基层财务管理课件

基层财务管理,1,PPT学习交流,重点疑点和难点空白,2,PPT学习交流,基层医疗卫生机构与公立医院的差别,基层医疗卫生机构,公立医院,公共卫生服务及基本医疗服务,预算管控,职能定位,补偿政策,财务管理,危重急症和疑难病症医疗、科教研等综合职能,预算管理和成本核算，强调成本管控,主要用于基本建设和设备购置扶持重点学科发展符合国家规定的离退休人员费用政策性亏损承担的公共卫生服务任务,按照国家规定核定的基本建设和设备购置“核定任务、核定收支、绩效考核补助”（部分运行费用）人才培训和人才招聘离退休费用（未纳入社会保险的）,3,PPT学习交流,基层医疗卫生机构经济运行总体情况医疗资源总体增速放缓，卫生人力问题突出。财务状况总体平稳，补偿机制发生明显变化。财政补助政策进一步落实，基本公共卫生服务得到强化。医疗次均费用下降，人民群众得到实惠。医疗服务量下降，病人流向堪忧。职工平均收入增加，但激励弱化。,4,PPT学习交流,表12011年基层医疗卫生机构资源情况,5,PPT学习交流,图12008-2011年基层医疗卫生机构收支变化（单位：亿元）,6,PPT学习交流,基本收入结构财政补助收入和医疗收入是基层医疗卫生机构主要补偿渠道。2011年，基本收入（总收入中剔除财政项目支出补助）中，财政基本支出补助和医疗收入占比分别为34.1%和60.9%。2009-2011年间，在各级医疗机构财政补助中，基层所占比重逐年提高，分别达到29.3%、33.4%和40.3%。,7,PPT学习交流,表22008-2011年基层医疗卫生机构基本收入结构（单位：%）,8,PPT学习交流,表32008-2011年基层医疗卫生机构主要支出变化（单位：亿元）,9,PPT学习交流,医疗服务开展2011年基层医疗卫生机构出院人数为3663万人，比上年下降272万人，降幅为6.9%。门急诊人次115376万人次，比上年下降2383万人次，降幅为2.0%。乡镇卫生院“双降”。从2010年开始，在基层就医人次占比连续下降。,10,PPT学习交流,表42008-2011年患者就医流向变化（单位：%）,11,PPT学习交流,表52011年各省服务量变化情况,12,PPT学习交流,表62008-2011年基层医疗卫生机构次均费用变化（单位：元）,13,PPT学习交流,职工收入变化医改期间，职工工资性收入水平逐年提高。三年来，人均提高1.2万元，年均增长16.5%；主要是乡镇卫生院职工工资收入水平提高。,14,PPT学习交流,表72008-2011年基层医疗卫生机构职工工资性收入（单位：万元）,15,PPT学习交流,制度框架：12章57条,总则（7条）单位预算管理（8条）收入管理（5条）支出管理（6条）收支结余管理（3条）资产管理（8条）负债管理（4条）净资产管理（2条）财务清算（3条）财务报告与分析（4条）财务监督（3条）附则（4条）,16,PPT学习交流,第一章总则（6条）,适用于各级政府举办的基层医疗卫生机构。非独立核算的基层医疗卫生机构，如由公立医院管理或举办的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度，结合自身实际，执行相关财务管理制度。,17,PPT学习交流,第一章总则（6条）,财务管理体制“统一领导、集中管理”法人统一领导，财务部门集中管理财务机构设置：独立设置或委托核算倡导模式：财务集中管理（流程图见后）,18,PPT学习交流,预算管理办法“收支两条线”与“财务集中管理”,19,PPT学习交流,卫生院财务集中管理：又称部门预算下的收支两条线,20,PPT学习交流,图2卫生院财务集中管理模式,21,PPT学习交流,财务集中管理的好处：一是可以规范收支行为，提高财务透明度；二是有助于提升财务核算质量；三是有利于县级卫生主管部门统筹卫生院发展。,22,PPT学习交流,收支两条线管理（有条件的地区可开展）“收支两条线”是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。,23,PPT学习交流,“收支两条线”管理改革，应当慎行。,24,PPT学习交流,预算管理办法“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”。,25,PPT学习交流,核定任务：核定应承担和完成的基本公共卫生服务和基本医疗服务的工作量。考虑因素：功能定位、服务区域社会经济状况和群众健康需求、供方技术条件和服务能力、社区卫生服务中心与服务站、卫生院与村卫生室的能力与关系等、过去年度基本医疗服务量。,26,PPT学习交流,一是医疗服务收费收入二是财政补助收入：基本经费补助、基本公共卫生服务经费补助、重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费等三是上级补助收入四是其他收入,一是人员经费支出二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本支出）三是专项经费支出,核定收入,核定支出,27,PPT学习交流,财政经常性支出补助（不含基本公共卫生服务经费）的核定模式：各项收支分别核定，差额补助。以上年度（或前三年）收支水平为基数，核定收支差额收支采用不同口径核定,28,PPT学习交流,确立标准服务量（公共卫生与基本医疗）在收支核定中的运用：把握实际服务量与标准服务量的口径差异，以保证收支核定的科学性（支出的充足性）。,29,PPT学习交流,确定定员定额补助按编内人员工资全额或差额补助（人员补助）按编内人员消耗定额补助（公用经费补助）,30,PPT学习交流,绩效考核补助：2层含义核定经常性补助：以业务收支差额为依据，确定经常性补助数额。在药品零加成和医疗服务收费标准偏低的情况下，业务收支肯定为负结余。绩效考核补助：主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构实施绩效考核，依据考核结果兑现最终补助的数额。注意：部分地区把基本公共卫生服务经费补助与经常性补助混同！,31,PPT学习交流,对绩效考核工作的建议：建立分层考核机制：财政部门对同级卫生行政部门（含医疗机构）；卫生行政部门对基层医疗卫生机构（院长和机构）；基层医疗卫生机构内部（科室和职工）。不同层次考核目标、内容、激励机制是有差异的。,32,PPT学习交流,绩效支付中应注意的问题：奖？罚？支付管理：预付、结付的比例和时间？,33,PPT学习交流,超支不补基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。,34,PPT学习交流,结余按规定使用基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分配和使用。,35,PPT学习交流,收支结余管理医疗收支结余可以进行分配。区分：财政项目补助结余、基本支出补助结余、医疗收支结余。注意：基本公共卫生服务经费的特殊性（类似于项目资金）。,36,PPT学习交流,净资产,固定基金,事业基金金,专用基金,财政补助结转（余）,未弥补亏损,医疗风险基金,职工福利基金,奖励基金,其他专用基金,37,PPT学习交流,职工福利基金：按（经常性）收支结余的一定比例提取的、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。职工奖励基金：按（经常性）收支结余的一定比例提取的，结合绩效工资的实施用于绩效考核奖励。（讨论：能不能超绩效工资总额？）,38,PPT学习交流,事业基金与事业发展基金。,39,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,管理思路：收入按来源、支出按用途收入来源：开展业务活动、财政补助、上级补助、其他。支出用途：医疗业务支出、项目支出、其他支出。,40,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,收入类别：医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入,41,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,一、医疗收入开展医疗业务活动取得的收入，不再分“医疗收入”和“药品收入”。因为在药品零加成情况下，药品销售不再成为医疗机构的收入来源。“以药养医”的经济运行机制不再存在。,42,PPT学习交流,“医疗收入”按“门诊收入”和“住院收入”分类核算。在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入”。,43,PPT学习交流,收支两条线下的收入确认：病人出院结算时，借：库存现金应收医疗款待结算医疗保险金贷：待结算医疗款待确认医疗收入月末：借：待结算医疗款待确认医疗收入贷：应缴款项,44,PPT学习交流,上缴时，借：应缴款项贷：银行存款批回时，借：银行存款贷：医疗收入讨论：差额？,45,PPT学习交流,支付方式改革与医疗收入的确认方式：门诊（按人头、按服务量总额预付）住院：按病种、按床日、总额预付等。,46,PPT学习交流,制度规定：医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认。均有可能产生与按服务项目计算结果（实际费用）的差额。,47,PPT学习交流,某卫生院单病种定额付费，标准为每住院人次2000元（病人自付600元，新农合基金结付1400元）。但按病人住院费用清单计算收入为2150元。则确认收入为2000元。病人出院结算时：借：库存现金600应收医疗款-应收医疗保险金1400贷：医疗收入-住院收入-单病种付费-阑尾炎2000,48,PPT学习交流,明细科目：按支付方式名称设置。,49,PPT学习交流,但门诊总额付费方式下，医保结算标准难以分解到每个患者。所以在收入确认时只能采用变通的办法。第一：收到医保总额预付资金，暂作“预收医疗款”，按月冲转。借：银行存款100万贷：预收医疗款-医保基金预付款100万,50,PPT学习交流,第二：对病人自负和医保基金部分，先按项目付费标准计算和核算，月末把医保基金支付部分，办理转账。发生时记：借：库存现金-病人自负4万应收医疗款-应收医疗保险金（按补偿比例计）6万贷：医疗收入-门诊收入10万,51,PPT学习交流,月末冲转：借：预收医疗款-医保基金预付款10万贷：应收医疗款应收医疗保险金10万,52,PPT学习交流,差额处理(支付总额与平时按项目计算的差额）：应收医疗款大于预收医疗款的差额，做：借：应收医疗款-医保结算差额贷：应收医疗款-应收医疗保险金同时记：借：医疗收入-门诊收入贷：应收医疗款-医保结算差额,53,PPT学习交流,预收医疗款大于应收医疗款的差额（留用），做借：预收医疗款-医保基金预付贷：医疗收入-门诊收入（？）,54,PPT学习交流,公共卫生服务收入？就是财政补助收入中的基本公共服务经费补助收入。所以，平时只核算支出。期末时，通过收入汇总和支出汇总，分别结转成“本期结余”。,55,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,二、财政补助收入基本支出补助：人员经费补助收入、基本公共卫生服务补助收入；项目支出补助：基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生专项补助收入等。基本药物制度改革补助：属于基本支出补助,56,PPT学习交流,公共卫生经费补助：全乡镇的经费？其中有部分不属于乡镇卫生院的，该如何处理？借：银行存款贷：财政补助收入-其他应付款-,57,PPT学习交流,核算难题举例：2012年的基层医疗卫生机构债务化解资金账务处理。（收到时和还款时？）收到时，借：银行存款贷：财政补助收入-其他专项补助还款时，借：应付账款基建设备欠款贷：银行存款,58,PPT学习交流,实施乡村基本药物制度，国家下拨了基本药物制度专项补助资金。（卫生院收到和补助卫生室）属于卫生院自己的部分，借：银行存款贷：财政补助收入基本支出补助（基药补助）-人员经费或公用经费补助,59,PPT学习交流,属于村卫生室的部分，借：银行存款贷：其他应付款村卫生室基药补助付给村卫生室时，借：其他应付款村卫生室基药补助贷：银行存款,60,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,三、上级补助收入上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。这一资金是基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。,61,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,四、其他收入其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。,62,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,五、收入管理要求核算基础：原则上按照收付实现制确定收入。确认标准：依据国家规定的收费标准进行计费。规程管理：医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。不得坐支。,63,PPT学习交流,第三章收入管理（5条）,票据管理：必须使用省级财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定，严禁使用虚假发票。,64,PPT学习交流,第四章支出管理（6条）,支出类别：按支出用途分：医疗卫生支出、财政基建设备支出、其他支出、待摊费用；按支出对象分：人员支出、公用支出；按经济性质分：经常性支出（基本运行支出）、资本项目性支出、其他支出。,65,PPT学习交流,第四章支出管理（6条）,一、医疗卫生支出分医疗支出和公共卫生支出。合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中。,66,PPT学习交流,支出管理和核算的基本原则（要求）：按预算计划按资金渠道按开支标准按原始凭证,67,PPT学习交流,各级间经费分配原则：服务职责分工与经费分配匹配服务能力与职责分工匹配县级的裁决权,68,PPT学习交流,各级间的经费分配：其一：县级专业公共卫生机构能不能获得经费？什么情况下可以获得？怎么获得？其二：乡镇卫生院与村卫生室之间的服务分工与经费分配外购服务的问题？合同或协议！,69,PPT学习交流,从事公共卫生服务人员的工资等人员经费和业务经费，应计入公共卫生支出。,70,PPT学习交流,公共卫生支出列哪些内容？人员经费：专职公卫、兼职公卫；工资和劳务补助等。公用经费：基本公卫、重大专项的业务消耗。科室发生业务费用时及时分摊。,71,PPT学习交流,列公共卫生支出的，用的不一定是基本公共卫生务经费！分析：人员经费包含哪些？占不占基本公共卫生服务经费？,72,PPT学习交流,为开展基本医疗和公共卫生服务活动领用卫生材料、药品等库存物资时，如可确定领用的库存物资专门用于基本医疗或公共卫生服务，按照其实际成本，借：医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）贷：库存物资,73,PPT学习交流,公用经费为何要分摊？怎么分摊？总支出？公共卫生经费多少？算大致比例,74,PPT学习交流,公共卫生支出核算：借：医疗卫生支出-公共卫生支出-人员经费-专职公共卫生人员工资-兼职公共卫生人员工资（按比例计入）-职工和临聘公共卫生人员劳务补助-公用经费（专门的公用支出；与临床科室分摊的公用支出）,75,PPT学习交流,直接的支出消耗与劳务补助。财政部、卫生部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知2010311号,76,PPT学习交流,基本公共卫生服务经费使用,范围：基层医疗卫生机构根据基本公共卫生服务成本补偿参考标准，将补助资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所需必要的耗材等公用经费支出。禁止：补助资金用于基层机构免费向居民提供服务，任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用。不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备和人员培训等。,77,PPT学习交流,关于劳务补助及其标准。科学的分配激励机制，是做好服务，实现改革目标的重要保证。公共卫生服务均等化：全面覆盖、机会均等、服务同质,78,PPT学习交流,基本公共卫生服务的保质保量提供：管理模式选择：购买服务公共卫生服务团队：“全员参与、强化服务”村级公共卫生服务小组：乡村协作，提高服务水平,79,PPT学习交流,第四章支出管理（6条）,二、财政基建设备补助支出反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。,80,PPT学习交流,第四章支出管理（6条）,三、支出管理要求正确归集；强化成本观念；真实核算支出，不得虚列虚报，不得以计划数或预算数代列；采购管理。,81,PPT学习交流,第五章收支结余管理（3条）,一、收支结余的定义收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。二、收支结余的计算：（制度公式）业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出（概念有误，此为经常性收支）,82,PPT学习交流,业务收支：概念上：医疗业务收支、一致性：会计制度中的业务收支明细表。因此：业务收支结余=医疗收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出,83,PPT学习交流,经常性收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出财政补助结余=基本收支结余+项目补助结余,84,PPT学习交流,财政基本补助收支结余=财政基本支出补助收入-财政基本支出补助支出财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出一般地说，财政基本补助收支结余应为零。,85,PPT学习交流,基本公共卫生服务经费往年结余？不能做别的用途，也不能分配。所以，即使当年经费还没有到位，一旦服务发生，就要按时计列支出！,86,PPT学习交流,三、收支结余分配经常性收支结余可以转入结余分配，但不得分配财政基本支出补助收支结余。财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。,87,PPT学习交流,核算“本期结余”：1、期末把收支结转成“本期结余”2、把“财政补助结转余”或“其他限定用途结转余”，从本期结余中转出3、把其余部分结转为“结余分配-待分配结余”。,88,PPT学习交流,4、提取专用基金时（按规定提取）：借：结余分配-提取职工福利基金、奖励基金贷：专用基金同时记：借：结余分配-待分配结余贷：结余分配-提取职工福利基金、奖励基金,89,PPT学习交流,5、剩余部分转入“事业基金”借：结余分配-待分配结余贷：事业基金,90,PPT学习交流,特例结余分配为负数的，经批准用事业基金弥补：借：事业基金贷：结余分配-待分配结余,91,PPT学习交流,第六章资产管理（8条）,流动资产与固定资产,92,PPT学习交流,第六章资产管理（8条）,流动资产,现金银行存款零余额账户用款额度其他货币资金,财政应返还额度应收医疗款3.其他应收款4.预付账款,低值易耗品卫生材料药品其他材料,货币资金,应收及预付款项,存货,93,PPT学习交流,第六章资产管理（8条）,固定资产,产权属于基层医疗卫生机构的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施,直接用于临床医疗服务的各种设备、仪器，,不直接用于临床医疗服务的各种办公用、公务用设备,不属于上述三类固定资产的其他固定资产，如图书等,专用设备,一般设备,其他固定资产,房屋及建筑物,94,PPT学习交流,第六章资产管理（8条）,在建工程指已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工作。单独建账核算、及时并入“大帐”、及时核算,95,PPT学习交流,第七章负债管理（3条）,一、负债指机构所承担的能以货币计量的、需要以资产和劳务偿还的债务。包括借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等考虑机构的社会效益，要求预收医疗款额度要适宜。,96,PPT学习交流,第七章负债管理（3条）,二、负债的风险控制不得借入偿还期在1年以上（不含1年）的长期借款，不得发生融