电大高级财务会计任务

03任务1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :项目外币(美元)金额折算汇率 折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款500 0007.253 625 000应付账款200 0007.251 450 000A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款(500 0007.24)3 620 000贷：股本3 620 000借：在建工程2 892 000贷：应付账款（400 0007.23）2 892 000借：应收账款（200 0007.22）1 444 000贷：主营业务收入1 444 000借：应付账款（200 0007.21）1 442 000贷：银行存款1 440 000借：银行存款（300 0007.2）2 160 000贷：应收账款2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）应收账款外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）汇总损益金额400 0007.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）账面人民币余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）汇总损益金额400 0007.2-2 900 000-20 000（元）汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000财务费用32 000贷：银行存款23 000应收账款29 0002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。（1）6月29日开仓时交纳保证金4 3651008%34 920（元）交纳手续费4 3651000.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同34 920贷：银行存款34 920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4 3651%1004 365（元）补交额4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具 股指期货合同4 365借：衍生工具 股指期货合同4 015.8贷：银行存款4 015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额4 36599%100432 135（元）手续费金额4 36599%1000.0003129.64（元）借：银行存款432 135贷：衍生工具 股指期货合同432 135借：财务费用129.64贷：银行存款129.64（4）平仓损益结转借：投资收益4 365贷：公允价值变动损益4 3653. （1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900（132100）1188（万元）期末数 =1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+20000）（132100）38280（万元）期末数 =（800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数 = 9200（132100）12144（万元）期末数 = 13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000(132100)=47520（万元）期末数 = 28800（132100）38016（万元）股本期初数 =10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000（132100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数 =2100（132100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527444、（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益 =-（元）已实现持有损益 =-（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益 =-22400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元）土地：未实现持有损益 = -（元）未实现持有损益 =+22400+（元）已实现持有损益=+1600（元）（2）重新编制资产负债表项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地