浅析公司治理与内部控制的有机结合

1/4浅析公司治理与内部控制的有机结合企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素，来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。从两者产生的背景及主要内容来讲，公司治理问题是由委托代理关系的产生而产生的，主要是为了解决股东、董事会、经理层三者的利益冲突问题而代理关系的产生又必要使得董事会、经理层、员工三者之间在利益上存在冲突，为了防止舞弊行为，有效保护企业资产，就必须建立有效的内部控制机制。可见，两者在根源、涉及主体上都存在交叉的区域，即有结合的可能性。为了进一步研究两者之间的关系，我们必须理清两者之间的异同。二公司治理与内部控制的区别与联系笔者认为公司治理与内部控制从目标、涉及的主体、归属的企业目标的实现提供保障。公司治理的实施明确了公司的所有者、经营者以及其他利益相关者的权、责、利，保证了经济运行系统中的公平和效率，有利于公司目标的实现。因此，公司治理与内部控制的最终目的都是为了实现公司的既定目标。3从实现载体上来讲，两者都需要通过一系列契约制2/4度的安排来实现。公司治理的有效发挥需要通过选任机制、约束机制、激励机制等一系列制度的建立来实现股东、董事会、监事会、经理层的权、责、利的制衡内部控制的有效实施则需要建立包括审批、检查、考核、记账、盘点等在内的一系列制度来实现管理阶层与其下属之间的权、责、利的制衡。LOCALHOST三公司治理与内部控制有机结合的必要性阎达五、杨有红2001提出，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系，保证会计信息的真实性是内部控制的主线，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随着公司治理机制的完善呈多元化的趋势。而李达华XX认为内部控制与公司治理结构的关系不是主体和环境的关系，而是一种嵌合关系，具有结构上的对应一致性、制度运行上的相互依赖性和促进性，并提出公司治理结构与内部控制制度关联的共时结构是提高内部控制效果的根本路径。国内学者对于公司治理与内部控制的关系问题到目前为止仍无统一定论，但基本确定两者之间存在一定的相互影响关系，两者的有机结合对于促进各自效用的发挥，对于实现企业的最终目标都是十分必要的。1为了提高公司制企业的内部控制效果，也为了提高其公司治理的效率，必须建立公司治理与内部控制相互3/4关联的结构，将公司治理结构的设计与内部控制制度的设计一并考虑。公司治理主要解决股东、董事会、经理层之间的代理问题，内部控制主要解决董事会、经理层、员工之间的代理问题，两者在涉及主体上有交叉重合的区域，及董事会和经理层。因此两者机制的有效设计及运行都能起到优化董事会、经理层的作用，都能进一步促进董事会、经理层更好的发挥其作用反过来说，董事会、经理层作用的有效发挥也能促进公司治理与内部控制总体作用的发挥。加强监事会的监督作用，保障公司治理与内部控制的有效运行。长期以来，监事会对于董事会、经理层的监督作用没有得到应有的发挥，制约了公司治理与内部控制制度的有效发挥。因此应强化监事会的独立性，明确监事会的职责和权限，更好的发挥监事会的作用。完善信息披露制度，尤其是即使披露公司治理及内部控制的自我评价报告。有效的信息披露可以帮助股东真正了解企业的运行状况，及时掌握董事会、经理层的决策、动态，起到有效的监督作用。由上面分析可见，内部控制与公司治理之间既存在差异，又相互影响、相互促进。建立健全公司治理，保护投资者尤其是中小股东利益是当前资本市场发展的重大问题，而加强内部控制制度建设，是提高企业运行效率，防4/4止会计信息失真的重要手段。一个良好的内部控制系统，只有在完善的公司治理环境中才能真正发挥它的作用，完善的公司治理能够有效提高内部控制运行的效率而公司治