固定资产核算实例.ppt

核算题1,某公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税进项税额为34000元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。借：固定资产205000应交税费-应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款239000,核算题2,某公司购买一条需要安装的设备，价值500000元，增值税85000元，另发生7000元的运杂费，均以银行存款支付；安装过程中，耗用人工费31700元。该设备安装完工交付使用。,会计分录：（1）购入时：借：在建工程507000应交税费-应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款592000（2）结算安装费用时借：在建工程31700贷：应付职工薪酬31700（4）安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产538700贷：在建工程538700,核算题3,某企业自建库房发生如下业务:(1)购入工程所需的物资一批，价款为200000万元，增值税额为34000万元，包装费和运杂费为2000万元，已验收入库，全部款项通过银行支付。(2)建设时，领用所购工程物资235000万元；(3)领用生产用原材料一批，实际成本为5000万元，该批原材料增值税进项税额850万元；(4)领用自产产品一批，库存商品成本为8000万元，销售价格（计税价格）为10000万元，增值税率17。(5)应付工程人员工资为10000万元；辅助生产车间为工程提供的劳务支出为35000万元；为工程借款而发生的利息20000元(假设符合资本化条件)。(6)工程达到预定可使用状态后交付使用.,(1)购入工程物资时,借：工程物资（200000340002000）236000贷：银行存款236000(2)工程领用工程物资时借：在建工程235000贷：工程物资235000(3)工程领用原材料时借：在建工程5850贷：原材料5000应交税费应交增值税（进项税额转出）850,(4)工程领用自产产品时借：在建工程（80001700）9700贷：库存商品8000应交税费应交增值税（销项税额）1700（1000017）(5)结算应付工程人员工资、辅助生产车间为工程提供劳务支出及工程借款利息时借：在建工程65000贷：应付职工薪酬10000生产成本辅助生产成本35000长期借款20000,（6）工程达到预定可使用状态交付使用时工程成本=（2350005850970065000）=315550（元）借：固定资产315550贷：在建工程315550,核算题4,某企业某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为10年，预计残值收入5800元，预计清理费用1000元。试采用平均年限法计算该固定资产月折旧额。年折旧率（12000058001000）1012000010096月折旧率961208月折旧额12000008960（元）,核算题5,某企业新购置货运车一辆，原值60000元，预计净残值率为5，预计行驶400000公里，本月实际行驶8000公里。试采用工作量法确定本月应计提折旧。,本月折旧额80000.14251140（元）,核算题5,某企业拥有电子设备一台，原值100000元，预计使用5年，预计净残值为4000元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。计算各年年折旧额如下：第一年年折旧额=10000040=40000（元）第二年年折旧额=（10000040000）40=24000（元）第三年年折旧额=（1000004000024000）40=14400（元）第四年年折旧额=（100000400002400014400）40002=8800（元）第五年年折旧额8800（元）累计折旧额=40000240001440088008800=96000（元）,核算题6.上例资料，某企业拥有电子设备一台，原值100000元，预计使用5年，预计净残值为4000元。采用年数总和法计算各年折旧额。,各年折旧额计算如下：第一年年折旧额（1000004000）51532000（元）第二年年折旧额=（1000004000）415=25600（元）第三年年折旧额=（1000004000）315=19200（元）第四年年折旧额=（1000004000）21512800（元）第五年年折旧额=（1000004000）115=6400（元）累计折旧额：96000（元）,核算题7.企业出售一台设备，原值100000元，已使用5年，累计折旧为50000元，已计提2000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1000元，出售价款45000元，增值税率为17，均通过银行收付。要求进行固定资产清理的处理。（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理48000固定资产减值准备2000累计折旧50000贷：固定资产100000,（2）支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（3）收到价款借：银行存款52650贷：固定资产清理45000应交税费应交增值税（销项税额）7650（4）结转清理损益清理净损失480001000450004000（元）借：营业外支出处理固定资产净损失4000贷：固定资产清理4000,核算题8.企业出售一间厂房，原值100000元，已使用5年，累计折旧为50000元，已计提2000元的减值准备。出售过程中支付清理费用1000元，收到价款45000元，营业税率为5。要求进行固定资产清理的处理。（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理48000固定资产减值准备2000累计折旧50000贷：固定资产100000,（2）支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（3）收到出售价款借：银行存款45000贷：固定资产清理45000（4）计算应交营业税（4500052250元）借：固定资产清理2250贷：应交税费应交营业税2250（5）结转清理损益清理净损失4800010002250450006250（元）借：营业外支出处理固定资产净损失6250贷：固定资产清理6250,核算题9.,某企业一台原值为40000元的设备，因使用期满作报废处理，该设备累计折旧38400元，清理中残料500元入库，发生清理费用300元，已通过银行支付,设备清理完毕，该设备未计提减值准备。要求进行有关固定资产清理的处理。,会计处理：,（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理1600累计