会计基础分录题

（需要安装的设备）1、企业购入需要安装的设备一台，设备买价80000元，增值税13600元，支付运杂费2000，支付包装费400、安装费1150.款项已经由银行存款支付。设备安装完毕交付使用。编制支付设备款、税金、运杂费和交付使用的会计分录。答：购入：借：在建工程 82400 应交税费应交增值税（进项税额）13600 贷：银存 96000 支付安装费：借：在建工程 1150 贷 ：银存 1150 交付使用 ：借：固定资产 83550 贷：在建工程 83550（不需要安装的设备）企业购入不需要安装的设备一台，设备买价97500元，增值税16575元，支付运杂费1350，支付包装费525、款项已经由银行存款支付。答借：固定资产 99373应交税费应交增值税（进项税额）16575 贷：银存115950（固定资产清理、设备清理）企业有设备报废，原值124000，已提折旧121000，清理过程中，以银行存款支付清理费795元，残值变卖收入1800元存入银行。编制设备转入清理、支付清理费用、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。答将设备转入清理 借固定资产清理 3000 累计折旧 121000贷固定资产124000支付清理费用 借：固定资产清理 795 贷：银存 795收到残料收入借：银存 1800 贷：固定资产清理1800结转固定资产清理净损益 3000-1800+795=1995借：营业外支出-非流动资产处置损失 1995 贷：固定资产清理 19952、企业有一辆卡车。原值1500，已提折旧500，在一次事故中报废，收回过失人赔偿400，保险公司赔偿400，卡车材料变卖收入50. 编制设备转入清理、收回过失人赔偿、保险公司赔偿、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。答：将报废的卡车转销 借：固定资产清理 1000 累计折旧 500 贷：固定资产 1500 收到过失人赔偿 借：银存 400 贷：固定资产清理 400计算保险公司赔偿的损失 借：其他应收款400 贷固定资产清理 400收到残料收入借：银存 50 贷：固定资产清理50结转固定资产清理净损益 借营业外支出-非常损失150贷固定资产清理 1503 、企业出售建筑物，原值3000000，已经计提折旧450000，出售价格为2800000，已通过银行收款。营业税税率5%，编制固定资产清理、收回出售价款、计算营业税、结转清理净损益的会计分录。答：将固定资产转入清理借：固定资产清理2550000累计折旧450000 贷：固定资产 3000000收回出售款：借：银存 2800000 贷：固定资产清理 2800000计算应交营业税：2800000*5%=140000借：固定资产清理 140000 贷：应交税费-应交营业税 140000结转固定资产清理净损益=28000002550000-140000借：固定资产清理 110000 贷：营业外收入 110000生产线扩建1、10年2月1日，企业的生产线，账面原值为1000000，累计已提折旧350000，现在要扩大生产，需要半年时间，共发生相关费用550000，全部用银存支付，改建后，预计可使用6年，可为企业回收1500000，生产线已经交付使用。做相关分录。答：、10年2月1日将生产线转入扩建借：在建工程：650000 累计折旧：350000 贷：固定资产 1000000 扩大发生支出费用 借：在建工程 550000 贷：银存 550000生产线达到使用 借：固定资产 1200000 贷：在建工程 1200000（销售商品、折扣、退回）共7 题1、企业1月8日向宏远公司销售甲产品，商品售价200000，增值税34000，款项尚未收到，但符合收入确认条件，确认为收入。该商品的销售成品为150000元。编销售确认、结转销售成本答借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 结转成本： 借：主营业务成本 150000 库存商品 1500002、接上题（货款已经收到，但是2月8日该商品因质量不合格被退回，货款已经退回宏远公司，编制销售（已收款）和商品退回的分录）答：确认收入 借：银存234000 贷：贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000结转成本： 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 1500002月8日退回商品 借：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 贷：银存234000同时 借：库存商品 150000 贷：主营业务成本 1500003、甲公司销售一批产品给乙公司，货已放出，贷款200000，增值税34000，按合同约定6各月以后付款，甲收到乙开的承兑一张不带利息的商业承兑汇票，金额为234000，做，甲收到汇票，票据到期收回票款、票据到期乙公司无力偿还货款的分录答：甲收到汇票 借：应收票据234000 贷：主营收200000应交税费应 税（销项税额）34000票据到期收回票款 借：银存 234000 贷：应收票据234000票据到期乙公司无力偿还货款 借：应收账款 234000 贷：应收票据2340004、甲企业为增值税一般纳税企业，适用17%税率。销售一批产品给乙公司，发票为200000元，增值税34000。实际成本为120000.货到后，乙公司发现不合格，按合同规定，给预5%折扣。经查后，甲公司同意，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲公司此前已经确认了商品收入，款项已收到。此时，甲公司经折让的钱退回乙公司。做甲公司发生销售折让的分录。答：借：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 贷：银存117005、甲企业为增值税一般纳税企业，适用17%税率。销售给乙公司一批产品20000件，单价10元（不含税）实际成本为每件6元。甲为乙提供10%折扣，产品已经发出，款未收到，做甲确认销售收入和结转销售成本的分录。答借：应收账款210600 贷：主营业务收入180000 应交税费应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 1200006、企业采用托收承付结算方式向伊利公司销售产品一批，商品售价360000，增值税61200，以银存代垫运杂费5800，已办理托收手续。答 借：应收账款427000 贷：主营业务收入360000 应交税费应交增值税（销项税额）61200 银存 5800商品折扣7、企业1号销售商品给华天公司，商品售价60000，增值税10200，现金折扣2/10、1/20、1/N(折扣不考虑增值税)，华天公司9号付清了货款，该商品实际成本43000.编制企业确认销售收入、结算成本、实际收款的分录。答：确认销售借：应收账款70200 贷：主营业务收入60000 应交税费应交增值税（销项税额）10200结算成本：借：主营业务成本 43000 贷：库存商品 43000实际收款：借：银存 60900 财务费用 1200 贷：应收账款70200（采购产品）1、企业购入A材料一批，买价86000元，增值税14620元，对方代垫运费2900元（增值税略）。贷款尚未支付，A材料已经验收入库。【B 另一种情况：货款已付，材料未收到】C 材料已经入库，款未付，月末发票账单未收到，按估价85000入账，作按估价入账、下月初冲回的分录答：借：原材料 88900应交税费应交增值税（进项税额）14620 贷：应付账款 103520B 借：在途物资 88900应交税费应交增值税（进项税额）14620 贷：银存 103520C 按估价入账 借：原材料 85000 贷：应付账款 85000下月初冲回 借：应付账款 85000 贷：原材料 850002、企业将270000元汇往太原开立采购物资专户，在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230000，增值税39100，结算结束后，将多余的外阜存款转回北京的开户银行，编制开立采购专户、支付货款、和将余额转回的会计分录。（如果材料已经入库，在途物资改为原材料，其他分录不变）答：开立采购物资专户 借：其他货币资金外阜存款 270000 贷：银存 270000采购材料支付价款和税费 借：在途物资 230000应交税费应交增值税（进项税额）39100 贷：其他货币资金外阜存款 269100剩余货款转回存入银行 借：银存900贷：其他货币资金-外阜存款9003 、企业用银行存款办理票面额为178000的银行汇票，在石家庄采购。材料价款150000，增值税25500.已该汇票支付，材料按实际成本计价，尚未入库，多余的转回。编制办理汇票、采购材料、和将余额转回的会计分录。采购材料和余款同上题。答：借：其他货币资金银行汇票存款 178000 贷：银存 1780004、某公司为增值税一般纳税人，10年5月1日开出一张面值117000，期限为6各月的不带利息的商业汇票，用于采购材料，材料已经入库，材料用实际成本法计算，收到的发票上货款为100000，增值税17000，去，做出该公司开出汇票、汇票到期偿付款得分录）答：10年5月1日开出商业汇票 借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付票据 117000汇票到期偿付款 借：应付票据 117000 贷：银存 1170001甲公司在乙公司采购材料一批。货款为150000，甲公司先预付货款的20%，收到货后，经查无误，用银存补齐不足的货款145500，收到的发票货款为150000，增值税为25500.。编甲预付款，收到原材料、补齐货款的分录。答：预付货款的20% 借：预付账款乙公司 30000 贷：银存 30000收到 借：原材料150000应交税费应交增值税（进项税额）25500 贷：预付账款乙公司 175500补齐货款借：预付账款乙公司 145500 贷：银存 145500（差旅费）6职工小李出差预借差旅费15，以现金支付。（基本生产车间管理人员小王出差归来，报销差旅费1200，交回剩余的300元）答案：出差 借：其他应收款-小李 15 贷：库存现金 15 出差回来 借：库存现金 3管理费用 12 贷：其他应收款-小李 15（应付职工薪酬）1、根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间工人工资56556，车间管理人员工资9564，行政管理部门人员工资54000，福利部门人员工资4600，装设销售机构人员工资19200，编制分配工资费用的会计分录。企业租赁住房供生产车间工人无偿使用，租金6000.月末确认支付职工薪酬编从银行提取现金备发工资，发放工资、代扣款项答：分配工资费用借：生产成本 56556 制造费用 9564 管理费58600销售费用 19200贷：应付职工薪酬-工资 143920 无偿使用：借：生产成本 6000 贷应付职工薪酬非货币性福利 6000 从银行提取：借：库存现金143920 贷：银存 143920 发放工资 ： 借： 应付职工薪酬-工资 143920 贷：库存现金 143920代扣：借 应付职工薪酬-工资 0元 贷：其他应收款-XXX 0元2、企业有职工300人，其中260人为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员，发放自己生产的电饭煲为福利，成本价为650，市场价为800，适用的增值税率为17%。编制分录。见344的另一题答：确认应付职工薪酬 300*800*（1+17%）=280800应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益借：生产成本 243360 管理费用 37440 贷：应付职工薪酬非货币性福利 280800发放工资：视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应成本借：应付职工薪酬非货币性福利 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费应交增值税（销项税额）40800同时：借：主营业务成本 195000 （300*650 ）贷：库存商品 1950003、企业本月应付电费796，其中生产车间53，行政管理部门743，款项未支付。答：借：制造费用 53 管理费用743贷：应付账款 796（计算增值税题）21、某企业为一般纳税人，本月发生销项税额合计163000，进项税额合计92000，计算当月应缴纳增值税额，用银存支付。编分录答：应缴纳增值税额=销项税额合计-进项税额合计=163000-92000=71000借：应交税费应交增值税（已交税金） 71000 贷：银存 71000年末结转损益类账户 本年利润1、某企业10年末损益类账户结转前的余额如下（单位万元）主营业务收入 220贷 主营业务成本150借 营业税金及附加 20借其他业务收入 50贷 其他业务成本10借 管理费用 20借财务费用 5借 销售费用 5借 投资收益 25贷营业外收入 30贷 营业外支出 10借 所得税费用 25借结转所有损益类账户，结转“本年利润”账户？答：A、借：主营业务收入220 其他业务收入50 营业外收入30投资收益25 贷：本年利润 325B、借：本年利润 245 贷：主营业务成本 150 营业税金及附加 20 其他业务成本10营业外支出10管理费用 20 财务费用 5 销售费用 5所得税费用 25C、借：本年利润 80 贷：利润分配未分配利润 802 企业08年末各损益类账户结转完毕以后，“本年利润”账户借方发生额合计873900，贷方发生额合计1427600，编制结转“本年利润”账户余额的分录。答：借：本年利润 553700 贷：利润分配未分配利润 553700年末结转上述费用3、企业本年度发生各项期间费用如下：销售费用189000，管理费用564000，财务费用192000，年末结转上述费用。答：借：本年利润 945000 贷：销售费用189000，管理费用564000，财务费用192000（提取盈余公积题）1、年末，公司实现净利润600000，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取任意盈余公积。经批准，以法定盈余公积20000弥补以前年度累计亏损，以法定盈余公积40000转增资本。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损、转增资本的会计分录。答借：利润分配-提取法定盈余公积 60000 贷：盈余公积-法定盈余公积60000 -提取任意盈余公积 120000 -任意盈余公积120000借：盈余公积-法定盈余公积 20000 贷：利润分配盈余公积补亏 20000借：盈余公积-法定盈余公积 40000 贷：实收资本 400002甲公司10年初未分配利润为100万，本年净利润258万，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和提取任意盈余公积。向投资者宣告分派现金股利40万。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、宣告分派现金股利、计算年末未分配利润。答：借：利润分配-提取法定盈余公积 25.8 贷：盈余公积-法定盈余公积25.8借：利润分配-提取任意盈余公积 12.9 贷：盈余公积-任意盈余公积 12.9借：利润分配-应付现金股利 40 贷：应付股利 40年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-40=279.3编制结转利润分配分录 借：利润分配未分配利润 78.7 贷：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 应付股利（增加投资）如果是实收资本减少 借：实收资本 贷：银存 或库存现金1企业接受某股东以货币15元和非专利技术进行投资，非专利技术协商作价32元。（将30元资本公积转增股本。将25元资本公积或盈余公积转增注册资本。答案：借：银存 150000 无形资产 320000 贷：实收资本 47借：资本公积30 贷：股本30借 ：资本公积或盈余公积25 贷：实收资本 2513，某公司由三人出资600000成立，每人出资200000，已全部投入，一年后，扩大规模，增加投资一人张三，将注册资本增加到8000000，实际张三出资230000，按协议各占公司1/4股。张三的投资已到账。不考虑其他因素，编制收到张三投资的分录答： 借：银存 230000贷：实收资本-张三200000资本公积-资本溢价 300000 330 甲收到乙投资的设备一台，价格200000，不考虑其他，做分录。答：借：固定资产 200000 贷：实收资本-乙公司 2000004企业向东方公司投资设备一台，原值120000元，已提折旧40000，双方协商以设备的账面净值计价。答借：长期股权投资东方公司 80000 累计折旧 40000 贷：固定资产120000（坏账准备 资产减值）5.企业07年年初“坏账准备”贷方余额为30000。 07年年末应收账款余额750000，坏账准备的提取比例为5% A、编制07年年末应提的坏账准备数额。列出计算过程。B、编制计提坏账的会计分录。答：A 07年年末应提的坏账准备数额07年年末“坏账准备”账户应保持的年末贷方余额=750000*5%=37500应计提的坏账准备=37500-30000=7500B、编制计提坏账的会计分录。 借：资产减值损失 7500 贷：坏账准备 75002、某企业从07年末开始采用备抵法核算坏账准备。提取坏账比例为5%，当年应收账款账面余额为借方80万，08年核销坏账损失6万，08年末应收账款账面余额为140万，09年重新收回以往核销的坏账2万，09年末应收账款账面余额为20万元。要求A、计算0709年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。B、编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的分录。答：07年末提取坏账准备 800000*5%=40000 借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 4000008年末核销坏账损失 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 6000008年年末估计的坏账损失1400000*5%=7000008年年末应计提的坏账准备=70000+20000借：资产减值损失 90000 贷：坏账准备 9000009年收回以往已经核销的坏账借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000借：银存 20000 贷：应收账款 2000009年年末估计的坏账损失200000*5%=1000009年应重建的坏账准备=90000-10000=80000借：坏账准备 80000 贷：资产减值损失 800003、甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，提取坏账比例为千分之五。1月1日，应收账款账户的余额1000000,12月31日应收账款账户的余额800000，此年度发生如下业务：5月18日收回上年度核销的坏账4000，以存入银行 11月26，一个客户破产，有应收账款2500不能收回，确认为坏账。编甲收回已经核销坏账的分录 确认坏账的分录 计算此年度末应计提的坏账准备，编计提坏账的分录。答：借：应收账款 4000 贷：坏账准备4000借：银存 4000 贷：应收账款 4000 借：坏账准备 2500 贷：应收账款2500 本年度应计提的坏账准备 =800000*5-（1000000*5+4000-2500）=-2500借：坏账准备 2500 贷：资产减值损失2500（长短款、存货长短题）1、现金清查，发现库存比账面少160，经查，上述少的钱有出纳李芳赔偿。编分录。如果是材料损失，计入 营业外支出答：借;待处理财产损益 160 贷：库存现金 160 借：其他应收款 李芳 160 贷：待处理财产损益 160交回赔偿：借：库存现金 160 贷：其他应收款 李芳 160无法查找原因的：借：管理费用：160 贷：待处理财产损益 1602、现金清查，发现库存比账面多200，经查不明，作批准前后的分录答：批准前，调账 借：库存现金 200 贷：待处理财产损益200批准后，借;待处理财产损益 200 贷：营业外收入 200查明原因，属于应支付给其他单位的 借;待处理财产损益 200 贷：其他应付款XX 200（发料汇总表）1、企业存货按计划成本法计价，本月“发料汇总表”如下：生产产品耗用160000，生产一般耗用8000，行政管理部门耗用22000，材料成本差异率为2%。编制发出材料应分摊的成本差异的会计分录。答：这几个数值分别乘以2%借：生产成本 3200 制造费用 160 管理费用440 贷：材料成本差异率 38002、 本月“发料汇总表”分配材料如下：生产产品耗用160000，生产一般耗用8000，行政管理部门耗用22000，编分录答：借：生产成本-基本生产成本 160000 制造费用 8000管理费用22000 贷：原材料 190000（固定资产折旧）7计提本月固定资产折旧，其中：生产车间24200，行政管理部门11600答：借：制造费用 24200 管理费用 11600 贷：累计折旧 3580010企业本月“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：生产车间30000，厂部21000，企业自行建造生产线使用的设备2600，经营性出租的房屋4500，编制计提折旧的分录。答：借：制造费用 30000 管理费用 21000 在建工程 2600 其他业务成本 4500 贷：累计折旧 58100（交易性金融资产 购买股票或证券）1、甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务 A、10年托证券公司购买股票5000股，买价为12元/股，支付相关费用1300B、 10年12月31日该股票收盘价为每股11元C、11年3月，该股票出售，收入50000元存入银行。答案 ：A.-.借：交易性金融资产-成本 60000 投资收益 1300 贷：其他货币资金-存出投资款 61300B-借公允价值变动损益 5000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 5000C-借：银存 50000 交易性金融资产-公允价值变动 5000 投资收益5000贷：交易性金融资产-成本 60000 同时：借：投资收益5000 贷：公允价值变动损益 50002、公司将银存100元存入证券公司，已备购有价证券。 借：其他货币资金-存出投资款100 贷：银存 100 (利息题)3、 企业以银存支付银行汇票存款18000（支付本季度计提的短期借款利息960）（计提本季度计提的短期借款利息960）答：借：其他货币资金-银行汇票存款 18000 贷：银存 18000 借：应付利息 960 贷： 银存 960借：财务费用 960 贷：应付利息 960 4、