金融会计复习

南财09级专业任意选修课金融企业会计陈华，期末复习全校通用beta版（本人原创，欢迎交流修改）打印1.5元！ 来源： 周汶的日志 期末复习：1、 什么是金融企业会计？包括哪些银行的会计？(1) 金融企业会计是企业会计的一个具体分支，它是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法对金融企业经营过程进行连续，系统，完整地核算和监督，为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。(2) 商业银行（含信用社）国有独资商业银行(工农中建) 股份制商业银行（华夏银行，招商银行）合作性银行（城市合作商业银行，农村合作商业）2、 存款人办理日常转账结算和现金收付需而开设的银行结算账户是什么？ 基本存款账户3、 什么叫逾期贷款和展期贷款？他们的核算如何进行？含义：逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。呆滞贷款是指逾期超过一年期限仍未归还的贷款，呆账贷款则指不能收回的贷款。 核算：会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。展期后按未到期的正常贷款处理。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。含义：贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。 核算：A.当贷款逾期时，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“贷款逾期贷款户”账户。核算时由会计部门填制两联特种转账借方传票。其会计分录为：借：贷款借款单位逾期贷款户 贷：贷款借款单位贷款户n B.计提到期贷款正常期间产生的利息. 借：应收利息借款人利息户 贷：利息收入借款人利息户C.贷款逾期后的处理n 等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。n 逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率由现行按日万分之二点一计收利息，改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30-50。n 会计分录如下：借：吸收存款借款人一般存款户 贷：贷款借款人贷款户 应收利息借款人贷款利息户 利息收入借款人贷款逾期利息户n “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。D.贷款本金逾期超过90天未收回，或贷款利息挂账超过90天没有收到，则该笔贷款成为非应计贷款。借：贷款非应计贷款户 贷：贷款逾期贷款户4、 抵押贷款、担保贷款、质押贷款、信用贷款和不良贷款的含义。担保贷款：按担保方式的不同，分为保证贷款，抵押贷款和质押贷款。1.抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款。2.质押贷款是指借款人或第三人将其动产移交银行占有，或将某项权利出让给银行，银行以该动产或权利作为债权的担保而发放的贷款。3.保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款。信用贷款：凭借款人的信誉发放的贷款。不良贷款：包括次级，可疑，损失贷款。5、 支付结算的原则包括哪些？ 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配使用 银行不垫款 6、 每种支付结算方式的使用特点，含义。1汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种 信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。 电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行)，指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。 信汇费用较低，但速度相对较慢，而电汇具有速度快的优点，但汇款人要负担较高的电报电传费用，因而通常只在紧急情况下或者金额较大时适用。 2托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。主要用于异地，金额上有限制。3委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。包括邮划和电划。7、 存放中央银行款项账户的含义及核算。 含义：“存放中央银行款项“科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称中央银行）的各种款项，包括业务资金的调拨，办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划，提取或缴存现金。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款也通过本科目核算。 核算：1、商业银行向中央银行存入现金的核算 借：存放中央银行款项 贷：库存现金2、商业银行向中央银行支取现金的核算 借：库存现金 贷：存放中央银行款项8、 银行汇票及汇兑业务的核算。出票银行的账务处理l A.申请转账签发的，会计分录为：借：吸收存款活期存款（申请人户）贷：开出汇票 l B.交付现金的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：库存现金 贷：开出汇票 （1）持票人在代理付款行开户的处理 开户银行汇票第二联作借方凭证附加，进账单第二联作转账贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户 （2）持票人不在代理付款行开户以持票人姓名开立应解汇款账户，以第二联进账单作转账贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款持票人户 支取现金时： 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金 A.银行汇票全额结清 借： 汇出汇款 贷：清算资金往来 B.银行汇票非全额结清 借：开出汇票 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款申请人户 银行汇票有多余款，原申请人不在本行开户的 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 其他应付款申请人户 申请人取款时，以第四联多余款收账通知作转账借方凭证，办理转账。会计分录为： 借：其他应付款申请人户 贷：库存现金 银行汇票的退款 借：开出汇票 贷：吸收存款其它存款 9、 银行外汇业务时如何选择汇买价，汇卖价，钞卖价，钞买价。汇买价：银行买进外汇现汇的价格钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价）汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行内部结算或套汇时使用。10、 存放同业账户和同业存放账户的特点。存放同业的核算（1）商业银行增加在同业的存款，应按照实际增加存款金额， 借：存放同业 贷：存放中央银行款项等（2）商业银行减少在同业的存款：借：存放中央银行款项等 贷：存放同业同业存放的核算金融企业增加在本行的存款借：存放中央银行款项等 贷：同业存放金融企业减少在本行的存款借：同业存放 贷：存放中央银行款项等11、 构成商业银行与中央银行往来内容的业务有哪些？ 向中国人民银行发行库提取，缴存现金 按规定向中国人民银行缴存存款准备金 向中国银行办理再贴现，再贷款 与其他商业银行的资金清算 系统内上下级行之间资金头寸的调拨，借入和借出 跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项12、 通过中央银行异地汇划款项所涉及的相关银行有哪些？中央银行，汇入行，汇出行13、 商业银行现金的管理和短长款的核算。1.短期贷款的本息核算 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。2.中、长期贷款的本息核算（1）本息分别核算（2）政策性贷款与商业性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款是指除非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。 借：吸收存款 贷：利息收入14、 利随本清的含义及其核算。 含义：利随本清也称逐笔结息方法。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起到还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。利息=本金*日数*利率 核算借：应收利息 贷：利息收入15、 贷款损失准备的特点和核算。 特点：贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。 核算借：资产减值损失 贷：贷款损失准备专项准备16、 我国目前的政策性银行包括哪些？中国进出口银行中国农业发展银行国家开发银行17、 存款及其利息的核算。存款核算借：库存现金贷：吸收存款户利息核算借：利息支出贷：应付利息18、 贷款及其贷款损失准备的核算。借：贷款 贷：吸收存款借：资产减值损失 贷：贷款损失准备专项准备19、 单位外汇存款的核算。1存入款项的核算(1)单位以外币现钞存入现汇户 因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为： 借：库存现金 (外币) 贷：货币兑换(钞买价) (外币) 借：货币兑换(钞买价) (人民币) 贷：货币兑换(汇卖价) (人民币) 借：货币兑换(汇卖价) (外币) 贷：吸收存款活期外汇存款(户) (外币)(2)直接以国外汇入汇款或国内转汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。 以汇入原币种存入时，会计分录为： 借:吸收存款汇入汇款 (外币) 贷：吸收存款活期外汇存款(户) (外币) 汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，其会计分录为： 借：吸收存款汇入汇款 (甲外币) 贷：货币兑换(汇买价) (甲外币)借：货币兑换(汇买价) (人民币) 贷：货币兑换(汇卖价) (人民币) 借：货币兑换(汇卖价) (乙外币) 贷：吸收存款活期外汇存款(户) (乙外币)2支取款项的核算(1)支取外币现钞，通过套汇处理，其会计分录为借：吸收存款活期外汇存款(户) (外币) 贷：货币兑换(汇买价) (外币)借：货币兑换(汇买价) (人民币) 贷：货币兑换(钞卖价) (人民币)借：货币兑换(钞卖价) (外币) 贷：库存现金 (外币)支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，会计分录略 。(2)支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书，经审核后，办理转账。其会计分录为:借：吸收存款活期外汇存款 贷：吸收存款汇出汇款 手续费及佣金收入或是按规定收取等值本币邮电费、手续费:借：吸收存款活期存款人民币户（或）库存现金 贷：手续费及佣金收入(3)支取存款兑取人民币现金(结汇) 借：吸收存款活期外汇存款 (外币) 贷：货币兑换(汇买价) (外币)借：货币兑换 (汇买价) (人民币) 贷：吸收存款活期存款 (人民币) （或）库存现金20、 结汇、售汇和套汇的核算。结汇借：吸收存款汇入汇款（现汇） 吸收存款活期外汇存款（现汇） 库存现金外币户（现钞） 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收存款活期存款人民币户 库存现金人民币户售汇库存现金人民币户 吸收存款