人员舞弊迹象 无论涉及金额大小 等 了了解解和和评评价价控控制制环环境境 被被审审计计单单位位 项项目目 编编制制人人 日日期期 一一 对对诚诚信信和和道道德德价价值值观观念念的的沟沟通通与与落落实实 索索引引号号控控制制目目标标 使员工行为守则及其他政策得到执行 建立信息传达机制 使员工能够清晰了解管理层 的理念 与公司的利益相关者 如投资者 债权人等 保 持良好的关系 对背离公司规定的行为及时采取补救措施 并将 这些措施传达至相应层次的员工 对背离公司现有控制的行为进行调查和记录 员工和管理层的工作压力恰当 二二 对对胜胜任任能能力力的的重重视视 索索引引号号控控制制目目标标 公司岗位责任明确 任职条件清晰 持续培训员工 三三 治治理理层层的的参参与与程程度度 索索引引号号控控制制目目标标 在董事会内部建立监督机制 保证董事会成员具备适当的经验和资历 并保持 成员相对的稳定性 董事会 审计委员会或类似机构独立于管理层 审计委员会正常运作 四四 管管理理层层的的理理念念和和经经营营风风格格 索索引引号号控控制制目目标标 管理层不能由一人或少数几人控制 对非经常的经营风险 管理层采取稳妥措施 管理层对信息技术的控制给予适当关注 高级管理层对业务分支机构保持有效控制 了解被审计单位内部控制 整体层面了解内部控制共436页第42页 总第 页 管理层对财务报告的态度合理 管理层对于重大的内部控制和会计事项 征询注 册会计师的意见 五五 组组织织结结构构 索索引引号号控控制制目目标标 组织结构合理 具备提供管理各类活动所需信息 的能力 对交易授权的控制建立在适当的层次上 对于分散 分权 的交易存在适当的监控 管理层制定和修订会计系统和控制活动的政策 保持员工 特别是负有监督和管理责任的员工数 量充足 管理层定期评估组织结构的恰当性 六六 职职权权与与责责任任的的分分配配 索索引引号号控控制制目目标标 员工的岗位职责 包括具体任务 报告关系及所 受限制等明确制定并传达到本人 在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离 保持权力和责任的对等 对授权交易及系统改善的控制有适当的记录 对数 据处理的控制适当记录 七七 人人力力资资源源的的政政策策与与实实务务 索索引引号号控控制制目目标标 关键管理人员具备岗位所需的丰富知识和经验 人事政策中强调员工需保持适当的伦理和道德标 准 人力资源政策与程序清晰 定期发布和更新 了了解解和和评评价价被被审审计计单单位位风风险险评评估估过过程程 被被审审计计单单位位 项项目目 编编制制人人 日日期期 索索引引号号控控制制目目标标 建立公司整体目标并传达到相关层次 具体策略和业务流程层面的目标与整体目标协调 了解被审计单位内部控制 整体层面了解内部控制共436页第43页 总第 页 明确影响整体目标实施的关键因素 各级管理人员的参与制定目标 建立风险评估方法 建立风险识别 应对机制处理具有普遍影响的变 化 对于可能对被审计单位产生迅速 巨大并持久影 响的变化 建立相应的识别和应对机制 会计部门建立流程适应会计准则的重大变化 当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录 的流程时 及时通知会计部门 风险管理部门建立流程以识别经营环境的重大变 化 政策和程序得到有效执行 了了解解和和评评价价控控制制信信息

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