企业所得税汇缴新政运用及风险应对.ppt

2015企业所得税汇新运用与风险，本课题讲义内容，税收征管改革对所得税汇清缴的影响2015年企业所得税新政解读所得税汇清缴的主要风险及应对措施，税收征管改革对所得税汇清缴的影响，1“黑名单制度”对企业的影响税总发2015 32号：全面推行国家税务总局法治税指导意见纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度，加强信用评价结果应用，建立奖惩差税收信用机制，积极推进社会信用体系建设，维护公平税收秩序。 发行财政改革金(65102014 )3062号：对严重税收违法事件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录阻止出境，负责相关职务，禁止部分高消费行为，限制政府供应土地等取得十八大惩戒，税总发2015 113号：国家税务总局关于发行“互联网+税务”行动计划的通知“互联网税务”是融合互联网创新成果和税收工作深度，拓宽信息化应用领域，推进效率提高和管理变革，实现税收现代化的必由之路。 2、中央广网福州10月17日公布的网络税务对企业的影响(记者葛朝兴通讯员魏文忠)最近，福州一家上市公司迎来了两位国税干部。 他们说出来意时，企业财务经理大吃一惊。 “公司董事会昨天下午刚在会议上做出股票转让的决定，昨天晚上刚发布公告，至今我们很多员工还不知道，国税局怎么这么早就知道它们来自哪里了？”国税干部告诉他们，不是谁，“网络爬虫类福州市国税局利用“网络”，利用“网络爬虫”技术自主开发网络涉税信息监测平台，在网络信息广阔的海域实时准确检索上市公司股票交易信息，几何倍增税收征管效率。税总发201520日：国家税务总局对发行税收违法案件一案双查工作补充规定相关通知双重检查的是纳税人、扣除义务人和其他涉税当事人(以下简称涉税当事人)的税收违法事件，检查税务机关或税务人员的执法规范性和职务执行诚实性，根据有关规定调查违纪行为，承担责任3、“案件双重检查”对企业的影响，二、有下列情形之一的，实施案件双重检查：(一)检查部门在检查中发现税务机关或税务人员玩忽职守、贿赂或涉嫌侵犯公民、法人及其他组织合法权益的行为(二) 严重税收违法事件涉嫌税务机关或税务人员违法行为的；(三)检举涉税当事人税收违法行为，并检举税务机关或税务人员违纪行为。 具体(四)纪律检查监察部门认为应实施案件双重检查的其他税收违法案件。 国税发2008125号：国家税务总局关于发行税收违法案件一案双查办法（试行）的通知，为发行推进税务稽查随机抽查实施方案的通知(税总发行2015104号)确立了三个“数据库”:税务检查对象分类库、税务检查异常对象列表库、 税务检验执法人员分类清单库的分类确定了随机抽取比例、频率随机和投标筛选执法人员4“双随机检验制度”对企业的影响，2015企业所得税新解读，1企业所得税年度纳税申报表(a级，2014年版)部分申报报表的公告解读(国家税务总局公告2016年第3号) 1，企业基础信息表 (a 0000 ) 申报表的说明修正为“纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。(二)“103所属业务详细代码”报告中小微企业是否将工业企业的内容由“所属业务代码从06*变为4690，小型微企业优惠变为工业企业”，不包括建筑业。 另外，废除010-3010 (a 105081 )及其说明，代替修正后的010-3010 (a 105081 )及说明(参照附件1 )，调整表间关系。 三、根据固定资产加速折旧、扣除明细表 (国家税务总局公告2015年第82号)的规定，固定资产加速折旧、扣除明细表 (A107020 )第33行“四、符合条件的技术转让项目”记入说明书，删除“全球垄断许可”的内容。 四、废除国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 (A107030 )及其说明，代替修正后的所得减免优惠明细表 (A107030 )及说明(参照附件二)，调整表间的关系。 五、废除010-3010 (a 107040 )及其说明，代替修正后的010-3010 (a 107040 )及说明(参照附件三)，调整表间关系。以下申报表的适用范围按照以下规定进行调整：(一) 抵扣应纳税所得额明细表 (A105050 )、抵扣应纳税所得额明细表 (A105070 )、减免所得税优惠明细表 (A105120 )。 只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不管有无纳税调整，都必须申报。 (二) 减免所得税优惠明细表 (A107041 )由取得高新技术企业资格的纳税人填写。 高新技术企业亏损，填表第一至第二十八行。 七、本公告适用于2015年以后年度企业所得税的结算申报。 2研发费用加减三大新政财政部、国家税务总局、科技部关于研发费用税前加减政策完善的通知；财税2015119号国家税务总局关于贯彻研发费用加减和推进全国自主创新示范区所得税政策的通知税总发2015 146号国家税务总局关于企业研发费用税前扣除政策的公告，国家税务总局公告2015年第97号，3项高新技术企业职工教育经费税前扣除政策(财税201563号)，高新技术企业发生职工教育经费支出不超过工资总额8%的部分，在计算企业所得税课税所得时扣除二、本通知所称高新技术企业，是在中国境内注册、实施会计征收、认定的高新技术企业。 三、本通知自2015年1月1日起实施。 4公司人员调动退休补偿税前扣除问题(税总函2015299号)根据职工薪酬纳税调整明细表及其实施条例和捐赠支出纳税调整明细表 (国税函20093号)的规定，华为公司对退休补偿事项的税务处理应当不符合企业所得税前扣除原则，进行纳税调整。 企业根据公司财务制度提取员工退休补偿费，进行年度企业所得税结算时，调整年度“预付费”帐户的发生额，员工从企业退休实际领取退休补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。 5企业工资和员工福利费等支出纳税前扣除(国家税务总局公告2015年第34号) 1，企业福利补助金支出纳税前扣除问题纳入企业员工工资制度，固定与工资一起支付的福利补助金，符合特殊行业准备金纳税调整明细表 (国税函20093号)第一条的规定，作为企业发生的工资支出纳税不能同时满足上述条件的福利补助金，作为国税函20093号文件第三条规定的员工福利费，应当按规定计算限额税前扣除。 二、企业年度结算整理结束前支付汇款年度工资的税前扣除问题企业在年度结算整理结束前实际支付给员工的预汇款年度工资，允许按照汇款年度规定扣除。三、企业接受外部劳务派遣的费用税前扣除问题企业接受外部劳务派遣实际产生的费用，应分两种情况进行税前扣除。 根据协议(合同)的约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费直接支付给必须支出的员工个人的费用，是工资支出和员工福利费支出。 其中属于工资工资支出的费用允许计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除的依据。 四、施行时间本公告适用于2014年度以后年度企业所得税的结算。 本公告实施前未经税务处理的事项，符合本公告规定者可以服从本公告。 高新技术企业优惠情况及明细表 (税务总局公告2012年第15号)第一条有关企业接受劳务派遣的有关规定同时废止。 6 .扩大和调整小型微型企业所得税优惠幅度201599号：财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微型企业所得税优惠政策范围的通知一，2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税额在20万元至30万元(含30万元)之间的小型微型企业前项所说的小型微型企业，是指满足中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定的小型微型企业。 二、小型微利企业税收优惠政策联系良好，进一步便于核算，对本通知规定的小型微利企业，2015年10月1日至2015年12月31日之间的收入按2015年10月1日以后的经营月数占2015年经营月数的比例计算。 三、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (财税201534号)继续执行。 四、各级财政税务部门应严格按照本通知规定，对小型微利润企业所得税优惠政策进行宣传指导，确保优惠政策得以落实7固定资产加速折旧企业所得税政策财税2015106号：财政部、国家税务总局关于固定资产加速折旧企业所得税政策的通知一， 轻工、纺织、机械、汽车等四个领域的重点行业(具体范围见附件)企业自2015年1月1日以来新购入的固定资产，企业可以缩短折旧年数，或者采用加速折旧的方法。 二、上述行业小型微利润企业自2015年1月1日以来新采购的研发和生产经营通用设备、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入本期成本费用计算应纳税收入减去，不按年度计算折旧的单位价值超过100万元的，企业三、企业按照本通知书第一条、第二条规定缩短折旧年限的，采用最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的6 %的奖金折旧方法的，可以采用两倍的馀数递减或年数合计法。 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业可以根据自己的生产经营需求，不实施加速折旧政策。 四、本通知自2015年1月1日起实施。 2015年前第三季度无法按本通知规定计算的，在2015年第四季度提前缴纳申报时优待或2015年度报销时一并处理。 国家税务总局公告2015年第68号：国家税务总局关于改善固定资产折旧企业所得税政策的公告，8家企业改革上市资产评估增值企业所得税处理(财税201565号)，符合条件的国有企业，其改革上市过程中产生的资产评估增值可按照以下规定处理： (一)国有企业改革上市过程中产生的资产评估附加值应缴纳的企业所得税不征收入库，作为国家投资要直接增加该企业的国有资本(包括资本公积金，以下相同)，但是取得现金和其他非股票等价报酬的部分应缴纳企业所得税。 资产评价附加值是指用同一口径计算的评价减值冲突评价附加值后的剩馀金额。(二)国有企业非百分之百控股公司的公司制企业，公司对转型为公司制企业阶段产生的资产增值进行评估，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资增加直接转型的公司制企业的国有资本。 (三)确认的增值资产，可以根据估价入账，根据相关规定计提折旧和折旧，计算应纳税收入时允许扣除。 二、执行本通知第一条税收优惠政策的国有企业，应当满足以下条件：(一)本通知所称国有企业，是指属于中央或地方国有资产监督管理范围内的国有独资企业或国有独资有限责任公司； (二)本通知所称国有企业上市变更，1、国有企业应属于评估增值资产、出资设立拟上市股份有限公司的情况之一；2、国有企业评估增值资产，注入上市股份有限公司；3、国有企业依法变更为拟上市股份有限公司。 (三)取得履行出资人职责机构发出的资产评估结果的批准或者备案文件； 三、符合规定条件的改革上市国有企业，应税务机关要求提交增值资料。 四、本通知的执行期限为2015年1月1日至2018年12月31日。 九资产(股)企业所得税征管问题(国家税务总局公告2015年第40号) 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (国发201414号) 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (财税2014109号)非货币性资产投资企业所得税相关征管问题(国家税务总局公告2015年第33号) 中华人民共和国企业所得税法 (国发201414号) 财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 (财税2014116号)、所得税结算的主要风险和应对措施、100000000 eeeeeeeee 6营业税暂行条例实施细则、国家税务总局第52号第19条合法有效证明书指向国内单位或个人支付的金额。 如该单位或个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围，则以该单位或个人发行的发票为合法有效证明书所支付的行政业务费用或政府基金，将发行的财政票据作为合法有效证明书支付给海外机构或个人的费用， 以该机关或个人收据为合法有效证明书，税务机关对收据有疑义的，可以要求提供海外公证机关确认证明书的国家税务总局规定的其他合法有效证明书，国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见、2010国务院令第587号第19条商品的销售， 服务提供以及从事其他经营活动的公司和个人，对外向经营业务收取费用的，受款人必须向支付人开具发票的特殊情况下，由支付方向受款人开具发票。 第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务、支付从事其他经营活动的款项的，应当向收货人提交收据。 取得收据时，不得要求变更品名、金额、财政票据管理方法。 财政部2012年第70号第6条财政票据的种类和适用范围如下： (1)非税收入类票据1 .非税收入用票据是行政事业单位依法征收政府非税收入时发行的通用证明书。 2 .非税收入专用票据是指特定行政事业单位依法征收特定政府非税收入时发行的专用证明书。 主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资