财务制度(定稿)上市公司

第一章 总 则一、为规范某公司汽车零部件股份有限公司(以下简称某公司公司)财务管理和会计核算行为，保证会计资料真实、完整，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则等法律法规，结合某公司公司实际制定本制度。二、本制度根据上市公司的相关要求，从会计基础管理、企业内部会计控制等方面规定了某公司公司财务会计管理的基本内容和程序。三、本制度适用于某公司公司及所属全资子公司、控股子公司。四、各单位要加强会计基础规范化建设，不断健全内部财务会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，逐步实现财务会计管理工作规范化、制度化、科学化。第二章 公司主要会计政策一、某公司公司及所属企业执行中华人民共和国财政部2006年修订后的企业会计准则及相关法规。二、某公司公司以公历1月1日至12月31日为会计年度；以人民币为记账本位币；以权责发生制为记账基础；除交易性金融资产、可供出售金融资产、非同一控制下的企业合并、有商业实质的非货币性资产交换、债务重组、投资者投入非货币资产等以公允价值入账外，均以历史成本为计价原则。三、外币业务核算方法本公司发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率进行折算，期末对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，产生的汇兑差额，与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理，其余计入当期的财务费用。资产负债表日以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑损益计入公允价值变动损益。四、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。五、金融资产和金融负债（一）分类1、金融资产按投资目的和经济实质分为四类：交易性金融资产、可供出售金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资。2、金融负债分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的其他金融负债。（二）金融工具的确认依据和计量方法1、金融工具的确认依据（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则 23 号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。 2、金融工具的计量方法初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。对交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。对交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。（三）金融资产转移的确认依据和计量方法1、金融资产转移的确认依据金融资产的转移分为金融资产整体转移和部分转移。2、金融资产转移的计量方法（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。（2）金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和（四）减值测试方法和减值准备计提方法在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产的账面价值进行检查，对有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。主要包括： 1、发行方或债务人发生严重财务困难；2、债务人违反了合同条款；3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人发生让步；4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；6、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务 人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的的价格明显下降、所处行业不景气等；7、债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。六、应收账款坏账损失的核算方法（一）坏账的确认标准1、债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）；2、债务人逾期未履行偿债义务，且有确切证据或明显特征表明无法收回的或收回的可能性不大时的应收款项；3、对符合上述标准之一的应收款项，根据某公司公司管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（二）坏账损失的核算方法某公司公司采用备抵法对应收款项的坏账损失进行核算。（三）坏账准备的计提方法和计提比例坏账准备的计提方法为“账龄分析法”并结合个别认定法，期末对于单项金额在1300万元以上的非关联方应收款项（包括应收账款、其他应收款），采用个别法进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对于单项金额在1300万元以下的非关联方应收款项以及经单独测试后未发生减值的非关联方应收款项，按账龄分析法计提坏账准备，账龄分析法具体提取的比例如下：账 龄计提比例（%）6个月以内 -6个月至一年5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100七、存货核算方法（一）存货的分类某公司公司存货分为：原材料、在产品、产成品、委托加工材料、低值易耗品等。（二）存货取得时按实际成本计价。（三）存货发出的计价方法：1、原材料采用计划成本法核算，并按月以分类材料成本差异调整为实际成本；2、产成品及外购商品等采用加权平均法计价；3、低值易耗品的领用除工装模具外，采用一次摊销法摊销；工装模具的摊销方法是根据某公司公司二届董事会三次会议决议： （1）已停产、淘汰使用的工装、模具采用一次性摊销计入当期损益；（2）能形成批量生产的新品而开发的工装、模具，从完工或购进的次月起，在3年内摊销完毕；（3）不能形成批量生产的、或研发失败的产品而开发的工装、模具，确属已没有使用价值的采用一次性摊销计入当期损益。（四）存货的盘存制度某公司公司的存货盘存制度采用永续盘存制。（五）存货跌价损失的确认标准和计提方法期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价。期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。直接用于出售的存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所组装的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。八、投资性房地产核算方法（一）投资性房地产的计价：按其成本作为入账价值。某公司公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。其中，外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的投资性房地产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。（二）摊销方法：投资性房地产按使用期限分期平均摊销。摊销金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。（三）减值准备计提依据：某公司公司对投资性房地产每年末进行检查，当存在减值迹象时估计其可收回金额，按其可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。九、长期股权投资核算方法 (一)长期股权投资的计价：1、通过企业合并取得的长期股权投资的计价（1）长期股权投资通过同一控制下的合并取得的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付对价的账面价值或发行权益性证券面值总额之间的差额，计入资本公积；其借方差额导致资本公积不足冲减的，不足部分计入留存收益。（2）长期股权投资通过非同一控制下的合并取得的，以在合并（购买）日为取得对被合并（购买）方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在合并（购买）日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本大于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并会计报表时确认为商誉，合并成本小于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并会计报表时确认为当期损益。2、除上述通过企业合并以外取得的长期股权投资的计价（1）以支付的现金、付出的非货币性资产或发行的权益性证券的方式取得的，以其公允价值作为长期股权投资的初始投资成本；（2）以债务重组方式取得的，以债权转为股权所享有股份的公允价值确认为对债务人的初始投资成本；（3）投资者投入的，以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允时，则以投入股权的公允价值作为初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（二）长期股权投资的后续计量：1、采用成本法核算的长期股权投资（1）对子公司的投资，是指某公司公司对其拥有实际控制权的股权投资。对子公司的投资，母公司采用成本法核算，并按权益法纳入合并会计报表范围。（2）对不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。2、采用权益法核算的长期股权投资（1）对被投资单位具有共同控制（即合营企业）的长期股权投资，采用权益法核算。（2）对被投资单位具有重大影响（即联营企业）的长期股权投资，采用权益法核算。（三）长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法：期末经检查发现长期股权投资存在减值迹象时，应估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，按其可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。对不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其账面价值低于按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。十、固定资产计价和折旧方法(一) 固定资产的确认标准：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，2、使用寿命超过一个会计年度。（二）固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（三）固定资产的计价：固定资产按其成本作为入账价值，其中，外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。（四）固定资产折旧方法固定资产折旧方法：某公司公司采用年限平均法，根据固定资产的类别、估计经济使用年限和预计残值（固定资产原值的5 %）确定其年折旧率，各类固定资产年折旧率列示如下： 类 别净残值率（%）折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物520402.37-4.75机器设备58156.33-11.88运输设备55146.79-19.00电子设备54146.79-23.75（五）固定资产减值准备的确认标准和计提方法：期末对固定资产进行检查，计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。对于可收回金额低于其账面价值的固定资产，按该资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。十一、在建工程核算方法 （一）在建工程的计价：按照实际发生的支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。（二）在建工程结转固定资产的标准和时点：某公司公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，但尚未办理竣工决算的，应根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异作调整。（三）在建工程减值准备的确认标准和计提方法：每年年度终了，对在建工程进行全面检查，当存在减值迹象时，估计其可收回金额，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。十二、借款费用的会计处理方法(一) 借款费用的确认原则：借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。(二) 借款费用资本化的期间：为购建固定资产、投资性房地产、存货所发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入资产成本；若固定资产、投资性房地产、存货的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建活动重新开始；在达到预定可使用状态或可销售状态时，停止借款费用的资本化，之后发生的借款费用，将其确认为费用，计入当期损益十三、无形资产核算方法(一) 无形资产的计价：购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。(二) 无形资产的摊销：在取得无形资产时分析判断其使用寿命，对使用寿命有限的无形资产采取直线法摊销。摊销无形资产从无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止；使用寿命不确定的无形资产不摊销。每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，经过相关程序后，改变摊销期限和摊销方法。每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计使用寿命，并进行摊销。（三）无形资产减值准备的确认标准和计提方法：对使用寿命不确定的无形资产，每年末均需进行减值测试，估计其可收回金额，按其可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。对使用寿命有限的无形资产年末进行减值测试，当存在下述减值迹象时估计其可收回金额，按其可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。十四、商誉商誉是非同一控制下的企业合并形成的。某公司公司将合并成本大于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。初始确认后的商誉，以其成本扣除累计减值损失的金额计量，不进行摊销，但每年末需进行减值测试。对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。十五、长期待摊费用摊销方法 长期待摊费用为已经支出，但受益期限在1年以上的费用，该等费用在受益期内平均摊销。开办费在发生当期一次计入相关的费用。十六、预计负债的核算方法（一）确认原则：当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，将其确认为负债：1、该义务是公司承担的现时义务；2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。（二）计量方法：按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。十七、收入确认原则某公司公司的营业收入主要包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，其收入确认原则如下：（一）商品销售收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠计量，相关的经济利益很可能够流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）提供劳务收入：以劳务总收入和总成本能够可靠地计量