增值税及答案解析.方案

一、单独选择问题1、在超市销售袋装大米，按税法规定支付(a )。a，13%增值税b，5%增值税c，17%增值税d，10%消费税2、我国增值税规定，将本公司产品用于管理部门时(a )。a，应该销售，计算销售税额b，不销售，不计算销售税额c，应销售，不计算销售税额d，不销售，计算销售税额3、增值税纳税人计算不包括销售时价外费用(d )。a、收到的手续费b、收到的包装物租金c、收到的运输装卸费d、收到的销售税额4、下列行为可免除增值税的是(b ) :a .钢材b的销售，旧图书c的销售，粮食d的销售，货物的进口5、以一个月为一期的增值税纳税人，自到期日起(c )天内纳税申报。a、5 B、10 C、15 D、306、总公司和分公司不在同一县(市)的增值税纳税人，经(a )税务机关批准，该分公司的课税对象额也可以由总公司统一向总公司所在地的主管税务机关申报。a、国家税务总局或其授权b、省级以上c、总部所在地d、分公司7、一家私人商店是小规模纳税人。 销售12月份的商品，含税价格共计5150元，如果该商品到货时取得的普通发票明确记载价款为2500元，则该个人商店应支付的增值税为(b )。a，154.5元b，150元c，79.5元d，77.18元8、一家农产品贸易公司向农场收购一级农产品棉花。 本月公司因管理不善仓库浸水，所购棉花全部报废，其账本收购成本9万元，应当申报扣除本期进口税额(d )。a，9000元b，13448元c，元d，0元9、一家服装厂将自己制作的服装作为福利分发给自己公司的员工，该批产品的生产成本共计10万元，按该厂当月同类产品的平均销售价格计算的价格为18万元，计算增值税的销售额(d )。a、10万元b、13.25万元c、11万元d、18万元10、增值税有关规定，以下增值税纳税人的说法正确的是(d ) :a、从事货物生产的企业年应税销售额在80万元以下，属于一般纳税人b、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实施纳税指导期管理的期限为6个月c、小规模纳税人被认定不得成为一般纳税人d、年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人11、下列项目包含的所得税额不能从销售税额中扣除的是(a ) :a .因生产过程中发生的责任事故而报废产品b .学校经营企业生产本校教具采购资料c .用于修理退货修理产品的易损件d .生产企业采购的检验设备12、以下有关固定资产处理的说法正确的是(d )。a、小规模纳税人出售自己使用的固定资产，应按3%征收率征收增值税b、小规模纳税人出售自己使用的固定资产以外的物品，应当按2%的征收率征收增值税c、增值税一般纳税人销售自己使用的2009年1月1日以后购买的固定资产，按4%征收率半价增值税d、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买固定资产产生的进口税额可从销售额中扣除13、一般增值税纳税人购买玉米，支付给某农业开发基地价格10000元，取得农产品收购证明，运费3000元，装卸费500元，取得运输企业发行的专用发票检验入库后，由于管理人员保管失误，有1/4的损失，本业务许可扣除项税额为(b )元a、1132.5 B和1222.5c，1510 D，152514、某外贸进出口公司进口小汽车关税纳税价格1500万元，关税税额1000万元，消费税税率5%时，该公司应缴纳增值税(d )万元。a、425 B和375.79c、395.79 D和447.37二、多项选择问题1、以下行为中，有与销售货物一样应征增值税的行为(ABC ) :a .委托他人代销货物b，代销货物bc .将自己生产的货物分配给员工作为福利d，将购买的货物用于非课税项目2、属于以下增值税征税范围的是(ABC )。a .销售热b .进口天然气c .家电修理部进行洗衣机的修理d、化工厂租赁仓库3、纳税人出售货物、提供应税服务向买家征收的价格外费用应包括销售额在内计算纳税。 但价格外费用不包括(ABD )。a .向买方索取的销售税额b .受托加工应征消费税的消费品收取货款的消费税c、符合条件的替代运费d、符合条件的代收的政府性基金和行政事业性费用4、在下列任何情况下，不得发放增值税专用发票(AB ) :a .直接向消费者销售应税消费品b .销售免税项目c .以旧换货销售货物d .增值税小规模纳税人销售货物5、以下增值税纳税义务的发生时间正确的是(ABD )。a .以接受接受方式销售货物，为货物发行接受手续，处理当天b .以信用销售方式销售货物，合同约定的收款日当天，合同没有约定时间的货物发行的当天c .以预收款方式销售商品，是预收款当天d .各种视同销售行为，货物转运当天6、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金应计入货物销售的具体时限(ABC )。a、没有合同约定的，经过一年以上时计入b、有合同约定的，不超过合同约定的时间内计入c、合同有约定的，合同过期时计入，不得超过一年d .周转所用包装物，经税务机关确定后，可在合理范围内适当放宽期限7、适用以下3%征收率的行为是(ABCD )。a、委托销售商代销委托销售品b .向水泥厂出售自制水泥混凝土征税货物c、当铺出售死货d、自来水公司销售自来水8、增值税纳税申报表确定本期所得税额时，有些不能扣除所得税额(ABCD )。a、免税货物的进口税额b、异常损失货物的进口税额c .以简易方式征收采购货物的进口税额d、非课税项目用货物的进口税额9 .采购固定资产的不同处理形成了世界各国三种不同的增值税类型，即(ABC )。a、消费型增值税c、收入型增值税b、生产型增值税d、间接型增值税10、下列措辞不符合税法规定的为(AD ) :a、自产货物用于实物折扣时，应视为销售货物，该实物金额不得从货物销售额中扣除b、纳税人出售啤酒收到的包装物押金，包装物押金超过期限的，应向销售额征税c、纳税人以换购方式销售货物的，应当以新货物的同期销售价格确定销售额d .以易货出售货物，双方不得扣除货物进口税三、判断问题，说明对错，如有错误，请说明理由。增值税的征收率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 (错误)理由：一般纳税人销售的特定货物以4%或6%的征收率或4%的征收率将收税减半2、增值税的税收销售额是指纳税人从购买者那里收到的全部款项和价格外费用。 (对)3、纳税人随着货物的销售另行征收的包装物租金，如果单独的记账反映出租金收入，则不需要向销售额征收增值税。 (错误)理由：包装物租金在销售时作为价格外费用纳入销售计算的销售税额。4、一家商店开展赠与活动，销售收入10万元，赠与商品价值5000元，无收入，企业以10万元的销售额计算销售税额。 (错误)原因：对于一般纳税人：出售自己使用的扣除税额的固定资产(摩托车、汽车、游艇等)，以及使用过的2008年12月31日前购买或自制的固定资产，按4%征收率减半征收自2009年1月1日销售以来购买或自制的固定资产，按17%或13%征收小规模纳税人出售自己使用的固定资产，将征收率减少2%5、某企业销售当时购买的机床，成本100万元，使用期半年，售价105万元，按税法规定，销售自己使用的属于其他货物的固定资产，暂不征收增值税。 这个工厂的销售机床不需缴纳增值税。 (错误)理由：该企业属于一般纳税人，一般纳税人应出售自己使用的固定资产，按适用税率征收增值税。6、增值税纳税人兼营非课税服务的，应当与货物或课税服务一起征收增值税。 理由：纳税人兼营税率不同的货物或征税服务时，必须分别计算税率不同的货物或征税服务的销售额。7、农业生产者生产的农产品免征增值税，购买农产品生产后销售的，农产品进口税额不予扣除。 (错误)理由：一般纳税人向农业生产者等购买的农产品，允许按购买价格和13%的扣除率计算收入税额扣除。8、购买扣除税的货物作为集体福利发放给员工个人的，发放时应按照销售额计算增值税的销售税额。 (错误)理由：集体福利采购的货物不得扣除进口税额。9 .为销售啤酒、黄酒以外的酒类产品而收到的包装物押金，不论有无返还和会计核算，都应当包括在本期的营业税中。 (对)10 .商业企业销售货物后，向供货方收取与货物销售数量相关的各种退还性收入的，应当通过正常偿还行为抵销退还部分的收入税额。 (对)五、算术题，请写下必要的文字说明1、某自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂的不含税单价为280元/台。 2015年1月底保留税额3000元，2月份该厂采购情况如下(一)向当地百货商店出售800台，百货商店支付当月货款后，厂家给予8%的现金折扣(二)向外国特约经销商销售500台，支付运输公司运费8000元，在一般纳税人发行的货运业增值税专用发票上注明运费4454.55元(三)本厂于2008年购买个人机器，取得含税收入来源(四)本期销售货物装运的包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元(五)购买自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额元、增值税税额23800元(六)向小规模纳税人购买自行车零部件，支付价格税总额90000元，取得税务机关代理增值税专用发票(七)本厂直接有组织地收购废车，支出收购金额60000元(未取得增值税专用发票)。假设应该认定的发票全部认定，允许本期扣除。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：(一)该自行车厂本期允许扣除的进口税总额；允许扣除的项目税额为，货运业增值税专用发票上标明运费4454.55元(11% )的自行车零部件，购买原材料取得的增值税专用发票上标明增值税23800元的小规模纳税人购买自行车零部件，支付价格税合计金额90000元(3% )的2015年1月末税额3000元本期允许扣除的所得税总额=4454.55 * 11 # 800 90000/(13 % ) * 3000=2991.36 (元)(二)该自行车厂本期增值税销售税额；本期增值税的销售税额，在向在当地百货商店销售800台的外国特约销售店销售500台的本月，没收超过期限没有回收的包装物的押金60000元(换算成不含税价格)。本期增值税销售额=800 * 280 * 17p0* 280 * 17 000/(117 % ) * 17 %=70597.95 (元)(三)销售该自行车厂自己使用的设备应缴纳的增值税；必须按4%的征收率征收一半销售自己使用的机器的增值税=/(1 4%)*4%/2=2307.69 (元)(四)本期该工厂应缴纳的增值税总数=本期销售税额-本期销售税额=70597.95-2991.2307.69=429494.28 (元)2、电视厂2015年2月发生了以下经济业务(1)某百货公司销售100台a型彩电，每台售价0.468万元(含税价格)，货款已经收到(2)“五一”期间，表彰劳动模范，鼓励每人1台a型彩电，共计10台(三)外省分行a型彩色电视200台发货，用于销售，支付运费5万元，运输公司发行的货运业增值税专用发票上标明运费4万元，物流辅助业增值税专用发票上标明物流费1万元(4)以折扣方式销售50台b型彩电，总销售额26万元(不含税)，企业另行折扣赤字专用发票1万元，实收款25万元，商品已经发行(5)购买电子零部件，取得的增值税专用发票上明确记载的货款为20万元，货物经检验入库(六)购买部分吊灯供本厂正在建设的职工活动中心使用，取得的专用发票上明确标明的税金为0.15万元(七)购买检验设备，取得的专用发票上明确记载的税金为0.21万元。企业取得的发票由增值税防伪税管理系统发行的情况下，该电视工厂打算计算每月应支付的增值税额。(一)本期销售额=100*0.468/(1 17%)*17%=6.8 (万元)(二)奖励员工视为销售行为；应计本期销售额=10*0.468/(1 17%)*17%=0.68 (万元)(三)视为销售行为；应计本期销售额=200*0.468/(1 17%)*17%=13.6 (万元)允许本期扣除的项目税额=4*11% 1*6%=0.5(万元)(四)另付发票折扣额不能从计税销售额中扣除，须按26万元计算应计本期销售额=26*17%=4.42 (万元)(5)允许本期扣除的项目税额=20*17%=3.4(万元)(六)购买用于非课税项目的材料的进口税额不能扣除。(七)采购的设备为固定资产，其进口税额不可扣除。电视工厂本月应缴纳的附加价值税额=本期销售税额-本期销售税额=6.8 0.68 13.6 4.42-0.5-3.4=2