汽车销售服务业4S店增值税管理中存在的问题

郴州市机动车辆销售增值税管理办法草案出台陈述材料尊敬的各位领导、各位代表、各位同仁上午好：汽车消费早几年还是一个奢侈的话题，现在已进入寻常百姓家，汽车销售企业也如雨后春笋般发展起来，截至2010年底止，全市共有汽车销售企业85家 (开发区46户、北湖区34户、苏仙区5户) ，其中4S店24家(开发区14户、北湖区8户、苏仙区2户)，实现销售收入29.73亿元，缴纳增值税2510万元，平均税负0.84%，车辆购置税连续三年名列全省前三名，但汽车销量的井喷，并未带动税收收入的猛增，相反税负却低于全省平均值，(汽车维修4.5%、汽车经销1.67%)且不同企业间的税负差距也较大，呈现“高抵扣，低增值，低税负”的特点。去年四季度，全市针对这一行业开展了纳税评估，通过评估发现这一行业大都存在以下现象：一、有意规避税收1、一些汽车销售服务企业为了规避税收，常常采取一店多证的办法，即整车销售、汽车配件、售后服务各办一个税务登记，毛利率低的整车销售实行一般纳税人管理，毛利率高的汽车配件及售后服务则实行小规模纳税人管理；有些企业购进材料中有配件、精品项目，但收入中却只有整车销售收入，没有精品、销后服务收入，想方设法逃辟缴纳税款；2、部分企业把本属增值税业务，变成营业税业务，尽量往低税率业务靠，“合理”避税。二、违规开具发票1、应开具而不开具发票；2、应客户要求少开汽车销售发票金额或一车两票，帮助客户少缴车购税，自身又可少缴增值税；3、违规为他人代开发票，并收取相应税款（保险公司理赔）。三、帐务处理不规范1、有的企业股东、银行、税务各设一套账，整车、售后、精品全部一把抓，成本核算不清；2、推迟销售实现时间，当月实现收入，下月申报纳税；3、随车销售时赠送的精品、油费不计收入；4、试乘试驾车销售，以旧换新业务旧车销售不计收入。5、代销业务不计收入（如为经销商代销GPS防盗装置或者是其他物品）。6、少计维修收入。维修是4S店利润的主要来源点，占整个利润的很大一部分，由于维修收入只有配件和少量的水电进项税额可以抵扣，导致这一块税负相对较高，因此4S店往往会在这一方面动脑筋。四、不同企业间税负差距较大，(最高2.4%，最低零税负)再加上经营者经营理念、文化素养有差异，以及跨地区销售、打价格战等原因，导致这一行业难以实现公平竞争。这些问题的出现，有纳税人主观意识上的原因，也有消费者在车购税上想少缴税的偷机心理，同时也反映出我们在日常管理上存在以下薄弱环节：一是日常管理有些偏松，没有严格按照征管法的要求，执行相关登记和备案制度。二是实地监控没有到位。汽车经销行业在内部管理上都有一定的计划性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比如每家4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税管员没有时间和精力深入企业进行实地监控。三是信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到增值税管理上来。四是纳税评估效果不佳。汽车销售行业对于我们来讲是个新兴产业，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，这就对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。五是日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。六是税收政策存在漏洞。有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不附。这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。另外，部分汽车销售服务企业为了减轻税负，将修理、修配业务单独核算，不归并到经销公司按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按3%的征收率计算税款，逃避国家税收。针对汽车销售企业存在的这些问题，以及产生这些问题的原因，为了规范这一行业的管理，防止国家税收流失，按照市局的安排，我们起草了郴州市机动车辆销售增值税管理办法。本办法共分21条，主要是从规范管理、防止税收流失的角度对征纳双方作了要求，如针对日常管理有些偏松，没有严格执行相关登记和备案制度的现象，我们制定了第3条第4条；针对信息资源不能共享的现象，制定了第5第6条；针对税收政策存在漏洞的现象，制定了第7条；针对实地监控没有到位的现象，制定了第12条；针对纳税评估效果不佳的现象，制定了第13条；为了规范税务人员的从政行为，防止税收管理员不依法履行职责，或者是滥用职权，制定了第16、17、18、19条。办法制定完毕后，3月29日，在全市货物和劳务税工作会议期间，我们又组织全市政策法规科科长就这一办法的可行性进行讨论，大家普遍认为这一办法具有可操作性，能有效防止增值税的流失，站在税务机关的角度实施起来是没有问题的，最要紧的是要求税收管理员做好数据收集和资料保密工作，因为涉及到的获利约定文件、工资分配方案都属企业的商业秘密，保密不当有可能会给企业造成损失。大家担心的是企业能不能按办法的要求做到，需要听听企业的意见。随后，我们与开发区局的同志一道走访了其辖区内的三家汽车销售企业。就办法的可行性倾听他们的意见，有一家企业认为40%的毛利率太高，企业达不到；会计科目设置太细，会增加会计人员的工作量，担心会增加企业的人工成本。另外两家则认为办法完全可行，企业当时的帐务基本就是按办法的要求做的，日常的数据信息完全可以提供给税务机关备查，于是准备以正式稿的形式下发，办法到法规科备案时，法规科建议就这一办法举行听证会，故一直在做这方面的准备。10月18日，市局通过郴州市国税局网站、全市各县(市、区)办税大厅公告和安排专人实地送达等形式，下发了听证公告，并公开向汽车销售企业征集意见。10月20至21日我们又与法规科的同志一道先后走访了市城区7户汽车经销企业，仔细倾听他们的意见，然后结合其他企业意见征集情况进行整理，归纳为以下几点：1、销售汽车的同时赠送精品如何开具发票并进行帐务处理；2、为客户代购汽车，是征增值税还是营业税；3、办法第六条要求配件、精品出入库数据与财务一致，企业实际操作中难以做到，主要是因为有些车辆维修时间长，一部分配件已出库，但收入不能确认，故未结转成本，从而导致实际库存与账面会出现差异；4、关于推迟销售实现时间的问题，因当月实现的收入大部分要下月才开发票，如果当月未开发票金额做了申报处理，下月开票时这部分收入不进行申报，税务软件会比对不符，这一现象怎么处理；5、机动车发票建议按三个月用量发售，能缓解汽车销售旺季的用票量；6、售后毛利要求高于40%，目前难以做到；7、主营业务收入，设置科目太细会增加会计工作量，增加一个人员，相应增加支出3-4万左右，会给企业增加负担；8、还有些企业希望我们这个办法早日出台，并希望税务部门能多开展此类听证活动，听计于民，取智于民，多为纳税人开展税务知识方面的培训。意见收集之后，我们查阅了大量资料，又组织相关的科室人员进行了讨论，呆会再进行解答。我们认为汽车经销行业税负偏低，管理不规范，虽有主观意识上的原因，但客观因