成本性态和量本利分析法.ppt

成本性态和量本利分析法,第五部分：决策与控制会计,Slide9-1,决策与控制会计的主要问题：运用会计信息进行决策量本利分析的决策方法成本分类及混合成本估计,运用会计数据进行决策恒生药品制造公司案例,Slide9-2,恒生药品制造公司利润表2002、10销售收入（97,000件$5.00美元/件）$485,000销售成本（97,000件$4.50美元/件）436,500销售利润48,500减：销售及管理费用26,000税前利润$22,500,案例：恒生药品制造公司,Slide9-3,麦迪逊公司是恒生公司最大客户。每个月，恒生公司都以5美元的价格卖给麦迪逊公司10,000单位胶囊。,本周，麦迪逊公司通知恒生公司：以后每月他们将多购买5,000单位药品，但增加购买部分价格必须为4美元。,案例：恒生药品制造公司,Slide9-4,胶囊生产单位成本月产100,000单位月产105,000单位直接材料及人工费用3.003.00其它生产费用1.501.46单位生产成本4.504.46,恒生公司财务经理认为：4美元的出价实在太低！,案例：恒生药品制造公司,Slide9-5,如果恒生公司具有每月生产这5,000单位药品的剩余生产能力，是否应该拒绝这项要约？,案例：恒生药品制造公司,Slide9-6,增加的收入（5,000单位$4.00美元/件）$20,000100000单位总成本（100,000单位$4.50美元/件）105000单位总成本（105,000单位$4.46美元/件）5000单位增加的成本$18,300多销售5000单位增加的利润$1,700,多生产5,000单位胶囊的单位成本：（105,000$4.46100,000$4.50）/5,000=$3.36,案例：恒生药品制造公司,Slide9-7,经过对增加的5,000单位成本重新认识和计算：增加订单能增加公司利润！,决策时还应考虑：多生产5,000单位是否会增加其他其成本支出？5,000单位额外生产的药品是否会影响原来价格（5美元）？剩余生产能力是否有其他替代的安排？如果拒绝麦迪逊公司增加订货的要求会有什么影响？接受要约是否违背反不正当竞争的法律？,案例：恒生药品制造公司,Slide9-8,理解单位成本的概念对于决策的意义运用机会成本数据确定企业将占用生产能力的最佳方案补充会计信息及其他信息进行最优决策谨慎运用会计数据作为业绩评价的指标,此案例给我们的启示,成本可从不同角度归类：产品成本或期间成本产品成本包括：直接材料，直接人工，及制造费用变动成本，固定成本，或混合（半可变）成本变动成本（VC）随产量（Q）增加而增加（VC=aQ).其中a为单位可变成本,是一常数。固定成本（FC）为一常数，不随产量（Q）增加而增加。但单位固定成本则随Q增加而减少。,成本分类,Slide9-9,施乐公司有一个流动服务机构，主要在图书馆、书店、超市等场所提供机器、纸张和服务。顾客每复印一张纸要支付5美分，这些场所则收取每张0.5美分的场地占用费。每月平均复印30,000张，服务成本为90美分。纸张和墨盒的成本为每张0.5美分。每放置一台机器，施乐公司的流动服务机构每月要支付185美元机器的固定费用。,量本利分析复印机案例,Slide9-10,分析：变动成本和固定成本对利润的贡献,量本利分析复印机案例,Slide9-11,变动成本纸张与墨盒$0.005场地费0.005服务费（90/30000）0.003合计$0.013,边际贡献=单价变动成本=0.050.013=0.037保本点=固定成本/边际贡献=185/0.037=5000（张）,成本性态,Slide9-12,变动成本UV,|,成本性态,Slide9-13,总成本,产量,$1,000-800-600-400-200-0-,50100150200250,固定成本TFC,|,成本性态,Slide9-14,总成本,产量,$1,000-800-600-400-200-0-,50100150200250,半变动成本SVC,$2,000-1,800-1,600-1,400-1,200-1,000-800-600-400-200-0-,|,成本,产量,50100150200250,总成本,Slide9-15,盈亏分析图,Slide9-16,50100150200250,$2,000-1,600-1,200-800-400-0-,总成本或总收入,单位,QT：目标利润,盈亏平衡点和目标利润,Slide9-17,盈亏平衡点QB：UPQB=TFC+(UVCQB)QB=TFC/（UPUVC）,目标利润点QT：UPQT=TFC+(UVCQT)+TRQT=(TFC+TR)/（UPUVC）,神通玩具公司盈亏平衡分析案例,Slide9-18,神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：固定成本(TFC)$400.00单位变动成本(UVC)$6.00销售单价(UP)$8.50,保本点产量Q=$160件,神通玩具公司盈亏平衡分析案例,Slide9-19,要实现利润$17,600需生产和销售多少件?,数据固定成本(TFC)$400.00单位变动成本(UVC)$6.00销售单价(UP)$8.50,盈亏分析图,Slide9-20,数据总固定(TFC)$400.00单位可变(UVC)$6.00单位售价(UP)$8.50,50100150200250,$2,000-1,600-1,200-800-400-0-,总成本或总收入,单位,降低单位可变成本降低固定成本提高售价考虑客户需求的价格弹性增加销量最常见的做法,增加利润的途径,Slide9-21,高低点法直观法线性回归法,混合成本的估计,Slide9-22,估计混合成本函数的三种方法,如何估计混合成本函数?,高低点法,Slide9-23,月份成本产量7月$1,4001,0008月1,7001,1009月1,50090010月1,30080011月1,5001,20012月1,100700,变动率=（高点成本低点成本）/（高点产量低点产量）=（$1,700$1,100）/（1,100700）=$1（件）,高低点法,Slide9-24,固定成本,总成本=固定成本+单位变动成本产量,$1,700=固定成本+$11,100,$600=固定成本,2004006008001,0001,2001,400,$2,000-1,500-1,000-500-0-,成本,产量,直观法,Slide9-25,月份成本产量7月$1,4001,0008月1,7001,1009月1,50090010月1,30080011月1,5001,20012月1,300700,线性回归法,a值、b值可通过计算