审计证据与审计工作底稿

审计证据和审计工作草案(4.5-6分，干事2-3年考了一次，最近00年考了，工作稿子部分防止了简答)一、审计证据的类型审计证据是注册会计师在执行审计业务期间为形成审计意见而取得的证据如何获得承认作用注释实物证据监督人，观察存在或发生、完整性、评价或分散不能完全证明所有权归审计单位所有或完全证明其价格正确。书面证据检查、查询和信函、计算、分析复核都承认吧证据的来源渠道不同，证据也不同。一般来说，内部证据不如外部证据那么可靠，但是内部证据在外部流通，如果得到其他单位或个人的批准，可信度就很强01年客观问题内部外部，例如银行对帐单、采购发票、客户订单等外部应收帐款、律师和专家的证明函、销售发票、付款支票等口头证据询问(面对面的询问)都承认吧本身不足以直接得出结论，需要其他证据的支持。环境证据观察，提问属于间接证据，不能直接下结论。可能会影响证据的确保。考试了三次包括三项：内部控制审计单位管理员的素质多种管理条件和管理水平注：P105和表6-1是错误的，从未测试过二、审计证据的特点(重点):适当性、适当性注册会计师应判断审计证据是否充分，考虑以下主要因素：(三次考试)审计风险；具体审计项目的重要性；注册会计师和业务助理审计经验；审计过程中是否发现错误或欺诈；审计证据的类型和方法1、审计风险：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成，固有风险、控制风险是审查单位的责任，决定审计证据的适当性(各向同性变化)，反向变更风险和审计证据的适当性固有风险和控制风险具体受以下因素影响：(再来两次)项目的本质；内部控制的性质和强度；业务运营性质；当局的信任水平；财务状况；随时更换会计师事务所2、特定审计项目的重要性3、注册会计师和业务助理审计经验4、审计过程中发现错误或欺诈吗5、审计证据的类型和获取(a)适当性：指足以支持注册会计师审计意见的审计证据数量，对形成审计意见的最低证据要求第一，审计证据的数量必须充分，满足最低数量要求。第二，如果审计证据的数量足够的话，决不是越多越好。判断妥当性除了上述5项外，还需要考虑：经济因素；整体规模和特点(定期考试)(b)适当性：指审计证据的相关性和可靠性(质量要求)审计证据的适当性与适当性密切相关，审计证据的适当性可能会影响适当性(适当性不能影响适当性，反之亦然)，一般来说，审计证据的相关性和可靠性越高，所需的审计证据数量就越少。相反，审计证据的数量要相应地增加。1、审计证据的相关性适宜性测试相关问题的证据：内部控制是否合理；内部控制执行是否有效内部控制是否在稽核的会计期间一致遵守。实际测试中有关事项的证据：包括交易的真实性、完整性、所有权、价值评估、分配、分类和披露。2.审计证据的可靠性(重点、高考试频率、7次考试、03年两个客观问题)审计证据的可靠性受其来源、时效性、客观性的影响。多个来源的审计证据的可信度一般可以使用以下标准来判断：(1)书面证据比口头证据更可靠(2)外部证据比内部证据更可靠，第三方确认的内部证据比未确认的内部证据更可靠。(3)注册会计师直接获得的比被审者提供的更可靠(4)内部控制好的内部证据比内部控制坏的内部证据更可靠(5)不同来源或不同性质的审计证据互相证明时，可以信赖。(客观证据比主观证据可靠，越是及时的证据越可靠注：注册会计师在获得审计证据时可以考虑成本效益原则，为了适当，必须考虑成本效益原则三、审计证据的获取(a)审计证据获取方法(无直接考试)审计证据都是通过执行审计程序获得的。1.检查2 .监视3。观察4 .查询和信函5。计算6。分析审阅(b)审计程序与确认审计证据的关系(00年测试摘要，01年合并)1、在审计过程中，为了实现由管理层会计报表估算的众多具体审计目标，注册会计师使用各种审计程序确保各种审计证据。审计程序和审计证据不是一对一的对应。一般来说，审计程序生成多个审计证据，而您可以选择特定类型的证据或多个审计程序。2、审计程序与审计证据的关系(1)取得实物证据的程序(方法)主要是监督和观察。(2)获取环境证据的程序主要是观察和分析性审查。(3)取得书面证据的程序主要是分析性审查、计算、检查、通讯证。(4)取得口头证据的程序主要是查询。3、审计程序和确认关系审计过程(示例)承认盘点库存现金确认现金存在和估价观察审计单位盘点库存库存存在、完整性和估价观察库存内部控制的执行情况确认库存所有权(注：教材有争议)工业成本数据的变化趋势分析确认成本发生、完整性、评估和分配(注：教材有争议)比较实际销售和销售预算确认销售存在、完整性和评估(注意：教材有争议)重新计算折旧决定折旧评估检查银行对账单银行存款的存在、权利和评价给债务人的债券余额信函债券的存在、权利和评价向管理当局咨询库存的过时情况确认库存估价(c)审计程序的分类(简单、高可能性)根据使用目的，审计过程可以分为以下三类：审计程序的类别目的对其他程序的影响特性1.审计单位内部控制的理解程序为了了解审计单位的内部控制是如何设计的，已经要求执行了吗确定控制测试的属性、时间和范围您必须在每个会计报表审核中执行此过程2.控制测试程序执行是否有效，以确保被审计单位的内部控制设计健全合理确定实际测试的特性、时间和范围您可以选择在报告中运行(可以忽略)3.实质性测试程序证明会计报表中的每个决定是否公平必须运行每个报告审核四、审计工作草案根据其性质和作用，可以分为统一类工作报告、业务类工作报告参考类工作报告(客观问题、参考案例)(a)基本结构(简单，需要记忆)1、审计单位的未审计情况，包括审计单位的内部控制、会计分录的未审计应计和期末馀额2、审计流程记录，包括注册会计师执行的审计测试的性质、审计测试项目、样本和检查的重要证书、审计id和说明、审计调整和重新分类问题等3、CPA稽核结论，包括CPA对稽核单位内部控制的研究与评估结果、相关会计项目的验证应计金额，以及验证结束馀额(b)形成审计工作报告的基本要求(容易与第10章相结合)1、编制审计工作报告的基本要求：内容完成、格式规范、一致的徽标、明确的记录、明确的结论2、获取审计工作报告的基本要求来源标志；执行必要的审计程序。形成相应的审计记录。3、简化审计工作草案的注意事项审计协议事项的性质、目的和要求；被审计单位的业务规模和审计协议事项的复杂性；审计单位内部控制是否健全有效；审计单位会计记录是否真实、合法、完整；业务助理的工作需要特别指导、监督和审查吗？审计意见类型。(c)审查审计工作报告三阶段复核系统：会计法人使用项目经理、部门经理(或注册会计师签名)和首席会计师作为复核人，对审计工作草案进行多阶段复核的复核系统(多选)第一阶段审查：对称为详细审查的项目经理(或项目负责人)进行审查，要求项目经理逐一审查下属的审计助理制作的审计工作报告，发现问题，及时指出问题，敦促审计师及时纠正和完善。第二次复核：称为一般复核的部门经理(或注册会计师)，在项目经理完成详细复核后，将复核审核工作说明书中重要会计分录的审核、执行重要审核程序和审核调整等。阶段3，阶段3审查：对称为主要审查的首席会计师(或合作伙伴)进行审查。审计过程中主要会计审计问题、主要审计调整事项和重要审计工作草案的审查。总会计师审查在重新监督前面两个阶段的审查的同时，将重点放在整个审计工作的计划、进展和质量上。部门经理是审核项目的项目负责人，项目没有项目经理，该部门的审核应视为项目经理审核，总会计师应单独指定负责执行部门经理审核工作的人员。五、审计文件1、审计文件的所有权属于执行该业务的会计师事务所2、对于永久文件，必须长期存档。会计师事务所跟进对被审计单位的后续审计服务后，永久文件的存档期限与最近一年当前文件的存档期限相同。会计师事务所必须从审计报告发布之日起至少保留10年(上告)3、审计文件保密和访问：会计师事务所要建立严格的审计工作稿件保密制度，实行专人管理。会计师事务所除下列情况外，不得向外部泄露审计文件中包含的商业秘密和相关内容：法院、检察机关及其他部门根据工作需要经过程序后，可以依法审查审计文件中的相关审计工作稿。注册会计师协会在检查练习情况时，可以查阅审计文件。不同会计法人的注册会计师是审计工作的需要，经委托人同意，在以下情况下，经