注册会计师税法巩固练习题及参考答案

注册会计师税法巩固练习题及参考答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法巩固练习题及参考答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 单项选择题 1、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，xx年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司xx年度应缴纳企业所得税为()万元。 A、3.75 B、3.25 C、2.25 D、5.62 正确答案：C 解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+300)15%=795(万元)。 由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。 xx年应纳企业所得税额=(10+5)15%=2.25(万元)。 2、某企业xx年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债30万元，年利率为5.8%。xx年3月1日在证券交易市场，取得转让收入50万元，支付交易费用0.4万元，转让国债应缴纳的企业所得税为( )万元。 A、4.03 B、3.98 C、3.48 D、4 正确答案：A 解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额(适用年利率365)持有天数=305.8%2=3.48万元，转让国债所得=50-30-3.48-0.4=16.12(万元); 转让国债应缴纳的企业所得税=16.12 25%=4.03(万元)。 3、按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。 A、特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息 B、建造固定资产支付使用以后发生的借款利息 C、企业流资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息 D、关联企业之间借款符合条件的利息支出 正确答案：A 解析：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 4、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()。 A、房产税 B、土地增值税 C、消费税 D、增值税 正确答案：D解析：增值税是价外税，不包括在收入总额之中的。 5、某商贸企业xx年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。 A、850 B、842 C、844 D、902 正确答案：B 解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5，销售收入5=2000+936(1+17%)5=14(万元)，实际发生数60%=2060%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936(1+17%)15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。 6、某居民纳税人为增值税一般纳税人，xx年销售产品取得不含税销售额3000万元，发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，销售费用200万元，该企业xx年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。 A、15 B、30 C、50 D、45 正确答案：A 解析：企业发生的与经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。 业务招待费扣除限额=30005=15(万元) 7、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。 A、固定资产改建支出 B、固定资产修理支出 C、投资资产的成本 D、固定资产的大修理支出 正确答案：B 解析：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出和大修理支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 8、某企业xx年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税是()。 A、8910元 B、49500元 C、125000元 D、148500元 正确答案：C 解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200)，超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=10050%25%=12.5(万元)=125000(元)。 9、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是()。 A、将资产用于股息分配 B、将资产用于生产另一产品 C、将资产从总机构转移至分支机构 D、将资产用途由自用转为经营性租赁 正确答案：A 解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。 10、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。 A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承 C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 正确答案：B 解析：选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定;